1、2012 年东北财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案解析(总分：40.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释(总题数：6，分数：12.00)1.税收保全（分数：2.00）_2.税务稽查（分数：2.00）_3.混合销售行为（分数：2.00）_4.临时离境（分数：2.00）_关境_6.资源税（分数：2.00）_二、简答题(总题数：5，分数：10.00)7.税款的缴纳方式包括哪些？（分数：2.00）_8.如何界定企业所得税居民企业和非居民企业及其纳税义务？（分数：2.00）_9.委托加工应税消费品应如何确定征税？其税基如何确定？（分数：2.00）_10.个人所得税对哪种应税项
2、目实行加成征收方法？其主要内容是什么？（分数：2.00）_11.营业税纳税地点是如何规定的？（分数：2.00）_三、论述题(总题数：2，分数：4.00)12.如何理解税收适度原则？（分数：2.00）_13.世界各国税收水平存在差异的主要原因是什么？（分数：2.00）_四、计算题(总题数：2，分数：14.00)某化妆品制造厂系增值税一般纳税人，增值税和消费税纳税期限均为 1 个月，2011 年 10 月份该厂有关业务资料如下：(1)购进生产用原材料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 20 万元、34 万元；支付运费 05 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。材料已验收入
3、库、货款已转账付讫。(2)将订做的包装物运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 30 万元、51 万元；货款己转账付讫；包装物已验收入库并全部投入使用。(3)支付生产设备检修费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为 3 万元、051 万元。(4)购进办公用品一批并取得普通发票，支付金额 036 万元。(5)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 4 万元、024 万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 5 万元、085 万元；上述水、电均为生产、经营管理耗用。(6)销售自产的 A 型化妆
4、品 2000 件，取得销售额(不含增值税)100 万；支付运输费用 05 万元，已取得运输部门开具的公路内河运输发票。(7)将自产的 A 型化妆品 500 件分给本厂职工福利消费。(8)销售 B 型化妆品一批，取得销售额(含增值税)234 万元，结算时，给予对方 5的现金折扣，另开红字发票入账。(9)月末盘点时发现，由于管理不善，致使上月购进的生产用原材料发生损失，实际成本 05 万元。其他资料：本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证；上月无增值税留抵税额；化妆品消费税适用税率为 30。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：8.00）(1).计算该厂本月实现
5、的销项税额。（分数：2.00）_(2).计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(3).计算该厂本月应纳增值税额。（分数：2.00）_(4).计算该厂本月应纳消费税额。（分数：2.00）_某家用电器公司系我国居民企业，2010 年度有关生产经营资料如下：(1)主营业务收入 5200 万元，主管业务成本 2800 万元。(2)其他业务收入 200 万元，其他业务成本 150 万元。(3)营业税金及附加 38 万元。(4)销售费用 850 万元，其中：广告费和业务宣传费 790 万元。(5)管理费用 380 万元，其中：业务招待费40 万元；符合条件的新技术研究开发费 200 万元。
6、(6)财务费用账户借方余额 21 万元，该账户贷方记载：存款利息收入 10 万元；借方记载：手续费支出 2 万元，借款利息支出 29 万元。企业借款情况是：本年初向银行借款 150 万元，年利率为 6；年初又向其他企业拆借资金 200 万元，年利率为 10；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。(7)投资收益 35 万元，其中：10 万元系国债利息收入，25 万元系从境内被投资企业分回的利润。(8)营业外收入 164 万元，系转让专利技术的净收益。(9)营业外支出 260 万元，其中：税收滞纳金、罚款 5 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 255 万元。其他资料：(1)该公司全年计入成本
7、费用的实发工资总额 260 万元，实际发生的职工福利费 414 万元，实际拨缴的工会经费67 万元，实际发生的职工教育经费 9 万元。(2)该公司上年度结转到本年度扣除的广告费为 45 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：6.00）(1).计算该公司 2010 年度的会计利润总额。（分数：2.00）_(2).计算该公司 2010 年度的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算该公司 2010 年度应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_2012 年东北财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案解析(总分：40.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释
8、(总题数：6，分数：12.00)1.税收保全（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。)解析：2.税务稽查（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理、执行。这四个环节实行分
9、工负责，形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制，以保证税务稽查过程的完整性。)解析：3.混合销售行为（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供应税劳务。如果装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸、布、地板等装饰材料的销售。按照新的流转税制的规定：销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为，应征收增值税，对于发生装饰劳务属于提供应税劳务行为应征营业税。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，称之为混合销售行为。)解析：4.临时离境（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：个人所得税法中所
10、称“临时离境”是指在一个纳税年度中临时离境一次不超过 30日或多次累计不超过 90 日。)解析：关境_正确答案：(正确答案：所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家海关法全面实施的领域。在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。)解析：6.资源税（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资源税是以自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。)解析：二、
11、简答题(总题数：5，分数：10.00)7.税款的缴纳方式包括哪些？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款： (1)自核自缴。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。 (2)申报核实缴纳。生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税
12、务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。 (3)申报查定缴纳。即财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。 (4)定额申报缴纳。生产经营规模较小，确无建账能力或者账证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。纳税人实
13、际营业(销售)额与核定额相比升降幅度在 20以内的，仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款；对当期实际营业(销售)额上升幅度超过 20的，按当期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款；当期实际营业(销售)额下降幅度超过 20的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经主管国家税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，向主管国家税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。)解析：8.如何界定企业所得税居民企业和非居民企业及其纳税义务？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：居民企业是指依法在中国境内成立，或
14、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但是与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所
15、的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。)解析：9.委托加工应税消费品应如何确定征税？其税基如何确定？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。 委托方为纳税人，
16、受托方为代收代缴义务人，以受托方同类消费品的销售价格计税，没有的，则组成计税价。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格： 组成计税价格=(成本+加工费)(1消费税税率) 实行复合定价办法计算纳税的组成计税价格： 组成计税价格=(成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1消费税税率)。)解析：10.个人所得税对哪种应税项目实行加成征收方法？其主要内容是什么？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：中华人民共和国个人所得税法规定：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 中华人民共和国个人所得税法实施条例第十一条税法第三
17、条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 2 万元。 对前款应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。)解析：11.营业税纳税地点是如何规定的？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：营业税的纳税地点作了如下具体规定： 纳税人提供应税劳务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳
18、税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。 在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地。在中华人民共和国境内的单位提供的设计(包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务)、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。此外，税法还对营业税的纳税地点作了如下
19、特殊规定： 纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其向机构所在地或居住地主管税务机关补缴税款。 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。)解析：三、论述题(总题数：2，分数：4.00)12.如何理解税收适度原则？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收适度原则是基于税收公平思想而产生的，在税收的规模、深度和广度上引入税收适度原则可以使社会公共资源(公共产品或服务)的提供和税收的获取与使
20、用上总体对应。适度原则要求国家税权与纳税人的财产权等基本权利之间处于一种平衡的状态，以确保国家征税目的的合理性。 税收适度性原则主要体现在税收的规模、税收的深度和广度三个方面。 一是税收的规模。国家及政府通过税收组织的财政收入总量应是公平合理，应体现国家及其政府提供公共资源产品所支出的财政成本与全体纳税人购买公共资源所付的税款价值具有的相当性。一般税收并无自身目的，只用以满足公共支出之财政需要，其合理、相当性取决于税负与财政支出之间的比较。如果征税过度，财政支出成本远远超过税款价值，说明纳税人支付了高额价格，这对纳税人不公平；反之，如果征税不足，为满足全体纳税人而提供公共资源产品所需要的财政成
21、本不足，无法实现国家职能，难以满足纳税人的需要，导致社会整体福利水平的下降。 二是税收的深度。税收应避免对社会经济生活造成不当影响，并充分考虑纳税人的税负能力。税收来源于人民的财产，而财产又来源于社会经济活动及发展。当税收的比例增大时，它对私人生产和就业的阻碍作用也在加大，当这个比例超过了可以忍受的程度，它就不可避免地对生产力产生消极破坏作用。孟德斯鸠甚至还说过：“一些公民纳税较少害处不会太大，但纳税过多，其破产将有害于国家。如果国家把自己的财富和个人财富的关系调剂得相称适宜的话，则个人的富裕将很快增加国家的富裕”。这就是说，征税应以维护自由市场体制为基本指导思想，充分考虑纳税人的负担能力，不
22、得影响其基本的生存权、平等权，尽可能避免伤及资本积累和妨碍经济活动进行，保持税收对市场机制运行的“中性”，不影响纳税人从事社会经济活动能力。只有如此才能体现税收公平，实现正义，保证经济的可持续发展。 三是税收的广度。征税客体和比例不能脱离当时的社会经济发展水平，应与其相适应和协调，不能超越经济发展水平。经济是税收的源泉，经济增长、税源的扩大决定着税收规模的增长。供应学派的代表人物之一，美国经济学教授约瑟拉弗设计了一条曲线，即拉弗曲线。通常情况下，税率与财政收入成正比，但是税率上升到一定高度后，人们承受税负能力达到极限，自然以降低所得来避开高税负，因此，经济会出现滑坡，税源的破坏必然使得财政收入
23、水平降低。高税率对经济危害极大，可能造成企业投资减少，储蓄缩减和劳动积极性下降。 由上可见，税收规模应当与经济发展水平相协调，而不能随意开征或提高税率，否则这种滥用税收权力的结果将造成对纳税人权益的严重侵害，无法实现社会正义，使国家征税在实质上失去了合法性。当然，税收规模增长速度与经济总量增长速度处于何种比例关系才是合理，还需要结合各国的实际做出具体的判断。)解析：13.世界各国税收水平存在差异的主要原因是什么？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)经济发展水平。经济决定税收。实践证明，税收负担规模与经济发展水平高度相关。从经济增长水平这一因素看，一个国家一定时期宏观税负水平的高低与
24、经济增长水平正相关。经济越发达，国民收入总量越大，税基就越丰厚，承受税负的能力也增强，即使税率保持不变，税收总量也会扩大。因此，经济增长水平较高的经济发达国家，其宏观税负水平要高于经济增长水平相对较低的发展中国家，另外，经济结构也是影响税负的重要因素。 (2)政府职能需要。一国一定时期税收负担规模的大小，与该国政府职能范围的大小有着密切的关系。政府职能范围的大小决定着政府支出规模的大小。如果政府是一个“全能政府”，其职能广、事权大，需要提供的公共产品和公共服务就多，需要的财力支撑需求就大。相反，如果政府是一个“有限政府”，主要着力点集中在宏观调控和公共服务上，那么其职能范围就小，财力需求就小，
25、需要纳税人承担的税负就轻。 (3)税收制度和税收管理水平。一般情况下，一个国家的税制结构、税种确定、税率设计、税式支出、征管制度等因素，对税收负担会产生重要影响。比如，如果税率设计过低，会导致财政收入无法满足当时经济社会形势下政府应承担的各种公共支出需要，经济生产和发展得不到国家应有的保障，那么必然制约经济的发展。经济增长低，税负自然成为无源之水、无本之木。相反，如果税率设计太高，将导致企业和个人负担过重，影响投资者的积极性，抑制生产发展，进而削弱经济主体的活力和后劲，最终导致经济发展缓慢甚至停滞。 (4)非税收入的比重。从我国目前的财政体制看，政府收入包括税收收入和非税收入。政府通过税收集中
26、的社会剩余产品的量与非税收入的量成反比。一定时期内整个社会创造的可供分配使用的 CDP 是一个定量，政府的各种收入都源于当期 GDP，如果非税收入比重大，必然会降低税收收入在政府收入中的比重。 (5)经济政策。经济政策对税负水平有一定影响。比如国家为了支持某些区域、行业或产业的发展，会实施一系列税收优惠政策，直接降低它们的税收负担，从而以利益驱动达到宏观调控目标。相反，如果要促进产业结构优化升级，那么国家就要综合运用一系列经济政策，包括对高耗能、高污染、低水平重复建设施以重税，以切实淘汰落后生产能力和加快产品更新换代。 (6)价格因素。从理论上讲税负与价格无关，但实际上价格与税负的关系很密切。
27、在我国，有关税种本来就分为价内税和价外税，把税金作为价格的组成部分。这是按照税收与价格的关系为标准所进行的一种分类。例如我国现行税制的增值税和消费税，均属于价内税。因为总产出、增值额与利润均与价格有关。所以，当物价上涨时，总产出、增值额与利润都会增长，那么以产出、增值额和利润为计税依据的税收量就会增加，也就是总体税负会提高；反之，则降低。)解析：四、计算题(总题数：2，分数：14.00)某化妆品制造厂系增值税一般纳税人，增值税和消费税纳税期限均为 1 个月，2011 年 10 月份该厂有关业务资料如下：(1)购进生产用原材料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 20 万元、3
28、4 万元；支付运费 05 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。材料已验收入库、货款已转账付讫。(2)将订做的包装物运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 30 万元、51 万元；货款己转账付讫；包装物已验收入库并全部投入使用。(3)支付生产设备检修费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为 3 万元、051 万元。(4)购进办公用品一批并取得普通发票，支付金额 036 万元。(5)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 4 万元、024 万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 5 万
29、元、085 万元；上述水、电均为生产、经营管理耗用。(6)销售自产的 A 型化妆品 2000 件，取得销售额(不含增值税)100 万；支付运输费用 05 万元，已取得运输部门开具的公路内河运输发票。(7)将自产的 A 型化妆品 500 件分给本厂职工福利消费。(8)销售 B 型化妆品一批，取得销售额(含增值税)234 万元，结算时，给予对方 5的现金折扣，另开红字发票入账。(9)月末盘点时发现，由于管理不善，致使上月购进的生产用原材料发生损失，实际成本 05 万元。其他资料：本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证；上月无增值税留抵税额；化妆品消费税适用税率为 30。要求：根
30、据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：8.00）(1).计算该厂本月实现的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该厂本月实现的销项税额=10017+100/200050017+234/(1+17)17=2465(万元)解析：(2).计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该厂本月可申报抵扣的进项税额=34+057+51+051+024+0850517+057=1009(万元)解析：(3).计算该厂本月应纳增值税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该厂本月应纳增值税额=24651009=1456(万元)解析：(4).计算该厂本月
31、应纳消费税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该厂本月应纳消费税额=100/2000(2000+500)30+234/(1+17)30=435(万元)解析：某家用电器公司系我国居民企业，2010 年度有关生产经营资料如下：(1)主营业务收入 5200 万元，主管业务成本 2800 万元。(2)其他业务收入 200 万元，其他业务成本 150 万元。(3)营业税金及附加 38 万元。(4)销售费用 850 万元，其中：广告费和业务宣传费 790 万元。(5)管理费用 380 万元，其中：业务招待费40 万元；符合条件的新技术研究开发费 200 万元。(6)财务费用账户借方余额 21 万
32、元，该账户贷方记载：存款利息收入 10 万元；借方记载：手续费支出 2 万元，借款利息支出 29 万元。企业借款情况是：本年初向银行借款 150 万元，年利率为 6；年初又向其他企业拆借资金 200 万元，年利率为 10；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。(7)投资收益 35 万元，其中：10 万元系国债利息收入，25 万元系从境内被投资企业分回的利润。(8)营业外收入 164 万元，系转让专利技术的净收益。(9)营业外支出 260 万元，其中：税收滞纳金、罚款 5 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 255 万元。其他资料：(1)该公司全年计入成本费用的实发工资总额 260 万元，实
33、际发生的职工福利费 414 万元，实际拨缴的工会经费67 万元，实际发生的职工教育经费 9 万元。(2)该公司上年度结转到本年度扣除的广告费为 45 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：6.00）(1).计算该公司 2010 年度的会计利润总额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该公司 2010 年度的会计利润总额=52002800+2001503885038021+35+164260=1100。)解析：(2).计算该公司 2010 年度的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该公司 2010 年度的会计利润总额=52002800+200150
34、3885038021+35+164260=1100 (2)广告业务宣传费扣除限额计算：(5200+200)15=810(万元)790(万元)，本年的广告业务宣传费不需要调整；上年结转 45 万元可以在今年扣除 810790=20(万元)，故调减应纳税所得额 20 万元； 业务招待费限额计算：54005=27(万元)4060=24(万元)； 故业务招待费可以扣除 24 万元，故应调增应纳税所得额 4024=16(万元)； 符 A 条件的新技术研究开发费 200 万元可以加计扣除 50，故调减应纳税所得额 20050=100(万元)； 财务费用中利息扣除限额=1506+2006=21(万元)， 调
35、增应纳税所得额 2921=8(万元)； 国债利息免税，调减应纳税所得额 100 万元； 境内被投资企业分回的利润免税，调减应纳税所得额 25 万元； 税收滞纳金、罚款税前不能扣除，调增应纳税所得额 5 万元； 捐赠限额=110012=132(万元)， 故捐款调增应纳税所得额255132=123(万元)； 职工福利限额=26014=364(万元)， 调增应纳税所得额 414364=5(万元)； 工会经费扣除限额=2602=52(万元)， 调增应纳税所得额=6752=15(万元) 职工教育经费扣除限额=26025=65(万元)， 调增应纳税所得额 965=25(万元) 故该公司 2010 年度的应纳税所得额=110020+16100+81025+5+12351525=1088(万元)。)解析：(3).计算该公司 2010 年度应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该公司 2010 年度应缴纳的企业所得税=108825=272(万元)解析：
