1、2011 年东北财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析一、名词解释1 财政贴息2 政府决算3 税收成本4 出口退税5 税目6 综合所得税二、简答题7 从风险管理的角度是如何对国债进行分类的？8 我国的政府性收费包括哪几个种类？9 什么情形下需要核定营业税营业额？如何核定？10 现行个人所得税工资、薪金所得项目费用减除标准？11 税收保全措施和税收强制执行措施的区别？三、论述题12 从根本上讲，为什么纯公共产品必须由政府提供？13 根据消费税特殊作用，分析运用消费税节约资源、保护环境问题。四、计算题13 位于 D 市市区的某内资小汽车厂系增值税一般纳税人， 2010 年
2、 3 月有关业务资料如下：(1)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税款分别为 80万元、136 万元，该设备当月投入使用。(2)接受某单位投资转入生产用材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 40 万元、68 万元，材料已运抵企业。(3)购进生产用原材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 60 万元、102 万元，原材料已入库，支付运费 4 万元，装卸费 15 万元，取得公路内河货运发票。(4)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的价款合计为 5 万元、增值税款合计为 085 万元，低值易耗品已运抵企业。(5)购进建筑材料，取
3、得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为 468 万元。发生运输费用 3 万元，取得公路内河货运发票，建筑材料已运抵企业并用于厂房修缮。(6)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 6 万元、036 万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 10 万元、17 万元；上述水电均为生产、经营管理耗用。(7)销售自产的 A 型号小汽车 20 辆，每辆出厂价(不含增值税)15 万元，取得销售额300 万元。(8)销售小汽车零部件，取得销售收入(含增值税)234 万元。(9)将 5 辆自产的 A 型号小汽车无偿捐赠给某单位
4、。(10)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。其他资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；该厂生产的 A 型号小汽车适用 g的消费税税率。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。14 计算该厂当月的增值税进项税额。15 计算该厂当月的增值税销项税额。16 计算该厂当月应缴纳的增值税。17 计算该厂当月应缴纳的消费税。18 计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。18 某机械制造厂系我国居民企业，2009 年度有关生产经营业务资料如下：(1)主管业务收入 2500 万元，主营业务成本 1100 万元。(2)其他业务收
5、入 80 万元，其他业务成本 50 万元。(3)营业税金及附加 32 万元。(4)销售费用 670 万元，其中：广告费和业务宣传费 450 万元。(5)管理费用 480 万元，其中：业务招待费 15 万元；符合条件的新技术研究开发费50 万元：支付关联企业管理费 25 万元。(6)财务费用 60 万元，其中：年初向非金融企业借款 100 万元所支付的年利息 10万元(当年金融企业费款的年利率为 584)，该项借款用于生产经营。(7)营业外收入 70 万元，系专利技术转让净收益。(8)营业外支出 50 万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款 45 万元；支付税收滞纳金 5 万元。(9)投资
6、收益 30 万元，系直接投资境内某非上市公司(居民企业)分回的股息收入。其他资料：实际发生的合理工资费用 150 万元，实际发生的职工福利费 25 万元，实际发生的职工教育经费 4 万元，实际拨缴的职工工会经费 3 万元；上述支出已计入成本费用中。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题；19 计算该广 2009 年度的会计利润总额。20 计算该厂 2009 年度的应纳税所得额。21 计算该厂 2009 年度应缴纳的企业所得税。2011 年东北财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案与解析一、名词解释1 【正确答案】 财政贴息是政府提供的一种较为隐蔽的补贴形式，即政府代企业
7、支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。财政贴息主要有两种方式：(1)财政将贴息资金直接拨付给受益企业；(2)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。项目单位收到财政贴息资金后，分以下情况处理：在建项目应作冲减工程成本处理；竣工项目作冲减财务费用处理。财政贴息资金是专项资金，必须保证贴息的专款专用。任何单位不得以任何理由、任何形式截留、挪用财政贴息资金。对违反规定的，除将贴息资金全额收缴国家财政
8、外，还要追究有关人员的责任。2 【正确答案】 政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是各级政府在年度内的预算收入和支出的最终结果，是预算管理中一个必不可少的、十分重要的阶段。政府决算由决算报表和文字说明两部分构成，通常按照我国统一的决算体系汇编而成，包括中央级决算和地方总决算。根据预算法规定，各级政府、各部门、各单位在每一预算年度后，应按国务院规定的时间编制预算，以便及时对预算执行情况进行总结。政府决算与政府预算体系构成一样，都是按照国家的政权结构和行政区域来划分的。根据我国宪法和国家预算管理体系的具体规定，一级政权建立一级预算，凡是编制预算的地区、部门和单位都要编制预算
9、。行政单位由执行单位预算的国家机关编制；事业单位决算由执行单位预算的事业单位编制。参加组合组织预算、经办预算资金收纳和拨款的机构，如国库，税务部门、国有企业利润监缴机关也要编制年报和决算。3 【正确答案】 税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程(该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库)中所付出的一切代价(包括有形的和无形的)的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。(1)征税成本指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本(包括税法及相关政策的设计和宣传等)、
10、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分；间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。(2)纳税成本指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本主要包括以下几个方面：按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出；因了解税制而发生的学习成本。一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大得多。(3)课税负效应主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不
11、可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。4 【正确答案】 出口货物退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争
12、能力，扩大出口创汇。5 【正确答案】 税目即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。规定税目首先是为了明确具体的征税范围。同时，税目也体现了不同的税率。税目的设计，有列举法，即按照每一种商品或经营项目分别设计的税目，如电视机、录像机等，一种商品就是一个税目；也有以概括法设计的、即按照商品类别或行业设计的税目，如文化用品类、电子产品类、日常用化工类等，一个类别的商品是一个税目。这两种方法各有其特点，前者界限明确，便于掌握，但税目过多，不便查找：后者税目较少，查找方便，但税目过粗，不便准确掌握，容易出现纳税税收负担不合理的情况：一般而言，现代税收制度在税目的设计上这
13、两种方法有机结合，使纳税人税收负担公平，又有利于税收的征管。6 【正确答案】 综合所得税是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现为世界各国普遍采用。二、简答题7 【正确答案】 国债是以中央财政为债务主体、利用国家信用而形成的一种特殊的债权债务关系。在现代经济中，国债不仅是中央政府的筹资工具，而且还是一种主要的宏观经济调节工具。所谓国债风险是指在财政部门的国债管理过程中，由于各种原因致
14、使不能如约履行应该承担的相关义务，而导致的政府信用降低、社会政治矛盾加剧、经济发展受到不利影响的各项概率水平可知的不确定性。由于国债风险是多方面的，可以从多个角度来衡量国债风险：国债依存度、国债负担率、国债偿债率、赤字率、国民应债率。无记名式国债是一种票面上不记载债权人姓名或单位名称的债券，通常以实物券形式出现，又称实物券或国库券。无记名式国库券的一般特点是：不记名、不挂失，可以上市流通。由于不记名、不挂失，其持有的安全性不如凭证式和记账式国库券，但购买手续简便。由于可上市转让，流通性较强。上市转让价格随二级市场的供求状况而定，当市场因素发生变动时，其价格会产生较大波动，因此具有获取较大利润的
15、机会，同时也伴随着一定的风险。一般来说，无记名式国库券更适合金融机构和投资意识较强的购买者。凭证式国债是指国家采取不印刷实物券，而用填制“国库券收款凭证” 的方式发行的国债。凭证式国债的主要特点是安全、方便、收益适中。具体说来是：凭证式国债发售网点多，购买和兑取方便、手续简便；可以记名挂失，持有的安全性较好；利率比银行同期存款利率高 1 到 2 个百分点(但低于无记名式和记账式国债)，提前兑取时按持有时间采取累进利率计息；凭证式国债虽不能上市交易，但可提前兑取，变现灵活，地点就近，投资者如遇特殊需要，可以随时到原购买点兑取现金；利息风险小，提前兑取按持有期限长短、取相应档次利率计息，各档次利率
16、均高于或等于银行同期存款利率，没有定期储蓄存款提前支取只能活期计息的风险；没有市场风险，凭证式国债不能上市，提前兑取时的价格(本金和利息)不随市场利率的变动而变动，可以避免市场价格风险。记账式国债又称无纸化国债，它是指将投资者持有的国债登记于证券账户中，投资者仅取得收据或对账单以证实其所有权的一种国债。记账式国债的券面特点是国债无纸化、投资者购买时并没有得到纸券或凭证，而是在其债券账户上记上一笔。其一般特点是：记账式国债可以记名、挂失，以无券形式发行可以防止证券的遗失、被窃与伪造，安全性好；可上市转让，流通性好；期限有长有短，但更适合短期国债的发行；记账式国债通过交易所电脑网络发行，从而可降低
17、证券的发行成本；上市后价格随行就市，有获取较大收益的可能，但同时也伴随有一定的风险。8 【正确答案】 我国的政府性收费又叫行政事业收费，是指国家机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规和省以上财政部门的规定行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。分类如下：(1)按收费对象分为：涉企收费、涉农收费、其他收费等三类。(2)按收费性质分为：行政性收费、事业性收费等二类。“行政性收费” 指根据法律、法规等有关规定，在履行政府行政管理职能时，向公民、法人和其他组织收取的费用。“事业性收费 ”指根据法律、法规等有关规定，在向公民、法人和其他组织提供特定服务时，收取的费用。(3)按
18、管理权限分为：中项中标收费、中项省标收费、省项省标收费、其他收费等四类。中项中标收费指中央审批项目、中央制定标准的行政事业性收费。中项省标收费指中央审批项目、省(区、市)制定标准的行政事业性收费。省项省标收费指省(区、市) 审批项目、省 (区、市) 制定标准的行政事业性收费。其他收费指省(区、市)审批项目、省(区、市) 委托下级价格主管部门制定标准的行政事业性收费。(4)按收费类别分为：行政管理类收费、资源补偿类收费、鉴定类收费、考试类收费、培训类收费、其他类收费等六类。行政管理类收费指国家行政机关依据有关法律、法规规定，在行使国家管理职能时，向被管理对象收取的费用。其中，“证照类收费”指国家
19、行政机关根据社会、经济、技术、资源管理的需要，依据法律、法规和省以上人民政府的规定制发各种证件、牌照、簿卡而收取的工本费。主要包括注册费、登记费、手续费、审验费、审查费、签证费以及各种证照收费。资源补偿类收费指开采、利用自然和社会公共资源，按照法律、法规规定缴纳的费用。主要包括无线电频率占用费、水资源费等资源类收费和特许权等无形资产使用费；排污费、水土流失防费、林地补偿费、社会抚养费等补偿和治理类收费。鉴定类收费指按照法律、法规规定，从事检验、检测、鉴定、检定、认证、检疫等活动而收取的费用。主要包括检验费、检测费、鉴定费、检定费、认证费、检疫费等。考试类收费指国家行政机关、事业单位和社会团体按
20、照法律、法规以及国务院或省级政府文件规定组织的考试，或实施经人事部批准的专业技术资格和执业资格考试，以及经劳动和社会保障部批准的职业资格考试而收取的费用。培训类收费指根据法律、法规规定开展强制性培训活动而收取的费用。其他类收费指上述五类收费以外的行政事业性收费。9 【正确答案】 根据中华人民共和国税收征收管理法(新征管法)，第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全
21、，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核定方法：税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。按照国家税务总局及省地税局有关规定：地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定；(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定；(四)按照发票和相关凭据核定；(五)按照银行经营账户资金往来情况测算
22、核定；(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；(七)按照其他合理方法核定。10 【正确答案】 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。应纳所得税额不超过 1500 元的，税率为 3，自 2011 年 9 月起实行。目前根据我国个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得税项目的收入，不予征税。这些项目包括：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员制度未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅津贴费。11 【正确答案】 (1)两种措施的适用
23、对象不同：税收保全措施仅适用于纳税义务人；而强制执行措施适用于纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人。(2)两种措施的实施条件不同：对当期应纳税款实施税收保全措施的条件是责令限期缴纳在前，提供纳税担保居中，税收保全措施断后(注：对以前应纳税款可以直接采取税收保全措施)。强制执行措施实施的条件是责令限期缴纳在前，强制执行措施断后。注意此处的“ 责令限期缴纳 ”对两种措施而言有所不同，税收保全措施的“限期”是指纳税期限；强制执行措施的 “限期”是指纳税期限结束后由税务机关规定的限期。(3)两种措施的实施时间不同：税收保全措施是对当期的纳税义务在税法规定的纳税期限届满之前实施的；而强制执行措施则是在税法
24、规定的纳税期限届满并且责令限期届满之后实施的。(4)两种措施的执行金额不同：采取税收保全措施时仅以纳税人当期应纳税款为执行金额；而强制执行措施应以纳税人应纳税款连同滞纳金一并作为执行金额。(5)两种措施的采取方式不同：税收保全措施的方式是书面通知金融机构冻结存款或扣押、查封商品、货物或其他财产，仅仅是冻结、查封、扣押纳税人财产，并未剥夺纳税人财产所有权，而只是对纳税人的财产处分权的一种限制。而强制执行措施的方式是书面通知金融机构从其存款扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得抵缴税款，是扣缴、拍卖、变卖纳税人财产，可以直接使纳税人财产所有权发生变更。三、论述题12 【正确答案】 公
25、共物品，按照萨缪尔森的严格定义，是指这样一种物品，“每个人对这种物品的消费不需要从其他人对它的消费中扣除”，换言之，一个人对它的消费不会导致别人对该物品消费的减少。纯公共物品具有两个特性：非竞争性(在既定的生产条件下，向一个额外的消费者提供商品的边际成本为零)和非排他性(对这种商品韵使用进行收费是不可能的，或是耗费极大的)。由于排他基本是一个技术问题，并取决于可获得的技术，因此，纯公共物品的边界可能会发生变化。另外，有些物品本身不具竞争性，但可以人为地限制在某些消费者范围内消费，超过该范围，该物品便具有排他性，这类物品被称为俱乐部物品；还有许多物品有公共物品的成分，但不是纯公共物品：有些具有排
26、他性和非竞争性(如在达到拥挤点之前的高速公路)，有些具有非排他性和竞争性(如海洋中的鱼)，这类物品被称作准公共物品。然而，由于公共物品的特殊性质，自利的个人有“搭便车” 的强烈动机。即使提供公共物品会使所有人的境况变好，如果受益者无法被强迫贡献其“公道的份额” ，每个自利的个人就会希望由别人来承担公共物品的成本。如果个人的贡献份额与其表现出的偏好正相关，由于无法实现排他性，个人就会给出虚假的信号，“假装从某种集体消费活动中获得比实际情况更小的利益”。因此，纯粹个人主义的机制不会产生最优数量的公共物品供给，整个社会处于帕累托无效状态。为纠正市场失灵，公共物品只好由政府供给，并以税收的方式进行融资
27、。萨缪尔森在其经典论文“ 社会支出的纯理论 ”中首次对私人物品和公共物品的帕累托供给条件进行了分析。该分析基于以下假设：存在两种物品可供最后消费私人物品和公共物品；生产可能性组合既定；消费者的偏好既定。如果一个充分控制经济的政府可以选择公共物品的最优数量，使社会福利最大化，则公共物品(与某种私人物品)之间的边际替代率之和必须等于边际转换率。然而，该分析在很大程度上是技术性的：一方面现实中的政府受知识问题的约束不可能知道所有消费者的偏好及效用函数；另一方面，公共物品的提供可能具有不可分割性，影响最优供给数量的提供。13 【正确答案】 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税
28、。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要是指对所有消费品包括必需品和日用品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。消费税以消费品为课税对象，在此情况下，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接纳税人，实际负税人。消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段，因而在保证国家财政收入、体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。从征税范围而言，一般并不涉及全部消费品，大多数国家只选择一部分消费品课以较重的消费税，旨在课税面小而收入多，大部分国家对烟、酒、化妆品、金银饰品征收消费税，如美国、法国、英国和中国等。有少部分国家虽然形
29、式上对全部消费品课税，但同时又对若干消费品规定免税，实质上与有选择的消费税并无两样。我国消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。消费税法调节经济是从调节消费人手的，除了财政意义和历史原因外，消费税法主要通过对五类消费品消费的干预，来调节消费，从而达到调节经济的目的：对不良消费行为的矫正
30、功能；对环境、资源的保护功能；对收入分配的平衡功能。消费税有一定的经济调节功能，在保护环境资源方面起到了相应的作用。消费税可以从供给和生产两个角度来保护环境和节约资源：从供给的角度来讲，对企业的产品和行为征收额外的消费税，可以增加企业的生产和销售成本，促使企业提高生产技术，节约原材料，以更合理的方式生产和销售消费品。从消费的角度来看，应税消费品都具有税务容易转嫁的特点，对生产者征收的消费税大部分都会转移到消费者的身上，对于消费者来讲，当对产品征收额外的消费税之后，消费品的价格会上升，会导致消费成本的增加，对于正常品来讲，在征税之后，会产生消费的收入效应和替代效应，收入效应导致消费者减少应税品的
31、消费量，而替代效应使得消费者寻求更廉价的物品，从而促使消费者节约资源，减少对环境不友好型产品的消费，改变消费习惯，从而达到节约资源、保护环境的作用。对于政府来讲，为了节约资源，保护环境，应该大力扶持那些可再生能源的生产，同时促使企业提高生产技术水平，对那些污染严重的产能征收较高的税收，从而转变产业结构，转变经济发展方式。四、计算题14 【正确答案】 该厂当月的增值税进项税额=136+68+102+47+0 85+036+17=3379(万元)该厂当月的增值税进项税额转出额=0851/5=0 17(万元)15 【正确答案】 该厂当月的增值税销项税额=30017+234/(1+17)17+5151
32、7=6715( 万元)16 【正确答案】 该厂当月应缴纳的增值税=6715(3379017)=3353( 万元)17 【正确答案】 该厂当月应缴纳的消费税=(20+5)159=33 75(万元)18 【正确答案】 该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(3353+3375)(30+7 )=6 728(万元 )19 【正确答案】 该厂 2009 年度的会计利润总额=(25001100)+(80 50)3267048060+7050+30=238(万元)20 【正确答案】 广告费和业务宣传费扣除限额=(2500+80)15 =387( 万元)，实际发生 450 万元，超过限额部分不能扣除，应纳
33、税所得额调增 63 万元；业务招待费扣除限额=(2500+80)05=129(万元 )1560=9(万元)，所以可扣除 9 万元，实际发生 15 万元，应纳税所得额调增 6 万元；符合条件的新技术研究费可加计扣除 50，因此应纳税所得额调减 5050=25(万元)；支付关联企业管理费不得在企业所得税前扣除，应纳税所得额调增 25 万元；财务费用扣除限额=100584=5 84(万元)，实际利息支出 10 万元，应纳税所得额调增 416 万元；技术转让所得属于免税收入，应调减应纳税所得额 70 万元；公益性捐赠扣除限额=16812=20 16(万元)，实际公益捐赠支出为 45 万元，应调增应纳税
34、所得额 2484 万元；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，应纳税调减 30 万元；税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额 5 万元；职工福利扣除限额=15014=21( 万元)，实际发生额 25 万元，应纳税所得额调增4 万元；职工教育经费扣除限额=15025=3 75(万元) ，实际发生额 4 万元，应纳税所得额调增 025 万元；工会经费扣除限额=1502=3( 万元)，实际发生额 3 万元，不需要纳税调整；因此，该厂 2009 年度的应纳税所得额=238+63+6+25+416+24 84+5+4+025257030=24525(万元)21 【正确答案】 该厂 2009 年度应缴纳的企业所得税=2452525=6131 万元。
