1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 107（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人。购人原材料 300 公斤，收到的增值税专用发票上注明价款 1000 万元，增值税税额为 117 万元。另发生运输费 10 万元(运费的 7可作为增值税进项税额抵扣)，包装费 3 万元，途中保险费 5 万元，运输途中发生的合理损耗 5 万元。该材料入账价值为( )万元。（A）10153（B） 10173（C） 10093（D）101232 甲公司采用出包方式建造商用楼，
2、用于出租，总投资 4000 万元。2012 年 2 月 1日支付工程款 3000 万元，2012 年 12 月 31 日，工程达到预定可使用状态并支付剩余 1000 万元，已办理经营租赁手续，则在采用成本模式下，甲公司投资性房地产的成本是( )万元。（A）4000（B） 1000（C） 2000（D）30003 甲公司 2012 年初以 3000 万元的价格购入乙公司 30的股份。另支付相关税费15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元。假定取得投资时被投资单位的无形资产的公允价值为 800 万元，账面价值为 500 万元。无形资产的预计使用年限为 10 年，净残值为
3、0，按照直线法摊销，其他资产的公允价值与账面价值相等。乙公司 2012 年实现净利润 600 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2012 年度利润总额的影响为( )万元。（A）171（B） 456（C） 465（D）4804 关于外币未来现金流量及其现值的预计，以下叙述中不正确的是( )。（A）应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照货币适用的折现率计算资产的现值（B）应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值（C）在现值基础上，将其与资产公允
4、价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失（D）应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当月 1 日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值5 A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购人 B 公司发行在外的股票 10 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 9 元；2012 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 120 万元；2013 年 5 月 1 日A 公司将上述股票对外出售，收到款项 130 万元存人银行。A 公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益
5、为 ( )万元。（A）40（B） 10（C） 0（D）506 甲公司 2012 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以 4 元股购人该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为 4 元，甲公司在 2012 年 12 月 31日预计有 10的高管离职，因该股份支付计入 2012 年管理费用的金额是( )万元。（A）2（B） 18（C） 3（D）457 2012 年 2 月 10 日。北方公司销售一批材料给南方公司，同时收到南方公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7，6 个月期，
6、到期还本付息的票据。当年8 月 10 日，南方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，北方公司同意南方公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为 120000 元，累计折旧为 30000 元，清理费用等 1000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为90000 元。北方公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。南方公司应确认的债务重组收益和资产转让损：益分别为( )元。（A）12500，8000（B） 8000，10000（C） 9000，8000（D）13500，80008 下列有关或有事项披露内容的表述中，不正确的有( )。（A）因或有事项而确认的负债应在资产
7、负债表中单列项目反映（B）或有资产只有在很可能导致经济利益流人企业时，才应披露其形成的原因和预计产生的财务影响（C）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露（D）当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因9 甲建筑公司 2012 年 1 月签订了一项总金额为 1000 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 800 万元，2012 年度实际发生的成本为 800 万元，2012 年 12 月 31 日，甲建筑公司预计为完成合同尚需要发生成本 400 万元，该合同的结果能够可靠计量，2012 年 12 月 31 日，甲公司应确认的减值损失为( )万元。（A）0（
8、B） 200（C） 66（D）13010 甲公司 2012 年 5 月销售给乙公司一批产品，货款为 100 万元(含增值税)。乙公司于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到 2012 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司于 12 月 31 日编制 2012 年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备 5 万元。12 月 31 日资产负债表上“应收账款” 项目的金额为 200 万元，其中 95 万元为该项应收账款。甲公司于 2013 年 1 月 30 日(所得税汇算清缴前)收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部
9、分货款。甲公司预计可收回应收账款的 60。以下关于甲公司对 2012 年资产负债表的调整，叙述错误的是( )。（A）调减应收账款年末数 350000 元（B）调增递延所得税资产 87500 元（C）调减递延所得税资产 87500 元（D）调减盈余公积 26250 元11 国内甲企业主要从事某化妆品的销售。该企业的 20的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的 30。进口原材料以欧元计价和结算。甲企业对外币货币业务采用即期汇率的近似汇率(月初汇率)进行折算，按季计算汇兑损益。2012 年 12 月 5 日，甲公司以每股 9 美元的价格购入乙公司 A股 10000 股
10、作为交易性金融资产当日即期汇率为 1 美元=73 元人民币。12 月 31日，乙公司股票市价为每股 10 美元。12 月 31 日得即期汇率为 1 美元=5 元人民币。2012 年 12 月 31 日。甲公司应确认的公允价值变动损益为( )元。（A）38000（B） -38000（C） 68000（D）-6800012 A 公司于 2008 年 12 月 11 日购入并使用一台机床。该机床人账价值 84000 元，预计使用年限 8 年，预计净残值 4000 元，按直线法计提折旧。2012 年将原估计改为 5 年，净残值 2000 元，所得税率 25，则该估计变更对 2012 年利润总额的影响金
11、额是( )。（A）-10720（B） -16000（C） 10720（D）1600013 某上市公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 4 月 20 日。公司在 2013年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）发生重大企业合并或处置子公司（B）公司支付 2012 年度财务会计报告审计费 30 万元（C）公司董事会提出 2012 年度利润分配方案为每 10 股送 2 股股票股利（D）2012 年销售的商品 500 万元，因产品质量问题，客户于 2013 年 3 月 8 日退货14 甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011 年
12、 6 月 15 日。乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 100 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4 年的期限。采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2012 年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。（A）3（B） 6（C） 9（D）2415 某事业单位当年取得上级补助收入 20000 元。取得债券利息收入 2000 元，拨出经费 10000 元收到拨入专款 3000 元，发生专款支出 2000 元。该事业单位当年的事业结余为( ) 元。（A）5000（B） 12000（C） 7000（D）1
13、3000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，不应计人企业存货成本的有( )。（A）进口原材料支付的关税（B）自然灾害造成的原材料净损益（C）非正常消耗的制造费用（D）企业采购用于广告营销活动的特定商品17 关于长期股权投资权益法核算，下列说法中不恰当的有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。不调整长期股权投资的初始投资成本（B）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，
14、其差额确认为负商誉（C）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额确认为资本公积（D）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本18 甲公司以一项可供出售金融资产换人 A 公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为 215 万元，其中成本为 205 万元，公允价值变动为 10 万元，当日的公允价值为 230 万元：A 公司的产品成本为 200 万元，公允价值 220 万元，甲公司另支付补价 15 万元，A 公司为换入该项金融资产支付手续费 4 万元。假定
15、该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（A）A 公司换入的可供出售金融资产的入账价值为 230 万元（B） A 公司换入的可供出售金融资产的入账价值为 2424 万元（C） A 公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入投资收益（D）A 公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入可供出售金融资产的成本19 2012 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 500 万元购入一项无形资产，预计使用年限为 10 年采用直线法摊销，2012 年末该无形资产出现减值迹象，其可收回金额为 300 万元，2013 年末该项无形资产的可收回金额为 270 万元，假定该项无形资产计提减值准备
16、后，原预计使用年限、摊销方法不变。不考虑其他因素，以下叙述中正确的是( ) 。（A）2012 年末应计提的减值损失为 150 万元（B） 2013 年末应计提的减值损失为 0 万元（C） 2013 年该项无形资产的账面价值为 267 万元（D）2013 年应冲减已计提的资产损失 3 万元20 关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的是( )。（A）可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润（B）交易性金融资产公允价值的变动不影响利润（C）可供出售金融资减值不影响利润（D）持有至到期投资摊余成本的变动影响利润21 关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有( )。（A）资本化期
17、间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间。借款费用暂停资本化的期间也包括在内（B）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内（C）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期一般借款实际发生的利息金额22 企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循的原则有( )。（A）如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债（B）如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时
18、满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的。应当确认预计负债（C）待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债。如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债（D）合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债23 对于采取收取手续费方式委托代销商品，下叙述中错误的是( )。（A）委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入（B）委托方发出商品时确认收入（C）受托方销售商品时确认收入（D）受托方收到商品时确认收入24 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确
19、的有( )。（A）外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用（B）外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用（C）企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额。应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑差额。应计人当期财务费用25 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有( )。（A）由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法（B）由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，敝该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理（C）由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总
20、和法改为平均年限法（D）无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于产成品的生产成本则该材料仍然应当按照成本计量。( )（A）正确（B）错误27 固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。( )（A）正确（B）错误28 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产包括可辨认非货币性无形资产和商誉。(
21、)（A）正确（B）错误29 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值。借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益” 科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等科目，按其差额，借记或贷记 “持有至到期投资一利息调整” 科目。( )（A）正确（B）错误30 可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。( )（A）正确（B）错误31 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付。应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用。( )（A）正确（B）错误32 或有事项的披露包括与或有事项相关的义务的披露和
22、或有资产的披露：与或有事项有关的义务，如果满足确认负债的条件，已经确认入账，形成预计负债；如果不满足确认负债的条件，形成或有负债。( )（A）正确（B）错误33 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的也应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。( )（A）正确（B）错误34 合并中发生的各项直接相关费用包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等。以及与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等。( )（A）正确（B）错误35 民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的差额，即为限定性净资产。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2
23、小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2012 年 1 月 1 日，A 公司自证券市场购入面值总额为 1000 万元的债券购入时实际支付价款 10349 万元，另外支付交易费用 10 万元该债券发行日为 2012 年 1月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5，年实际利率为 4，每年 12 月 31 日支付当年利息甲公司将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他因素要求：计算该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值并
24、做出 2012、2013 年该项投资的相关会计处理(P/A，4，5)=4518 ，(P/F,4，5)=08219(答案中的金额单位用万元表示)37 甲公司为境内注册的公司，其控股 80的乙公司注册地为英国伦敦甲公司生产产品的 30销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的 30自乙公司采购甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购 2011年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款为 1500 万英镑；应付乙公司账款为 100
25、0 万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 2000 万英镑当日，英镑与人民币的汇率为 1：102012 年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 5000 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 49400 万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款 3400 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 33728 万元 2012 年 12月 31 日，甲公司应收乙公司账款 6500 万英镑，应付乙公司账款 4400 万英镑，长期应收乙公司款项 2000 万英镑，英镑与人民币的汇率为 1：94 甲公司根据上述外币交易或事项，进行了有关的判断和会计处理：(1)乙公司在选择记账本位币时，应当
26、考虑的主要因素是注册地使用的法定货币(2)下列各项关于甲公司 2012 度因期末汇率变动产生汇兑损益：应付乙公司账款产生汇兑损失 8 万元计入当期损益的汇兑损失共计 98 万元应收乙公司账款产生汇兑损失 210 万元长期应收乙公司款项产生汇兑收益 120 万元(3)甲公司编制 2012 年度合并财务报表时会计处理：长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股
27、东权益项目列示要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 A 公司为一运输公司，经营国内、国际货物运输业务。 A 公司发现其拥有的货轮出现了减值迹象于是 A 公司于 2012 年 12 月 31 日对其进行减值测试。相关资料如下：(1)A 公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。(2)货轮采用年限平均法计提折旧，
28、预计使用 15 年，预计净残值率为 3。2012 年 12 月 31 日，货轮的账面原价为人民币 40000 万元，货轮已使用 10 年，尚可使用 5 年，A 公司拟继续经营使用货轮直至报废。 (3)A 公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大。甲公司预计货轮未来 5 年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为 0，有关现金流量均发生在年末)如下表所示。(4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定 11为人民币适用的折现率确定 13为美元适用的折现率
29、。相关复利现值系数如下：(PF ，11，1)=09009 ；(PF，13，1)=0885(PF，11，2)=08116；(P F，13，2)=07831(P F，11，3)=07312；(PF，13，3)=06931(PF，11，4)=06587 ；(PF，13，4)=06133(PF，11，5)=05935 ；(PF，13，5)=05428(6)2012 年 12 月 31 日的汇率为 1 美元=85 人民币元。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第 1 年年末为 1 美元=70 元人民币；第 2 年年末为 1 美元=75 人民币元；第 3 年年末为 1 美元=80 人民币元；第 4年年末为
30、 1 美元=90 人民币元；第 5 年年末为 1 美元=60 人民币元。要求：38 使用期望现金流量法计算货轮未来 5 年每年的现金流量。39 计算货轮按照记账本位币表示的未来 5 年现金流量的现值。并确定其可收回金额。40 计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。41 计算货轮 2013 年应计提的折旧，并编制相关会计分录。(答案中金额以万元表示)42 甲建筑企业签订了一项总金额为 3000000 元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于 2012 年 2 月开工，预计 2014 年 9 月完工。最初预计的工程总成本为 2700000 元，到 2013 年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本。预计工程总成本已为 3100000 元。该建筑企业于 2014 年 7 月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款 300000 元。建造该工程的其他有关资料如表 11 所示。要求：作出甲建筑公司 2012 年2014 年的会计处理。
