1、会计法律制度练习试卷 9 及答案与解析一、综合题0 资料:(1)国有控股公司甲公司与私营企业乙公司之间为长期往来业务单位。甲公司资金充足，乙公司资金周转出现暂时困难，向甲公司提出借款要求。甲公司为照顾客户关系，同时充分利用闲置资金同意乙公司的借款请求，双方于 2001 年 3 月 8 日签订借款合同，甲公司同意向乙公司提供 60 万元、期限为 6 个月、月利率为 1.9%的贷款。合同分别由甲公司主管经营的副总经理，乙公司法人代表签字，并加盖了公章。(2)3 月 15 日，乙公司根据合同到甲公司提款时甲公司财务科长以合同不合法为由拒绝付款，财务科长同时以书面形式向甲公司总经理(法人代表)报告了拒
2、付的理由及处理意见，请求总经理及时作出处理决定。20 天后，甲公司总经理仍未作任何答复。主管经营的副总经理下令财务科出纳人员直接以销货现金收入支付货款，出纳人员被迫办理。(3)贷款到期后乙公司以借款不合法为由拒绝还款。甲公司总经理认为财务科长失职，撤销财务科长职务。根据我国相关法律、法规的规定，回答下列问题:1 甲公司能否与乙公司签订借款合同?副总经理签字对外贷款是否符合内控制度的规定?说明理由。2 分析总经理、财务科长以及出纳人员的行为是否符合规定?说明理由。3 甲公司总经理撤销财务科长职务是否正确?应如何处理?3 某中外合资企业，2004 年发生以下事项:(1)为减少办事环节，提高工作效率
3、，企业决定今后单位财务会计报告由财务经理签字、盖章后就可直接报送给相关部门和人员。(2)经企业会计主管人员批准，该企业的一个客户因业务需要，查阅了该企业 2003 年的有关会计档案，并对有关原始凭证进行了复制。企业客户的经办人支付了复印费。(3)年底企业按规定进行结账，但提供的记账凭证未附原始凭证。(4)中外两方的出资者在合作过程中，就一些问题产生了分歧:在总会计师设置的问题上，中方出资者强调要设置总会计师，以加强对企业财务工作的领导，而外方则认为已有单位领导分管，故没有必要再设置总会计师。在对企业账目审计的问题上，中方出资者坚持要求聘请注册会计师审计本企业账目，而外方认为企业内部有审计部门，
4、可以进行审计，故不必再聘请外部审计人员。根据上述资料，结合我国会计法律制度及相关法律法规的规定，回答下列问题:4 该企业财务会计报告的报送是否符合规定?说明理由。5 该企业提供会计档案、复制原始凭证的做法是否符合规定?说明理由。6 该企业结账时，提供未附原始凭证的记账凭证是否符合规定?说明理由。7 请你对中外两方出资者发生的分歧进行分析评判，并说明理由。7 某研究设计院对总会计师岗位进行公开招聘和竞争上岗。在竞聘中，孙某认为:(1)要加强本单位的会计工作，首先要加强对会计工作的领导，实行总会计师负责制;其次要强化会计工作岗位责任制，出纳人员不得兼记账簿 ;第三要加大监督检查力度，对不合格的会计
5、人员，由会计部门提出建议，经总会计师批准后予以解聘或吊销会计从业资格证书。(2)在总会计师的任职资格上，原则性强、知识面广是总会计师应具备的基本素质，自己既有统计师资格，又有会计师资格，具有在外资企业从事经济信息统计分析工作近 10 年的经历，始终恪守客观公正的职业准则，对会计、经济工作比较熟悉，具有担任总会计师的必备条件。(3)针对单位急需购置一批电脑，约需要 30 万元，这笔支出未纳入年度预算，但单位实行全额预算管理，资金调度困难，在年度预算的会议经费尚有 30 万元结余，建议与定点的会议中心协商一下，请他们帮助购买电脑，开具会议费发票用于报销。根据上述资料，结合我国相关会计法律制度，回答
6、下列问题:8 在加强单位会计工作上，孙某的观点存在哪些错误?分别说明理由。9 孙某是否具备总会计师的任职资格?说明理由。10 孙某提出购买电脑的建议是否符合规定?说明理由。11 某校会计专业毕业生黄晓，应聘于某公司担任出纳工作，由于公司人手少，要一人多职，黄晓除了出纳工作外还要兼管会计档案保管和往来账款的记账。这样做是否可行?为什么 ?12 2003 年 4 月，某市财政局派出检查组对市属某钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况:(1)2002 年 3 月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。(2)2002 年
7、4 月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。(3)2001 年 1 月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。请指出上述情况中，哪些行为不符合法律规定，并说明理由。12 某企业 2 月份发生如下事项:(1)12 日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结算债权债务的原始凭证。(2)23 日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发
8、票其金额栏的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票金额栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题:13 该企业在销毁会计档案中是否有违反会计法律制度规定之处?说明理由。14 该企业对购买的计算机发票的处理是否符合法律规定?说明理由。14 2004 年 10 月 10 日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证;同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处
9、理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题:15 会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确?简要说明理由。16 会计人员李某的观点是否正确?简要说明理由。16 2005 年 4 月，A 公司发生如下事项:(1)会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用账目的登记工作。(2)处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值税)1170 元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。17 A 公司让出纳李某
10、兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国 会计法的规定?简要说明理由。18 A 公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国会计法的规定?如不符合，根据我国会计法的规定，A 公司应当承担什么法律责任?18 2005 年，A 公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A 公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A 公司根据调整后的财务资料，于 2005 年 10 月贷款成功。根据上述资料，试分析回答
11、下列问题:19 指出哪些当事人存在何种违法行为?哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求?20 哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理?并说明理由。20 乙企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，李安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查前任会计主管的经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满 10 年的会计凭证销毁。21 李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳?为什么?22 出纳能否兼任会计档案?23
12、 会计档案能否借给反贪局?24 根据会计档案管理办法，会计凭证应保留多少年才能销毁?会计法律制度练习试卷 9 答案与解析一、综合题【知识模块】 会计法律制度1 【正确答案】 (1)不可以签订借款合同。按规定甲公司不具备贷款人的资格，即使资金充足，为充分利用暂时闲置的资金获取利润，也不能直接借款给乙公司，应委托银行贷款给乙公司。副总经理签字对外贷款不符合内控制度的规定。根据会计法规定，单位的重大对外投资、资产处置、资金调度等重大事项的决策与执行相互监督、相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制，副总经理未经授权不得签字对外贷款。【知识模块】 会计法律制度2 【正确答案】 (2)
13、总经理对财务科长提出的书面意见未及时处理不符合规定。根据会计法律制度规定，对违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，会计机构和会计人员提出的书面意见，单位负责人应当在收到后 10 天内及时处理。甲公司总经理超过 20 天未作答复不符合规定。甲公司财务科长拒绝付款，并以书面形式向总经理提出了拒付的理由及处理意见符合规定。会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一会计制度的事项，应当予以拒绝办理，并向单位负责人书面报告。财务科长的做法是正确的。出纳人员直接以销货收入支付货款不符合规定。根据金融法律制度规定【知识模块】 会计法律制度3 【正确答案】 (3)不正确。根据会计法律制度规定，单位负责人不得对
14、依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复。对于忠于职守的财务科长应该给予奖励。对被撤职的财务科长应该恢复名誉，恢复原有的职务、级别。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度4 【正确答案】 不符合规定。根据会计法的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章; 设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。【知识模块】 会计法律制度5 【正确答案】 不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始凭证时，经单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复
15、印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。该企业提供会计档案、复制原始凭证未经单位会计机构负责人批准，并未办理规定手续。【知识模块】 会计法律制度6 【正确答案】 符合规定。根据会计基础工作规范的规定，结账的记账凭证可以不附原始凭证。【知识模块】 会计法律制度7 【正确答案】 可不再设置总会计师，中方出资者应作出让步。根据会计法及相关法规规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，对于其他单位，是否设置总会计师可以根据实际情况由各单位自行决定。该企业为中外合资企业，是否设置总会计师应由该企业自行决定。由于该企业已有领导专门分管财务工
16、作，故可以不再设置总会计师。该企业可以聘请注册会计师审计账目，中方出资者应当坚持。企业的内部审计属于一种内部会计监督，缺乏独立性，而注册会计师审计则是一种社会监督或外部监督，具有独立性和公正性。企业聘请注册会计师审【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度8 【正确答案】 孙某认为会计工作应当实行总会计师负责制的观点不正确。根据会计法规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责，总会计师是在单位负责人领导下具体分管会计工作，对单位负责人负责。孙某认为出纳人员不得兼记账簿的观点不正确。根据会计法律制度规定，出纳人员不得兼任收入、费用、债权债务账簿的登记工作，但可以兼记现
17、金日记账和银行存款日记账。孙某认为单位可以吊销会计从业资格的观点不正确。按照会计法的规定，只有县级以上人民政府财政部门才有权吊销会计从业资格证书。【知识模块】 会计法律制度9 【正确答案】 孙某不具备总会计师的任职资格。根据总会计师条例规定，总会计师除具有会计师专业技术资格，还应当主管一个单位或单位内部一个重要方面财务会计工作 3 年以上经历。孙某虽有会计师资格，但没有主管一个单位或单位内部一个重要方面财务会计工作 3 年以上经历。【知识模块】 会计法律制度10 【正确答案】 不符合规定。根据会计法规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，不得以虚假的经济业务事项进行核算。孙某建
18、议让定点会议中心帮助购置电脑、开具会议费发票用于报销，属于伪造会计凭证的行为，违反会计法的规定。【知识模块】 会计法律制度11 【正确答案】 这样做不可行;因为根据规范 规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【知识模块】 会计法律制度12 【正确答案】 全不符合法律规定。(1)因为根据规定，从事会计工作的人员必须取得从业资格证书，才能上岗工作，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。不符合对于内部牵制制度的要求，规范提出了示范性的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出
19、纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(2)根据会计法 和会计基础工作规范规定，会计人员工作调动或者因故离职的，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或者离职。(3)在对保【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度13 【正确答案】 有不合法之处。因为根据会计档案管理办法的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了结事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。【知识模块】 会计法律制度14 【正确答案】 不符合法律规定。因为根据会计法和会计基础工作规范的要求，原始凭证金额出现错误的，不
20、得更正，只能由原始凭证的开具单位重新开具。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度15 【正确答案】 会计人员张某的做法不正确。理由是:根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。【知识模块】 会计法律制度16 【正确答案】 会计人员李某的观点不正确。理由是:根据会计基础工作规范的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度17 【正确答案】 A 公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计
21、法的规定。理由:我国会计法规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。【知识模块】 会计法律制度18 【正确答案】 A 公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的账外账，应责令限期改正，对单位处以 3000 元以上 50000 元以下罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处 2000元以上 20000 元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制度19 【正确答案】 A 公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务
22、会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处于 5000 元以上 50000 元以下的罚款。【知识模块】 会计法律制度20 【正确答案】 李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据会计法的规定，如果构成犯罪，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处 3000 元以上 50000 元以下的罚款，李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。【知识模块】 会计法律制度【知识模块】 会计法律制
23、度21 【正确答案】 李某不能安排其女儿任出纳。根据会计基础工作规范的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。【知识模块】 会计法律制度22 【正确答案】 出纳不能兼任会计档案。根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【知识模块】 会计法律制度23 【正确答案】 会计档案不能借给反贪局。根据会计档案管理办法的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。【知识模块】 会计法律制度24 【正确答案】 根据会计档案管理办法的规定，会计凭证应保留 15 年才能销毁。【知识模块】 会计法律制度
