1、企业所得税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）租金所得（B）权益性投资资产转让所得（C）利息所得（D）特许权使用费所得3 根据新的企
2、业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是( ) 。（A）10（B） 15（C） 20%（D）25%4 根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是( )。（A）特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现（B）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（C）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现5 下列支出中。可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。（A）建造固定资产过程中
3、向银行借款的利息（B）诉讼费用（C）对外投资的固定资产计提的折旧费（D）赞助支出6 根据企业所得税法律制度的规定，下列备项中，不征税收入是( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入7 某国有企业 2005 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损颇可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )。（A）2007 年（B） 2008 年（C） 2009 年（D）2010 年8 甲公司 2011 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关棱实的 2010 年度亏损额为
4、 300 万元。该公司 2011 年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）80（B） 66（C） 5.4（D）59 根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）以经营租赁方式租入的固定资产10 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴11 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按收入扣除一定项目后的余额作为应纳税所得颇的是( )。（A）利息收入（B）
5、财产转让收入（C）租金收入（D）特许权使用费收入12 某企业 2011 年度境内所得应纳税所得额为 100 万元。在全年已预缴税款 16 万元，来源于境外某国税前所得 40 万元，境外实纳税款 18 万元该企业当年汇算清缴应补(退) 的税款为 ( )。（A）1 万元（B） 9 万元（C） 10 万元（D）18 万元13 企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( )。（A）列为当年费用支出（B）从本年度的应纳所得税额中扣除（C）从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（D
6、）从以后年度境外所得中扣除二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。（A）在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制（B）在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制（C）在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制（D）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制15 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。
7、（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税16 根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。（A）缴纳的消费税（B）缴纳的税收滞纳金（C）缴纳的行政性罚款（D）缴纳的财产保险费17 对同时符合下列( ) 条件的修理支出，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除。（A）发生的修理支出达到固定资产原值 10（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后的有关资产被用于新
8、的或不同的用途18 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免19 按现行规定，国家对西部地区企业所得税优惠政策有( )。（A）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经营之日起三年免征三年减半征收企业所得税（B）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经营之日起两年免征三年减半征收企业所得税（C）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自获利年度起两年免征三年减半征收企业所得税（D）属于国家鼓励类产业，企业所得税减按 15税率20 下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有( )。（A）接受非
9、货币资产捐赠收入（B）债务重组收入（C）补贴收入（D）转让旧固定资产收入21 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费（B）建筑安装费（C）服务费（D）软件费22 下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）国债利息收入23 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。（A）出口关税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得
10、数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 某企业 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，谊厂房于 10 月 31 日竣工结算并投入使用，计算税前可以扣除的利息费用。25 某企业 2011 年销售收入 3000 万元，转让技术使用权收入 200 万元，广告费支出 600 万元，业务宣传费 40 万元，计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。26 某企业 20l1 年应纳税所得额 1D0 万元(未考虑研发费的加计扣除)，其中已扣除的“三新”开发费 40 万元，计算该企业 2011 年应纳所
11、得税额。26 某食品生产企业于 2010 年 1 月注册成立进行生产经营，2010 年应纳税所得额为一 100 万元。2011 年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不舍税收入 20000 万元。(2)产品销售成本 10000 万元。(3)销售税金及附加 500 万元。(4)销售费用 4000 万元(其中广告费 400 万元) ；财务费用 400 万元。(5)“投资收益”100 万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 80 万元，国债持有期间的利息收入 20 万元)。(6)管理费用 2400 万元(其中业务招待费 170 万元，新产品研究开发费 60 万元)。(7)营业外支出
12、1600 万元( 其中通过省教育厅捐赠给某高校 200 万元，赞助支出 100万元，存货盘亏损失 100 万元)。(8)全年计入成本费用的实际支付工资薪金共计 2000 万元。要求：27 计算该企业 2011 年利润总额。28 计算谊企业 2011 年应缴纳的企业所得税。企业所得税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。2 【正确答案】 B【试题
13、解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。3 【正确答案】 B【试题解析】 属于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。4 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现5 【正确答案】 B【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；赞助支出，不得扣除。6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税收入的确认。根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入
14、应纳税所得额。7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不问断地计算(20062010 年)。8 【正确答案】 D【试题解析】 按新的企业所得税法，本题应缴纳的企业所得税税额=(320-300)25=5( 万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的征收办法。现行企业所得税法规定，企业所得税
15、按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。11 【正确答案】 B【试题解析】 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项 A、C、D 以收入全额作为应税所得的规定。12 【正确答案】 B【试题解析】 谊企业汇总纳税应纳税额=(100+40)25 =35( 万元)，境外已纳税款扣除限额=(100+40)2540(100+40)=10(万元)，境外实纳税额 18 万元，超过扣除限额 10 万元，只能扣除 10 万元。境内已预缴 16 万元，则当年汇总纳税应纳所得税额=35-10-16=9(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 境外纳税额超过扣除限额部分，不得作
16、为当年费用支出，但可以在以后 5 年税额扣除的余额中补扣。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 关联企业是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他单位：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系。(2)直接或间接同为第三者拥有或控制。(3)其他利益上相关联。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考棱企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业
17、以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定。税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 注意这两个条件是同时符合，而不是具备其一。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 对西部地区国家鼓励类产业，企业所得税减
18、按 15税率；新办指定行业的符合条件的内资企业，自生产经营之日起 2 免 3 减半，而不是从获利年度开始计算。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，属于接受捐赠收入；选项 D 属于转让财产收入。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 A、B 、D 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。23 【正确答案】
19、 A,B,C,D【试题解析】 出口关税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税都可以在税前扣除。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。税前可扣除的财务费用=22592=5(万元)25 【正确答案】 广告费和业务宣传费扣除标准=(3000+200)15 =480( 万元)广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640( 万元)超标准 640-480=160(万元)26 【正确答案】 “ 三新” 开发费加计扣除数 405020(
20、 万元)应纳税额=(100-20)25=20( 万元)27 【正确答案】 2011 年年度利润总额=20000-10000-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200(万元)28 【正确答案】 2011 年应纳税所得额：销售营业收入总额=20000(万元)各项扣除：成本 10000(万元)销售税金及附加 500(万元)销售费用 4000(广告费在销售营业收入 15内据实扣除 l2000015=3000(万元)400(万元)，广告费可据实扣除。财务费用 400 万元；业务招待费限额=200005=100(万元)，17060 =102(万元)准予扣除的业务招待费为 100 万元，因此，业务招待赍调增=170-100=70(万元)准予扣除的管理费用为 2400-70=2330(万元)期间费用 4000+400+2330=6730(万元)公益性捐赠支出扣除限额=120012=144( 万元)营业外支出 =1600-(200-144)-100=1444(万元)2011 年应纳税所得额 =20000-(10000+500+6730+1444)-6050(加计扣除)一 100(2010 年亏损)=20000-18674-30-100=1196(万元)2011 年应纳所得税额=119625=299( 万元)
