1、企业所得税法练习试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业所得税法规定,下列固定资产不允许计提折旧的是( )。（A）房屋、建筑物（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）以融资租赁方式租入的固定资产2 下列项目中不计入企业所得税收入总额计征所得税的是( )。（A）用自产的货物抵偿债务（B）接受捐赠收入（C）债务人欠款支付的利息（D）购买国债利息3 根据企业所得税实施条例规定,外购商誉的支出符合有关规定的是( )
2、。（A）只有在企业整体转让或清算时才能扣除（B）只能以固定资产折旧的方式在税前扣除（C）只能以无形资产摊销的方式在税前扣除（D）只能一次在税前扣除4 长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起分期摊销,但摊销年限不得低于( )年。（A）5（B） 4（C） 3（D）25 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过( )。（A）100 万元的部分免征所得税,超过 100 万元的部分减半征收所得税（B） 300 万元的部分免征所得税,超过 300 万元的部分减半征收所得税（C） 500 万元的部分免征所得税,超过 500 万元的部分减半
3、征收所得税（D）800 万元的部分免征所得税,超过 800 万元的部分减半征收所得税6 企业所得税的纳税人发生年度亏损的,可用以后年度的所得逐年延续弥补,但延续弥补期限最长不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）107 某外国企业在我国境内设立了经营机构,该外国企业的一笔来源于中国境内的租金所得与该机构没有实际联系,则对该笔所得应( )。（A）适用 25%的税率征税（B）适用 15%的税率征税（C）适用 10%的税率征税（D）不征收企业所得税8 某企业为增值税一般纳税人,适用 25%的企业所得税税率。该企业会计人员计算企业全年应纳税所得额为 240 万元。会计科长在审核时发现会计人
4、员计算企业全年应纳税所得额时漏记如下业务,尚未进行会计处理:当年 10 月发生一场大火,烧毁一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料进价(不含税)为 30 万元,进项税额 5.1万元；该机器设备账面净值为 38 万元,变价现金收入 0.5 万元。上述事项经税务机关审核,准予扣除,则该企业全年应纳所得税为( )万元。（A）103.12（B） 41.85（C） 34.85（D）17.969 某外商投资企业全年取得的利润总额为 5000 万元,其中营业外收支和投资收益项目已列收支如下:通过民政部门向灾区捐赠款物价值 500 万元,非广告赞助支出 20万元,国债利息收入 20 万元,国债转让收益 50
5、 万元。该外商投资企业应纳所得税为( )万元。（A）1104（B） 1125（C） 1370（D）125010 企业所得税法所称企业登记注册地,是指企业依照国家有关规定( )。（A）登记注册住所地（B）实际经营管理地（C）销售收入实现地（D）注册地或实际经营管理地二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得( )。（A）不超过 5
6、00 万元的部分免征所得税（B）超过 500 万元减半征收所得税（C）超过 500 万元免征所得税（D）超过 500 万元的部分减半征收所得税12 企业所得税法所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合( )条件的企业。（A）工业企业年度应纳税所得额不超过 20 万元, 从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元（B）工业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元（C）其他企业年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 1000 万元（D）其他企业年度应纳税所得额不超
7、过 30 万元, 从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 5000 万元13 企业所得税法所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括( )。（A）外购的达到固定资产标准的软件（B）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产（C）集成电路生产企业的生产性设备（D）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产外购的达到固定资产标准的软件14 企业所得税法所称来源于中国境内、境外的所得,应按照( )原则确定。（A）销售货物所得按交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按劳务发生地确定（C）转让财产所得按企业或机构、场所所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得按分配所得企业所在地确定15 按
8、企业所得税法的有关规定,企业的下列行为视同销售的有( )。（A）将货物用于非货币性资产交换（B）捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利（C）将财产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利（D）将劳务用于偿债16 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,( )。（A）未形成无形资产计入当期损益的,可以据实,但不能享受按照研究开发费用的50%加计扣除（B）未形成无形资产计入当期损益的,可在据实扣除的基础上享受再按照研究开发费用的 50%加计扣除（C）形成无形资产的,按照无形资产成本的 100%摊销（D）形成无形资产的,按照无形资产成本的 150%摊销三、判断题请判断每题的
9、表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 企业对外投资期间投资资产的成本在计算应纳税所得额时可按规定扣除。( )（A）正确（B）错误18 企业所得税的计税依据并不是企业的会计利润,只有对会计利润按税法的有关规定调整后才能作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误19 企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过 5 年。( )（A）正确
10、（B）错误20 企业使用或销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。( )（A）正确（B）错误21 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。( )（A）正确（B）错误22 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误23 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,可以参照有关会计制度的规定确认调整该
11、资产的计税基础。( )（A）正确（B）错误24 企业自行建造的固定资产,应以交付使用前发生的支出为计税基础。( )（A）正确（B）错误25 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业房屋、建筑物固定资产计算折旧的最低年限应为 30 年。( )（A）正确（B）错误26 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业电子设备固定资产计算折旧的最低年限应为 3 年。( )（A）正确（B）错误27 企业所得税法所称的生产性生物资产,是指企业为生产农产品、提供劳务或出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。( )（A）正确（B）错误28 企业所得税法规定,生产性生物资产按照直线法计算的折旧准
12、予在所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误29 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 15 年免征企业所得税,第 510 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误30 企业所得税法所称减计收入,是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按 70%计入收入总额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某摩托车生产企业,纳税年度 111 月份实现应纳
13、税所得额 140 万元,12 月份生产经营情况如下:(1)外购原材料,支付价款 480 万元,增值税 81.6 万元,取得增值税专用发票；支付运输费用 48 万元,取得运输单位开具的普通发票。(2)向国外销售摩托车 800 辆,折合人民币 400 万元；在国内销售摩托车 300 辆,取得不含税销售额 150 万元。(3)应扣除的摩托车销售成本 300 万元(已包含出口摩托车不予退税的金额)；发生管理费用 90 万元；发生销售费用 40 万元。(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费2.79 万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。(5
14、)从境外分支机构取得税后收益 80 万元,在国外实际已缴纳了 20%的公司所得税。(注:增值税税率为 17%,退税率为 13%,消费税税率为 10%,企业所得税税率为 25%)要求:(1)计算企业 12 月应纳的增值税。(2)计算企业 12 月应退的增值税(3)计算企业 12 月应纳的消费税。(4)计算企业 12 月境外收益应补缴的企业所得税。(5)计算企业纳税年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)。32 某生产性外商投资企业纳税年度内有关生产经营情况如下:(1)取得产品销售净额 4000 万元,取得租金收入 300 万元。(2)应扣除的产品销售成本为 3200 万元,与租金收入有关的费用支出
15、为 220 万元。(3)应缴纳的增值税为 30 万元,消费税为 75 万元,营业税为 15 万元。(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房,借款期限 1 年,当年向银行支付了 3个季度的借款利息 22.5 万元,该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用。(5)发生管理费用 350 万元(其中:支付关联企业的管理费用 10 万元；支付的业务招待费 30 万元；经税务机关审核同意,支付给上级主管部门的管理费 20 万元)。(6)经批准将机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值 50 万元,已提取折旧 24万元,投资时双方确认的投资价值为 30 万元。(7)转让人民币特种股票
16、(B 股)取得收入 250 万元,该股票原购进价为 210 万元。(8)发生营业外支出 30 万元(其中含直接向某灾区捐款 10 万元,向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元,报经税务机关批准的财产损失 15 万元)。(9)营业外收入 60 万元(其中含超过期限的应付未付款收入 20 万元)。(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元,已在境外缴纳了 25%的所得税。(11)本年度 13 季度已预缴所得税 90 万元。要求:根据该企业的生产经营情况计算当年应纳的企业所得税和补缴的所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33
17、 东方娱乐城是一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料,资料显示的财务收支及纳税情况如下:(1)取得门票收入 150 万元,点歌费收入 50 万元,提供小食品收入 30 万元,烟酒饮料收入 70 万元,会员卡费收入 100 万元。(2)成本支出 220 万元。(3)营业税金及附加 71.5 万元,其中营业税 65 万元(150+50+100)20%+(30+70)5%),城市维护建设税 4.55 万元(657%),教育费附加 1.95 万元(653%) 。(4)发生期间费用 108.5 万元,其中以经营租赁方式租
18、入的固定资产折旧 2 万元,广告费用 30 万元,支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金 30 万元(未代扣代缴个人所得税),支付利息 40 万元(金融机构同期同类贷款利息为 25 万元)。(5)应纳税所得额为 0(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)。要求:(1)找出娱乐城税款计算存在的问题,并正确计算各种应纳税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法等有关规定,指出娱乐城应承担的法律责任。34 某外商投资企业专门从事房地产开发业务,纳税年度有关经营情况如下:(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载的借款金额为 2000 万元,借款期限 10
19、个月,还款到期日为 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元,购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载的土地使用权为 60 年,2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“ 三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米,建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米,全部签了售房合同,每平方米售价 0.32 万元,共计收入
20、16000 万元,按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理。剩下的 10000 平方米中的 7000 平方米用于先租后售,11 月 30 日签订租赁合同约定出租时间暂定为一年,租金从 12 月 1 日起计算,每月收租金 21 万元,合同共记载租金 252 万元,租金每月收一次;另外的 3000 平方米转为本企业固定资产作办公费用。11 月 30 日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续,于当日全部交付并从 12 月 1 日起使用。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用 1500 万元,发生管理费用(不含印花税)900万元(其中交际应
21、酬费 80 万元)。(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)要求:(1)计算销售和出租房屋应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发企业应缴纳的印花税。(3)计算企业应缴纳的土地增值税。(4)计算企业应缴纳的企业所得税。(以上计算结果保留两位小数)企业所得税法练习试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法4 【正确答
22、案】 C【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B,C【知
23、识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 B,D【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 B,D【知识模块】 企业所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法19
24、 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，
25、每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 (1)12 月的进项税额=81.6+487%-(32.79-2.79)17%-2.79(1-7%)7%-400(17%-13%)=63.65(万元)当月应缴增值税=15017%-63.65=-38.15( 万元)(2)12 月免抵退税额=40013%=52(万元)大于未抵扣完税款 38.15 万元,所以 12 月应退增值税为 38.15 万元。(3)12 月应缴消费税=15010%=15(万元)(4)12 月境外收益应补缴的企业所得税=80(1-20%)25%-80(1-20%)20%=5(万元)(5)12
26、 月实现的销售收入总和=400+150=550(万元 ) 全年应缴纳的企业所得税=(140+550-471.1)25%=54.725(万元)【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 (1)业务招待费扣除限额=3060%=18(万元)(2)税前可扣除的管理费用=350-(30-18)-10=328(万元)(3)税前可扣除的财务费用=22.592=5( 万元)(4)税前可扣除的期间费用=328+5=333( 万元)(5)应纳税所得额=4000-3200+(300-200-15)+(250-210)+30-(50-24)+45(1-25%)+(60-15)=1034(万元)(6)应纳企业所得税额
27、=103425%=258.5( 万元)(7)境外所得扣除限额=45(1-25%)25%=15(万元)(8)应补缴所得税=258.5-90=168.5(万元)【知识模块】 企业所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)存在的问题及税费计算如下:应纳营业税=(150+50+100+30+70)20%=80( 万元)应纳城市维护建设税=807%=5.6(万元)应纳教育费附加=803%=2.4(万元)以经营租赁方式租入固定资产不得计提折旧,不得在税前扣除。广告费列支标准=(150+50+100+30+70)15%=
28、60( 万元) 实际发生 30 万元不需调整。支付给本企业雇员佣金 30 万元不得税前列支。超标准列支利息=40-25=15(万元)应纳税所得额=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+30+15-80-5.6-2.4=30.5(万元)应纳企业所得税=30.525%=7.625(万元)(2)应承担的法律责任:偷税数额=80+5.6-65-4.55+7.625=23.675( 万元)应纳税额=80+5.6+7.625=93.225(万元)偷税数额占应纳税额的比例=23.67593.225100%=25.4%因偷税数额占应纳税额的比例在 30%以下,偷税数额超过 10 万元,
29、构成了犯罪。由税务机关追缴所偷的税款和滞纳金,并由司法机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以 3 年以下有期徒刑,并对单位判处偷税数额 15 倍的罚金。【知识模块】 企业所得税法34 【正确答案】 (1)销售和出租的房屋应缴纳的营业税=160005%+215%=801.05(万元)(2)应缴纳的印花税=20000.05+510000+(400+7200)0.3+160000.5+2521=10.63(万元)(3)应扣除取得土地使用权支付金额=2800(1200040000)(5000060000)=700( 万元)应扣除开发成本金额=400(1200040000)(500006000
30、0)+7200(5000060000)=6100(万元)应扣除开发费用和其他项目金额=(700+6100)(10%+20%)=2040(万元)收入合计=16000 万元扣除项目合计=700+6100+2040+800=9640(万元)增值额=16000-9640=6360( 万元)增值额占扣除项目金额的比例=63609640100%=65.98%适用税率为 40%,速算扣除系数为 5%。应纳土地增值税=636040%-96405%=2062(万元)(4)企业所得税的应税收入总额=16000+21=16021( 万元 )所得税前扣除的销售成本=700+6100=6800( 万元)交际应酬费限额=8060%=48(万元)应调增 32 万元。所得税前应扣除的期间费用=1500+900-32+10.63=2378.63(万元)所得税前应扣除的税金=801.05+2062=2863.05( 万元)应纳的企业所得税=(16021-6800-2378.63-2863.05)25%=994.83(万元)【知识模块】 企业所得税法
