1、企业所得税法练习试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 沿海港口城市的经济技术开发区某外商投资举办的先进技术企业,1998 年按税法规定减免税期满,1999 年后仍为先进技术企业,1999 年、2000 年、2001 年、2002 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40 万元,该先进技术企业1999 年到 2002 年共计应缴纳的企业所得税为( )。（A）10.5 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）6 万元2
2、某乡镇企业 2002 年度经某会计师事务所审核,收入总额为 1600 万元,可以扣除的成本、费用、税金等合计为 1560 万元。2002 年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是( )。（A）13.2 万元（B） 12 万元（C） 11.88 万元（D）11.55 万元3 某生产白酒的集体企业,1998 年全年销售额 1600 万元,成本 600 万元,销售税金及附加 460 万元,按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元(该费用比上年实际发生额增长 20%)、粮食白酒广告费支出 50 万元。当年应纳企业所得税( )。(1999 年)（A）33 万元（B） 46
3、.2 万元（C） 49.5 万元（D）62.7 万元4 下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。(2000 年)（A）纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估增值（B）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估增值（C）纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让收益（D）纳税人接受捐赠的实物资产5 下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。(2001 年)（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金6 某小型企业,2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收
4、入总额150 万元,发生的直接成本 120 万元、其他费用 40 万元,全年亏损 10 万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为( )。(2001 年 )（A）7.92 万元（B） 9.90 万元（C） 10.56 万元（D）13.20 万元7 2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年税后利润 37 万元,联营企业适用企业所得税税率 15%,当年享受了定期减半征收的优惠政策,甲公司适用企业所得税税率33%,甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。(200
5、2 年)（A）6.66 万元（B） 7.20 万元（C） 7.84 万元（D）10.20 万元8 下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是( )。(2002 年)（A）无形资产开发支出中未形成资产的部分（B）工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分（C）因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失（D）纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用9 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可以享受的企业所得税税收优惠是( )。(2002 年)（A）第 1 年减半征收所得税（B）第 1 年免征所得税（C）第 1 年至第 2 年减半征收所得税（D）第 1 年至
6、第 2 年免征所得税10 下列各项中,符合企业所得税有关规定的是( )。(2003 年)（A）纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除（B）纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除（C）纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除（D）纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除11 下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。(2004 年)（A）被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补（D）投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补12 甲企业 2003 年 12 月与
7、乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 180.8 万元,该批库存商品的账面成本为 130 万元,市场不含税销售价为 140 万元,该批商品的增值税税率为 17%。假定适用企业所得税税率33%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( ) 。（A）5.61 万元（B） 8.91 万元（C） 13.464 万元（D）16.764 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
8、无效。13 下列各项中,可以在企业所得税前扣除的是( )。（A）接受捐赠固定资产计提的折旧费（B）对外投资向金融机构借款发生的借款费用（C）因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失（D）意外事故损失有赔偿的部分14 按规定可以享受减免税优惠的新办企业须具备的条件是( )。（A）原有企业改变企业名称（B）从无到有组建起来（C）原有企业合并后继续经营（D）1994 年 1 月 1 日以后建立15 各项中,可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。(1999 年)（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息
9、（D）纳税人接受捐赠的实物资产16 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行调整,其方法有( )。(2000 年)（A）按照独立企业之间相同交易的价格调整（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照企业上年度的计算方法调整（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格调整17 下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。(2001 年)（A）逾期 2 年以上仍未收回的应收账款（B）逾期 3 年以上仍未收回的应收账款（C）债务人依法被宣告失踪,其财产确实
10、不足清偿的应收账款（D）债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款18 社会团体取得的下列收入,免征企业所得税的有( )。(2002 年)（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费19 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。(2003 年)（A）确定性原则（B）配比原则（C）权责发生制原则（D）收付实现制原则20 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。(2003 年)（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实
11、际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分21 下列各项中,不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。(2003 年)（A）为雇员年终加薪的支出（B）为离休雇员提供待遇的支出（C）为雇员交纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出22 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为,应视同销售开发产品确认收入的有( )。(2004 年)（A）待售开发产品转作经营性资产的（B）将待售开发产品以临时租赁方式出租的（C）将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的（D）将开发的产品换取其他企事业
12、单位非货币性资产的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 企业整体被另一企业承租后,被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所得税的政策优惠。( )(1999 年)（A）正确（B）错误24 对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户,资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开
13、发费用,经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。( )(2000 年)（A）正确（B）错误25 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金,应视为企业的财产损失,在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。( )(2001 年)（A）正确（B）错误26 企业从被投资企业分配取得的股票,按市价确定企业所得税的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误27 取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,应将其计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误28 提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额
14、时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。( )(2002 年)（A）正确（B）错误29 股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息,应并入公司利润总额征收企业所得税。( )(2003 年)（A）正确（B）错误30 如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损,应该是冲抵免税项目所得后的余额。( )（A）正确（B）错误31 对设在西部地区的内资企业,自 2001 年至 2010 年期间,减按 15%的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业,自
15、开始生产经营之日起,第一至二年免征企业所得税,第三至五年减半征收企业所得税。( )(2003 年 )（A）正确（B）错误32 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )(2004 年)（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 甲汽车轮胎厂(以下简称企业),2003 年度有关经营情况如下:(1)全年实现产品销售收入 5000 万元,固定资产盘盈收入 20 万元,其他业务收入 30万元,国家发行的金融债券利息收入 20 万元;(2)
16、当年应结转产品销售成本 3000 万元;(3)应缴纳增值税 90 万元,消费税 110 万元,城市维护建设税 14 万元,教育费附加 6 万元;(4)当年发生期间费用如下:产品销售费用 250 万元(其中广告费用 150 万元); 发生财务费用 12 万元(其中因逾期归还银行贷款,支付银行罚息 2 万元);发生管理费用 802万元(其中新产品研究开发费用 90 万元,比上年增加了 5 万元; 有上一年度应计未计的费用 2 万元);(5)发生营业外支出 70 万元(其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款 20 万元,因排污不当被环保部门罚款 1 万元);(6)全年已计入各项成本、费用中的实发工
17、资总额为 210 万元,并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费,并取得工会组织专用收据,2003 年度该企业任职人员和雇员平均人数为 200 人,其中临时工 50 人,当地政府确定人均月计税工资标准为 800 元;(7)本年度企业从联营企业分回税后利润 74 万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策 ,实际上按 7.5%缴纳) 。要求:根据以上资料,计算该企业 2003 年应当缴纳的企业所得税税额。34 乡镇企业主要生产粮食白酒,1999 年度生产经营情况为:(1)取得产品销售收入总额 860 万元(已扣除了给购货方的回扣 20 万元);(2)
18、应扣除产品销售成本 540 万元;(3)发生产品销售费用 80 万元(其中含白酒的广告费用 10 万元)、管理费用 120 万元、财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元);(4)应缴纳的增值税 30 万元、其他销售税款 70 万元;(5)营业外支出 14 万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元);(6)实发工资总额 98 万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125 人,已知该企业人均月计税工资标准为 600 元。要求:请计算该乡镇企业 1999 年度应缴的企业所
19、得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 某公司是 1997 年成立的从事邮电通讯业的国有企业,当年获利 10 万元。1998 年实现营业收入 860 万示,营业成本 320 万元,税金及附加 35 万元,投资收益 6 万元(其中国库券利息收入 4 万元,金融债券利息收入 2 万元),营业外收入 20 万元,营业外支出 85 万元(包括赞助某协会 80 万元,因支付某人咨询费 2 万元并代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款 3 万元),管理费用 280 万元,财务费用 150 万元。该公司申报 1998 年企业所得税是:应纳
20、税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16( 万元)应纳企业所得税=1633%=5.28(万元)要求:请分析该公司计算的 1998 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处,并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当,如果处罚不当请指出不当之处,并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。36 某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999 年度有关生产经营情况如下:(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元,已验收入
21、库;(2)生产领用外购化妆品 2500 万元,其他生产费用 978 万元,生产成套化妆品 37 万件,每件成套化妆品单位成本 94 元;(3)批发销售成套化妆品 25 万件,开具增值税专用发票,取得销售额 6000 万元; 零售成套化妆品 8 万件,开具普通发票,取得销售收入 2340 万元;(4)1999 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标仅为 1999年 3 月 1 日购进并投入有效使用,支付外购金额 60 万元,使用时按 10 年期限计算摊销;(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 3
22、5 万元,新产品研究开发费用 40 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 30 万元);(6)7 月发生意外事故 ,损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额),10 月取得保险公司赔款 5 万元;(7)从联营企业分回税后利润 38 万元,联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业,联营企业当地未征收地方企业所得税。(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率30%,教育费用附加征收率 3%)要求:(1)分别计算该企业 1999 年度缴纳的各种流转税;(2)根据流转税计算城建税、教育费附加;(3)汇算清缴 1999 年度该企业应缴纳的企业所得税额。37 某企业财务人员将 2000 年度企业
23、所得税的计算列表如下: 补充材料:(1)2000 年 8 月 1 日发生经营性租入固定资产业务,租赁期 10 个月,租赁费50000 元。(2)2000 年应收账款、应收票据账户期末余额分别为 1200000 元、400000 元。坏账准备金账户期初无余额,当年未发生坏账损失。(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得,企业所得税税率均为 15%,对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。要求:(1) 根据企业所得税有关规定 ,指出上表在计算企业所得税方面存在的问题,简要说明依据,并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所得税。38 甲制药公司为增值税一般纳税人
24、,注册资本金 3000 万元,生产职工年均 2000 人。2001 年相关生产、经营资料如下。(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计 140000 平方米,其中: 公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米。(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5200 万元,其中: 房产原值 3200 万元,机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份,7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限 2 年,共
25、计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元,其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份,记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元,取得送货的运输费收入 46.8 万元;购进制药厂原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元;支付购货的运输费 50 万元,保险费和装卸费 30 万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本 6000 万元;发生销售费用 1200 万元,其中:含广告宣传费800 万元;发生财务费用 320 万元,其中:1 月 1 日向关联企业签订借款合同、
26、借款2000 万元,借期 1 年,支付利息费用 100 万元,同期银行贷款的年利息率为 5%;发生管理费用 960 万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费 40 万元,新产品开发费用 80万元(2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了工会相关票据。(5)8 月发生意外事故 ,经税务机关核定库存原材料损失 50 万元,10 月取得了保险公司赠款 10 万元;9 月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元,10 月 1 日直接向某老年服务机构捐款 5 万
27、元。(2002 年)(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额2 元;房产税计算余值时的扣除比例 25%;人均月计税工资标准 800 元。)要求:根据所给资料,计算甲制药公司 2001 年应缴纳的各种税款及教育费附加。企业所得税法练习试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 该企业法定税率为 15%,19992001 延长 3 年减半征收期间,税率为10%。4 年共应纳税额=(20+10+30)10%+4015%=12(万元)。【
28、知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 乡镇企业可以按照应缴税款减征 10%。(1600-1560)33%90%=11.88(万元) 。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题中,当年应纳企业所得税为:1600-600-460-(400-50)-40=150( 万元)15033%=49.5(万元)。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 国有资产产权转让净收益,凡按国家有关规定全额上交财政的,不计入应纳税所得额。纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法5
29、【正确答案】 B【试题解析】 不得扣除的有:纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=成本费用支出额(1-应税所得率)应税所得率=(120+40)(1-20%)20%=40(万元),4033%=13.20(万元)。按照核定征收企业所得税的,其亏损不得弥补。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税为:37(1-15%)(33%-15%)=7.84(万元
30、) 。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 本题中,不得在企业所得税前扣除的是工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 D【试题解析】 对于新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业),信息业,技术服务业的企业或经营单位,可以享受的企业所得税税收优惠是:自开业之日起,第一年至第二年免征所得税。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 本题符合企业所得税有关规定的是 B 项。A 选项为资本性支出,不得税前扣除；C、D 选项均为利息支出,有税前扣除限额比例,符合条件才可以税前扣除。【知识
31、模块】 企业所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 被投资企业发生亏损,不得用投资方所得弥补,A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补,B、C 选项是错的。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定债务人以非现金资产清偿债务,应分解为以公允价值转让非现金资产,再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。此题中甲企业财产转让所得=140-130=10(万元)；债务重组所得=180.8-140-14017%=17(万元),该项重组业务应纳企业所得=(10+17)33%=8.91(万元)。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每
32、题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A、B 扣除项目是今年教材新变化的 ,四项中只有意外事故损失有赔偿的部分不得扣除。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B,D【试题解析】 所谓新办企业,一是指从无到有组建起来的,改组、迁建、转产、合并的以及改变领导关系、改变企业名称的,不能视为新办企业；二是指 1994 年 1 月1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A,D【试
33、题解析】 本题中,可以不计入企业所得税应纳税所得额的有纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,纳税人接受捐赠的实物资产。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关有权进行调整。其方法有:(1)按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；(2)按照成本加合理的费用和利润；(3)按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；(4)按照其他合理的方法。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人符合下列条件之一的应收账款,按照税法规定应作为坏账处理:(1)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确
34、定无法清偿的应收账款；(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；(4)债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(5)逾期 3 年以上仍未收回的应收账款；(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B【试题解析】 A、B 符合对事业单位、社会团体的免税规定。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有确定性原则、配比原则、权责发生
35、制原则。此外,还有相关性和合理性,但没有收付实现制原则。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项为资本性支出,不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 工资薪金支出的范围包括为雇员年终加薪的支出。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项中,房地产开发企业将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期取得的价款按租赁确认收入的实现；今后出售时再按销售开发产品确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂
36、代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 A【试题解析】 新办企业是指两方面:(1)从无到有组建起来的；(2)1994 年 1 月 1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以
37、全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金,应视为企业的财产损失,在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误,企业取得的股票,按股票票面价值确定投资所得。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B【试题解析】 企业现有住房周转金余额(包括已出售职工住房净损益)如为正数,不计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税,而直接作为企业的税后未分配利润处理,用于职工集体福利；如
38、为负数,经批准后,可依次冲减公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度未分配利润。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。经报税务机关批准,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 B【试题解析】 申购新股成功,申购资金被冻结期间的存款利息,不并入公司利润总额征税,视为股票溢价发行收入。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A【试题解析】 这是免税所得的抵减当年亏损作用。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 B【试
39、题解析】 只有西部地区国家鼓励类内资企业才适用所得税 15%税率。【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)计税收入=5000+20+30+20+74(1-7.5%)=5150(万元)(2)准予扣除项目金额:销售成本=3000(万元)销售税金=110+14+6=130(万元)期间费用: 其中,a.广告费税前扣除额 =(5000+30)2%=100.6(万元)b.逾期归还银行贷款,银行加罚的罚息准予税前扣除。c.三新开发费增长率 =5(90-5
40、)=6%,不是 10%,三新开发费只能据实扣除,不得加扣。d.上一年应计未计费用的不得本年税前扣除。准予扣除的期间费用=250-(150-100.6)+12+(802-2)=1012.6(万元)营业外支出中,行政罚款不得扣除。准予扣除的营业外支出=70-1=69(万元)(3)其他调整项目:计税工资=2000.0812=192(万元),超标准 210-192=18(万元)三项经费超标准=18(2%+14%+1.5%)=3.15( 万元)(4)应纳税所得额=5150-3000-130-1012.6-69+18+3.15=959.55(万元)(5)应纳所得税额=959.5533%=316.65( 万
41、元)(6)税收扣除抵免税=8015%=12( 万元)(7)实际应纳所得税额=316.65-12=304.65(万元)【知识模块】 企业所得税法34 【正确答案】 (1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4(万元)(2)计税工资标准=12560012=900000(元)=90(万元)(3)工资费用超标准=98-90=8(万元)(4)工会经费、福利费、教育经费超标准=98(2%+14%+1.5%)-90(2%+14%+1.5%)=1.4(万元)(5)调整所得额=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4(万元)(6)准许扣除的公益、救济标准=49.43%=1.4
42、8(万元)(7)应纳税所得额=49.4-1.48=47.92(万元)(8)1999 年度应缴企业所得税=47.9233%90%=14.23( 万元)【知识模块】 企业所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 (1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确,其错误是:投资收益 6 万元中,购买国库券利息收入 4 万元可不计入应纳税所得额。赞助费支出 80 万元不得从应纳税所得额中扣除。被处的罚款 3 万元不得从应纳税所得额中扣除。新办独立核算的从事邮电通讯业务的企业,第 2 年减半征收企业所得税。(2)应纳企业所得税:
43、应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)应纳所得税=9533%215.68(万元)(3)税务机关处罚不当。根据征管法有关规定,扣缴义务人不缴已扣税款,处不缴税款 5 倍以下的罚款。应代扣代缴个人所得税=20000(1-20%)20%=3200( 元)最高罚款限额=32005=16000(元)(4)公司可根据税务行政复议的有关规定,在知道行政处罚之日起 15 日内申请复议或者直接向法院起诉。【知识模块】 企业所得税法36 【正确答案】 (1)1999 年度应缴纳的各种流转税:增值税销项税额=600017%+2340(1+17%)17%
44、=1360(万元)进项税额=408-3017%=402.9(万元)应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1( 万元)消费税应缴纳消费税额=600030%+2340(1+17%)30%-250030%=1650(万元)营业税应缴纳营业税额=1005%=5(万元)(2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加:城市维护建设税=(957.1+1650+5)7%=182.85( 万元 )教育费附加=(957.1+1650+5)3%=78.36( 万元)(3)1999 年度应缴纳的企业所得税额:应扣除产品销售成本=(25+8)94=3102(万元)应扣除商标权销售成本=60-(6010128)=56(万
45、元)应扣除的费用=820+270+940-(35-15005-35003-31002)=2019.2(万元)营业外支出=30(1+17%)-5=30.1(万元)应纳税所得额=6000+2340(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2019.2-30.1=976.49(万元)生产经营所得应缴纳企业所得税=(976.49-4050%)33%=315.64( 万元)分回联营利润应补企业所得税额=38(1-24%)(33%-24%)=4.5(万元)1999 年度企业共计应缴企业所得税额=315.64+4.5=320.14(万元)【知识模块】 企业所得税法37
46、【正确答案】 (1)该企业在计算企业所得税方面存在的问题:广告费用扣除错误。按税法规定,当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=600000-250000002%=100000( 元)租赁费用扣除错误。按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000105=25000(元)业务招待费用扣除错误。按税法规定,经营收入不超过 1500 万元的部分,扣除额不得超过收入的 5;经营收入超过 1500 万元的部分 ,扣除额不得超过收入部分的3。调增应纳税所得额=145000-150000005-100000003=40000( 元
47、)坏账准备金提取错误。按税法规定,除另有规定外 ,提取比例不得超过年末应收账款余额的 5。调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)5=4000(元)短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=24000(元)上缴总机构的管理费用扣除错误。按税法规定, 提取比例不得超过总收入的2%。调增应纳税所得额=550000-(25000000+180000+15000)2%=46100(元)国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000(元)股份公司的投资收益计算错误。按税法规定,被投资方发生的经营亏损 ,投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利,只有
48、投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分,才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=255000-195000=60000( 万元 )调增应纳税所得额=255000(1-15%)-60000=240000( 元)(2)应补缴企业所得税:调整应纳税所得额后的应补税额=(100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000)33%=118503(元)应抵免乙股份公司的税额=255000(1-15%)15%=45000(元)2000 年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503(元)【知识模块】 企业所得税法38 【正
49、确答案】 (1)应缴纳的城镇土地使用税:(140000-10000-4000)2=25.2(万元)(2)应缴纳的房产税:(3200-200)(1-25%)1.2%+200(1-25%)1.2%2+1212%=27+0.9+1.44=29.34(万元)(3)应缴纳的印花税:481+90000.3+20000.05=0.048+2.7+0.1=2.85(万元)(4)应缴纳的营业税:125%=0.6(万元)(5)应缴纳的增值税:9000+46.8(1+17%)17%-(408+507%-5017%)=1536.8-403=1133.8(万元)(6)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加:城建税=(1133.8+0.6)7%=79.41(万元)教育费附加
