1、企业所得税法练习试卷 5 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 某镇一家 2006 年注册成立的运输公司从业人员 20 人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金 650 万元人民币， 2009 年注册资金增加到 700 万元，资产总额 900 万元。2009 年经营情况如下，(1)拥有 5 人座小轿车 3 辆、自重吨位 10 吨的载货汽车 20 辆，自重吨位 8 吨的挂车 10 辆，5 人座且自重吨位 3 吨的客货两用车 4 辆。(2)当年启用新账共 11 本。(3)签订货运合同 500 份，合同
2、注明运费金额共 1200000 元(全部合同兑现)；签订销售并送货合同 1 份，注明销售货物款项 200000 元，同时送货上门收取运费 6000元。(4)当年公司运输营运成本 400000 元；已销货物的成本 150000 元；销售费用300000 元，其中含广告费 50000 元；管理费用 300000 元(不含有关税金)，其中招待费 40000 元。假定小轿车年税额 300 元，载货汽车每吨年税额 60 元。要求：1 计算该公司 2009 年缴纳的车船税；2 计算该公司 2009 年缴纳的印花税；3 计算该公司 2009 年缴纳的营业税；4 计算该公司 2009 年缴纳的增值税；5 计算
3、该公司 2009 年缴纳的城建税和教育费附加；6 计算该企业的应纳税所得额；7 计算该企业应纳的所得税。7 某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业(产品出口企业)，主营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。2002 年 9 月在我国依法设立，经营期 15 年，按照原涉外企业所得税税率为 15%，该企业 2005 年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策；但在 2008 年亏损，应纳税所得额-20 万元，2009 年度有关经营情况如下：(1)1-12 月取得境内产品销售收入 3000 万元(12 月份占 300 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(12 月份占 500
4、万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入150 万元。(2)12 月份境内采购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款600 万元、增值税 102 万元；从小规模纳税人处购买零件一批，取得税务机关代开的增值税发票，注明价款 20 万元，增值税 0.6 万元；取得发票并支付销售油漆搅拌设备运输费 4 万元；进料加工免税进口料件一批，到岸价格折合人民币 100 万元，海关保税放行。(3)转让 7 年前建成的旧仓库一座，取得收入 800 万元，该仓库原值 550 万元，已提折旧 200 万元。该仓库经有关机构评估，成新度 60%，目前建造同样仓库需要1000 万元，有凭证显示该仓库转让
5、时补交的土地出让金和相关税费金额为 60 万元。(4)12 月份转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元。(5)全年应扣除的销售 (经营) 成本 7000 万元(未含 12 月份不能抵扣的增值税，也未含附营业务营业税)。(6)管理费用 200 万元，其中含与生产经营相关的业务招待费 50 万元、新技术开发费 60 万元、境内职工的境外社会保险 10 万元；财务费用 30 万元，其中 24 万元系经批准向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行贷款年利率为 7.5%)。(7)在“营业外支出”账户中，12 月份发生的通过民政局向雪灾地
6、区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，非广告性质的赞助支出 40 万元；由于管理不善毁损一批生产用材料，账面成本 24.65 万元(含运费 4.65 万元)。(注：增值税税率 17%，退税率 11%；转让仓库印花税忽略不考虑)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：8 计算 2009 年应缴纳的营业税合计数；9 计算 2009 年 12 月出口货物应退的增值税；10 计算该企业应纳的土地增值税；11 计算 2009 年缴纳企业所得税的应税收入总额；12 计算 2009 年所得税前应扣除的管理费用；13 计算 2009 年所得税前应扣除的财务费用；14 计算 2009 年所得税前
7、应扣除的捐赠、赞助、损失金额；15 计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额；16 计算该出口企业 2009 年度应纳税所得额；17 计算该出口企业 2009 年度境内应缴纳的企业所得税。17 某县塑料制品厂 2009 年经营情况如下：全年销售(营业)收入 2500 万元；销售(营业)成本 1600 万元；营业税金及附加 15 万元；销售费用 400 万元(含广告费 380万元)；管理费用 280 万元(含业务招待费 25 万元)；财务费用 20 万元(含向关联企业借款 200 万元 9 个月的利息 15 万元，金融企业同类贷款年利率 6%)；投资收益11 万元(含国债利息 1 万元和对境
8、内居民企业 2 年的投资分红 10 万元)；营业外支出 7 万元(含购销合同违约金 3 万元；法院诉讼费 1 万元；涉税违章罚款 2 万元，税收滞纳金 1 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本 6 万元，同类不含增值税价格 10 万元，该企业账务处理为；借：应付职工薪酬 6 万元贷：产成品 6 万元(2)该企业 3 月购买一台生产用机械设备，取得普通发票，金额 20 万元，发生运杂及安装费 4 万元，该设备于 5 月投入使用，该企业会计根据会计准则按照职业判断计提折旧 8 万元。(3)该企业招聘员工中有 3
9、个残疾人员，企业实际支付其工资共计 5.4 万元，该项支出已据实记录。假定该企业会计制度规定所有固定资产均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题(单位为万元。保留-2 位小数)：18 该企业应补缴的增值税；19 该企业应补缴的城建税和教育费附加；20 填写企业所得税计算表并列出如下计算过程； 该企业广告费的调整金额； 该企业业务招待费的调整金额； 该企业财务费用的调整金额； 该企业固定资产折旧的调整金额； 该企业应纳税所得额； 该企业应纳的企业所得税；企业所得税法练习试卷 5 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块
10、】 企业所得税法1 【正确答案】 应缴车船税挂车、客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税应缴车船税=3300+(2010+108+43)60=900+17520=18420(元)【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 应缴印花税记载资金的账簿应对增加的注册资金贴花=(7000000-6500000)0.5=250(元)其他账簿每件贴花 5 元=105=50(元)运输合同应贴印花=12000000.5=600( 元)销售并送货合同应贴印花=2000000.3+60000.5=60+3=63( 元)共缴纳印花税=250+50+600+63=963(元)【知识模块】 企业所得税法3
11、 【正确答案】 运输收入应缴营业税=12000003%=36000( 元)【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 销售并送货的混合销售应缴纳增值税=(200000+6000)(1+3%)3%=6000(元)【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 应缴纳城建税=(36000+6000)5%=2100(元)应缴教育费附加=(36000+6000)3%=1260(元)【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 应纳税所得额销售(营业)收入额=1200000+200000(1+3%)+6000(1+3%)=1400000(元)广告费限额=140000015%=210000(元)广告费没超限额。
12、招待费限额计算：14000005=7000(元)；4000060%=24000(元)适用限额 7000 元。招待费超支=40000-7000=33000(元)该企业收入总额 1400000 元经营成本及其他业务成本=400000+150000=550000(元)营业税金及附加=36000+2100+1260=39360(元)可以扣除的销售费用=300000(元)管理费用=300000+(18420+963)-33000=286383(元)应纳税所得额=1400000-550000-39360-300000-286383=224257(元)【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 该公司 20
13、09 年度应纳税所得额小于 30 万元，资产总额不超过1000 万元，从业人员不超过 80 人，符合小型微利企业的条件，适用 20%的税率征收企业所得税。应纳所得税=22425720%=44851.4(元)。【知识模块】 企业所得税法【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 2009 年应缴纳的营业税=1505%+800 5%+705%=51(万元)【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 2009 年 12 月出口货物应退的增值税：当期免抵退税不得抵扣税额=500(17%-11%)-100(17%-11%)=24(万元)当期应纳税额 =30017%-(102+0.6+4 7%-24)+(
14、24.65-4.65)17%+4.65/(1-7%)7%=-24.13(万元)当期出口货物免、抵、退税额=50011%-10011%=44(万元)由于 24.13 万元44 万元，12 月份出口货物应退增值税 =24.13(万元)【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 计算该企业应纳的土地增值税扣除项目金额 =100060%+60+8005%=700(万元)土地增值额 =800-700=100(万元)增值率=100/700=14.29%，适用 30%的税率应纳土地增值税 =10030%=30(万元)【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 2009 年缴纳企业所得税的应税收入总额：3
15、000+5000+150+70+30+800=9050(万元)【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 2009 年所得税前应扣除的管理费用业务招待费：标准：5060%=30(万元 )；限额：(3000+5000+150)5=40.75(万元)比较择其小者扣除，税前可扣除招待费 30 万元，招待费超支 20 万元。境内职工的境外社会保险费不得扣除2009 年所得税前应扣除的管理费用=200-20-10=170(万元)【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 2009 年所得税前应扣除的财务费用：利息可开支金额=3007.5%50%=11.25( 万元)利息超支 24-11.25=12.
16、75(万元)2009 年所得税前应扣除的财务费用=30-12.75=17.25(万元)【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 2009 年所得税前应扣除的捐赠、赞助、损失金额=50+28.4=78.4(万元)向雪灾地区捐赠未超过利润总额的 12%，可全部扣除；毁损材料可在税前扣除 24.65+(24.65-4.65)17%+4.65/(1-7%)7%=28.4(万元)【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额；新产品加扣费用=6050%=30(万元)【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 该出口企业 2009 年度应纳税所得额注意：出口不
17、能免抵的增值税 24 万元应加大销售成本，从而减少计税所得。转让旧仓库账面成本=550-200+60=410(万元)应纳税所得额=9050-7000-51(营业税)-24-30( 土地增值税)-410-170-17.25-78.4-30-20(上年亏损 )=1219.35(万元)【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 该出口企业 2009 年度境内应缴纳的企业所得税：1219.3520%50%=121.94(万元)该企业 2009 使用过渡期的 20%的税率，并继续执行“两免三减半” 的减半政策。【知识模块】 企业所得税法【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 该企业应补缴的增值税
18、 1.7 万元1017%=1.7(万元)【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 该企业应补缴的城建税和教育费附加 0.16 万元1.7(5%+3%)=0.14(万元 )【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 该企业的利润总额 192.86 万元 2500+10-(1600+6)-(15+0.14)-400-280-20+11-7=192.86(万元) 该企业广告费的调整金额 3.5 万元 251015%=376.5(万元)；广告费超支 380-376.5=3.5(万元 )，应作调增。 该企业业务招待费的调整金额 12.45万元 2560%=15(万元) 25105=12.55(万元)；应调整 25-12.55=12.45(万元) 该企业财务费用的调整金额 6 万元 15-2006%9/12=15-9=6(万元) 该企业固定资产折旧的调整金额 6.6 万元应提折旧=24/12107=1.4(万元)，折旧超支 8-1.4=6.6(万元) 该企业应纳税所得额 208.01 万元 192.86+3.5+12.45+6+6.6+3-11-5.4=208.01(万元) 该企业应纳的企业所得税 52 万元 208.0125%=52(万元)。【知识模块】 企业所得税法
