1、企业所得税法练习试卷 10 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人在计算应纳税所得额时,其财务会计处理办法同国家有关税收规定相抵触的,按( )计算纳税。（A）国家有关税法规定（B）财务会计处理办法（C）主管财政部门规定（D）上级主管部门规定2 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按( )的税率征收企业所得税。（A）12%（B） 15%（C） 18%（D）20%3 企业所得税法所说的适用 20%税率的小型微利工业企业,是指符合年度应纳税所得额不超过( ) 条
2、件的企业。（A）30 万元、从业人数不超过 100 人、资产总额不超过 3000 万元（B） 20 万元、从业人数不超过 50 人、资产总额不超过 1000 万元（C） 15 万元、从业人数不超过 30 人、资产总额不超过 500 万元（D）10 万元、从业人数不超过 10 人、资产总额不超过 200 万元4 企业所得税法规定,企业在国内投资联营,如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致,由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的,则投资方企业从联营企业分回的税后利润( )。（A）退还企业所得税税款（B）不再补缴企业所得税（C）按投资方税率缴税（D）还原成税前利润计税5 企业
3、所得税实施条例规定,林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为( )年。（A）10（B） 8（C） 5（D）36 按企业所得税法规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,房屋、建筑物固定资产计算折旧的最低年限为( )年。（A）20（B） 30（C） 40（D）507 企业所得税实施条例中规定,没有规定使用年限或自行开发的无形资产,其最短摊销期限是( ) 年。（A）5（B） 10（C） 15（D）208 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则或企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )年内,进行纳税调整。（A）3（B） 5（C） 8（D）109 计
4、算企业所得税的应纳税所得额时,下列项目不属于应纳税所得额的是( )。（A）保险公司给予无赔款优待（B）纳税人购买国库券利息（C）纳税人买卖国库券收益（D）取得特许权使用费收入10 企业来源于境外所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予按照规定在汇总纳税时从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额,超过扣除限额的,当年不能扣除,但可以( )。（A）列为纳税年度的费用支出（B）从本年应纳所得税额中扣除（C）从以后年度境外所得中扣除（D）在不超过 5 年期限内用以后年度税款扣除限额中的余额补扣二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，
5、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 企业从事( ) 项目的所得,免征企业所得税。（A）蔬菜、谷物等的种植（B）农作物新品种的选育（C）牲畜、家禽的饲养（D）农、林、牧、渔服务业项目12 企业从事( ) 项目的所得,减半征收企业所得税。（A）花卉、茶的种植（B）中药材的种植（C）远洋捕捞（D）海水养殖、内陆养殖13 企业所得税法所称关联方,是指与企业有( )关联关系之一的企业、其他组织或个人。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接的控制关系（B）在资金、经营、购销等方面存在间接的控制关系（C）直接地
6、同为第三者控制（D）间接地同为第三者控制14 非居民企业取得企业所得税法规定的( )可以免征企业所得税。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）外国政府向中国国家银行提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）国际金融组织向中国国家银行提供贷款取得的利息所得15 企业所得税法实施条例规定,固定资产应按照( )方法确定计税基础。（A）外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人
7、在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础（D）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产 ,以该资产的合同约定价值和支付的相关税费为计税基础16 企业所得税法所称固定资产的大修理支出,是指同时符合( )条件的支出。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上17 在计算应纳税所得额时,企业发生的( )支出可作为长期待摊费
8、用,按照规定摊销的,准予扣除。（A）已足额提取折旧固定资产的改建支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的修理支出（D）尚未提足折旧固定资产的改建支出18 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列关于企业固定资产计算折旧最低年限的说法中正确的有( )。（A）房屋、建筑物为 20 年（B）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年（C）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为 5 年（D）飞机、火车、轮船以外的运输工具为 8 年三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；
9、每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。19 纳税人在计算应纳税所得额时,其财务会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的,应当按照国家有关税收的规定计算纳税,但在特殊情况下也可例外。( )（A）正确（B）错误20 企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款,在固定资产交付使用前发生的借款费用,可在发生当期计算应纳税所得额时直接扣除。( )（A）正确（B）错误21 企业所得税的纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用,可以计入纳税人的经营性费用在税前扣除。( )（A）正确（B）错误22 企业购置的电子设备,最低折旧年限应为 5
10、年。( )（A）正确（B）错误23 纳税人在一个纳税年度中间开业或由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的,应以实际经营期为一个纳税年度。( )（A）正确（B）错误24 企业所得税的纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出可根据受益时间均匀扣除。( )（A）正确（B）错误25 无形资产按直线法计算的摊销费用,其摊销年限不得低于 10 年。( )（A）正确（B）错误26 在计算企业所得税时,纳税人销售货物给购货方的回扣可在税前扣除。( )（A）正确（B）错误27 企业在生产经营过程中形成的商誉,可按规定分期进行摊销,但摊销期限不得少于10 年。( )（A）正
11、确（B）错误28 纳税人接受捐赠的实物资产,应按接受捐赠时的入账价值计入企业的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误29 联营企业的亏损,由联营企业就地依法进行弥补。( )（A）正确（B）错误30 纳税人已作为坏账处理的应收款项,在以后年度全部或部分收回时,应计入收回年度的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某企业纳税年度来自境内的利润为 1419 万元,其中包括购买企业债券利息收入9 万元,购买国债利息收入 13 万元；来自境外的利润为 300 万元,该利润已在境外按20%的税率缴纳了
12、所得税。该企业采用分国(地区)不分项抵扣法计算抵扣所得税,境内适用的所得税税率为 25%。要求:计算该企业应纳的企业所得税。32 某国有工业企业,纳税年度生产经营情况如下:主营业务收入 4600 万元,其他业务收入 400 万元；主营业务成本 3800 万元,应缴纳增值税 61 万元,营业税 14 万元,城市维护建设税和教育费附加 6 万元；销售费用 120 万元,财务费用 28 万元,管理费用232 万元,其中业务招待费 30 万元；营业外支出 100 万元,其中向主管部门捐款 70万元,通过当地民政部门向灾区捐款 20 万元,向技术监督部门缴纳罚款 10 万元；从联营外商企业分回税后利润
13、17 万元,联营企业适用 15%的所得税税率；本年已预缴所得税 160 万元；该企业适用 25%的企业所得税税率。该企业对纳税年度应纳所得税进行了如下计算,并编制了纳税申报表:应纳税所得额=4600+400-3800-14-6-120-28-232-100+17=717(万元)应纳所得税额=71725%=179.25(万元)应补缴所得税=179.25-160=19.25( 万元)要求:根据我国企业所得税法的规定,回答下列问题。(1)该企业计算应纳税所得额时有哪些错误之处? 应如何进行纳税调整?(2)调整计算该企业应缴纳的所得税税额,汇算清缴应缴或退回的税款。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运
14、算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 某制药企业为增值税一般纳税人,某纳税年度相关生产经营业务如下:(1)企业坐落在某县城,全年实际占地 50000 平方米,其中,厂房占地 40000 平方米,办公楼占地 4500 平方米,医务室占地 900 平方米,幼儿园占地 1600 平方米,厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2)企业拥有货车 20 辆(每辆净吨位 30 吨,其中有 6 辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车 5 辆( 每辆净吨位 2 吨、乘 4 人),通勤用的大型客车 5 辆(每辆乘50 人),5 座小轿车 8 辆。(3)当年销售商品共计 1
15、2000 万元(不含税价格) ；购进已税原料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明购货金额 3000 万元,进项税额 510 万元,原料全部验收入库,专用发票已经过主管税务机关的认证；支付购货的运输费用 300 万元,装卸费和保险费 60 万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计 4000 万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的价值 200 万元(按同类不含税价格计算)的药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。(4)全年应扣除的销售产品成本 7300 万元,发生销售费用 3100 万元,发生财务费用30
16、0 万元,发生管理费用 900 万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5)全年计入成本费用中的实发工资总额为 1400 万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。(6)4 月企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为 550 万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元;全年计成本费用的固定资产折旧为 55 万元,企业采用直线折旧法,期限为 10 年,残值率为 5%。(7)所发生的经营周转的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向非金融企业支付借款 1500 万元的本年利息
17、 120 万元(同期银行贷款年利率为 7%)。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费 3070 万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费 124 万元。(说明:城镇土地使用税每平方米税额为 3 元;载货汽车年纳税额为每吨 30 元,乘人汽车 6 座以下的年纳税额为 120 元,6 座以上的年纳税额为 240 元)要求:(1)计算应纳的城镇土地使用税。(2)计算应纳的车船税。(3)计算应纳的增值税。(4)计算应纳的城市维护建设税和教育费附加。(5)计算应纳的企业所得税。企业所得税法练习试卷 10 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确
18、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中
19、选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 B,C【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,B【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 企业所得税法三、判断题
20、请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案
21、】 B【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 (1)境内所得应纳所得税税额=(1419-13)25%=351.5(万元)(2)境外所得应补缴所得税税额=300(1-20%)(25%-20%)=18.75(万元)(3)应纳所得税总额=351.5+18.75=370.25(万元)【知识模块】 企业所得税法32
22、 【正确答案】 (1) 业务招待费 30 万元不能全额扣除,税法规定的扣除标准为18 万元(3060%),由于 18 万元未超过 25 万元,只能扣除 18 万元。企业实际扣除 30万元,应调增应纳税所得额 12 万元(30-18)。营业外支出中向主管部门捐款 70 万元不允许税前扣除 ,应调增应纳税所得额 70万元；向技术监督部门缴纳罚款 10 万元不允许在税前扣除,应调增应纳税所得额 10万元；通过民政部门向灾区捐款 20 万元需计算扣除限额。扣除限额=71712%=86.04(万元)企业捐赠 20 万元,可全额扣除 ,不需调整。(2)从联营企业分回的税后利润 17 万元作如下调整:应调整
23、的应纳税所得额=17(1-15%)-17=3( 万元)全年应纳税所得额=717+12+70+10+3=812( 万元)全年应补缴所得税=81225%-160-17(1-15%)15%=40(万元)【知识模块】 企业所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)应纳城镇土地使用税=(50000-900-1600)3=142500( 元)=14.25万元(2)应纳车船税=(20-6)3030+5230+512050%+5240+8120=15360(元)=1.536万元(3)销项税额=1200017%+20017%
24、=2074( 万元)进项税额=510+3007%+400013%=1051(万元)应纳增值税=2074-1051=1023( 万元)(4)应纳城市维护建设税和教育费附加=1023(5%+3%)=81.84(万元)(5)超过扣除标准的机器设备的折旧费用=55-(550+50)(1-5%)10129=12.25(万元)超过扣除标准的财务费用=120-15007%=15(万元)超过扣除标准的广告费用=3070-(12000+200)15%=1240(万元)超过扣除标准的业务招待费用=124-(12000+200)5=63(万元)确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200+550=12750(万元)应纳税所得额=12750-7300-3100-300-900-14.25-1.536-81.84+12.25+15+1240+63=2382.624(万元)应纳企业所得税=2382.62425%=595.656(万元)【知识模块】 企业所得税法
