1、企业所得税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业下列项目的所得减半征收企业所得税的是( )。（A）油料作物的种植（B）糖料作物的种植（C）麻类作物的种植（D）香料作物的种植2 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付铪上述人员工资的( ) 加计扣除。（A）10%（B） 20%（C） 50%（D）100%3 以下不符合小型微利企业优惠政策的条件是( )。（A）税法规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征
2、收企业所得税（B）享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业（C）享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制（D）享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元。4 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（A）实施免税（B）减按 90%计入收入总额（C）减半征收（D）减征 30%税款5 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。（A）10%（B
3、） 20%（C） 50%（D）100%6 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 从中国境内 B 企业取得劳务收入100 万元，B 企业应代扣 A 企业的预提所得税为( )。（A）8 万元（B） 10 万元（C） 19 万元（D）20 万元7 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。（A）第一年至第五年免征企业所得税（B）第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税（C）第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（D）第一年至第三年免征企业所得税，第四年至。第六年减半征收企业所得税8 采取缩短折 1 日
4、年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。（A）60%（B） 50%（C） 40%（D）30%9 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自( )缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（A）代扣之日起 7 日内（B）代扣之日起 10 日内（C）次月 10 日内（D）次月 15 日内10 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。（A）内部结算（B）互惠互利（C）独立交易（D）关联交易11 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的
5、的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。（A）3 年（B） 5 年（C） 8 年（D）10 年12 税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度饮年 6 月 1 日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度 12 月 31 日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加( )计算。（A）2 个百分点（B） 3 个百分点（C） 5 个百分点（D）6 个百分点13 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为纳税地点。（A）企业登记注册地（B）企业实际经营地（C）企业会计核算地（D）企业管理机构
6、所在地14 某企业在“ 两法合并” 前享受企业所得税 15%税率的企业，2007 年亏损 60 万元，2008 年和 2009 年应纳税所得额各为 100 万元和 140 万元，则 2008 和 2009 年共计缴纳企业所得税为( ) 万元。（A）31.2（B） 35.2（C） 38.2（D）42.215 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（A）60 日内（B） 90 日内（C） 120 日内（D）150 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位
7、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业17 企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。（A）生物资产（B）低值易耗品（C）股权（D）债权18 纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。（A）将货物用于偿债（B）将商品用于赞助（C
8、）将产品用于职工福利（D）将产品用于管理部门19 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于交际应酬（C）将资产用于加工另一产品（D）将自建商品房转为经营20 以下按照完工进度确认收入的项目是( )。（A）宣传媒介的收费（B）广告的制作费（C）为特定客户开发软件的收费（D）商品售价内可区分的服务费21 企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有( )。（A）购买国库券到期兑现的利息收入（B）外单位欠款付给的利息（C）收取的逾期未收回包装物的押金（D）无法支出的应付款22 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所
9、得额的是( )。（A）分期收款方式销售商品（B）代销方式销售商品（C）建筑安装工程，持续时间超过 12 个月的（D）为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的23 下列关于商品销售收入及其确认时间的表述中正确的有( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入（D）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理24 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（A）确定性原则（B）相关性原则（C）权责发
10、生制原则（D）谨慎性原则25 可在所得税前扣除的税金包括( )。（A）可抵扣的增值税（B）土地增值税（C）出口关税（D）资源税26 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（A）向雇员支付集资分红的支出（B）雇员年终加薪的支出（C）按规定为雇员缴纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出27 企业所得税法规定，需要资本化的利息包括( )。（A）为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用（B）为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用（C）为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费
11、用（D）为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用28 企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除的是( ) 。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（C）金融企业的各项存款利息支出（D）金融企业的同业拆借利息支出29 以下可在所得税前列支的保险费用为( )。（A）政府规定标准的职工基本养老保险支出（B）政府规定标准的雇员补充医疗保险支出（C）职工家庭保险费用支出（D）企业厂房保险支出30 下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的
12、部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。（A）化妆品制造（B）医药制造（C）饮料制造（D）洗涤品制造31 企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件( )。（A）通过工商部门批准的专门机构制作（B）已实际支付费用（C）取得相应发票（D）通过一定媒体传播32 在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。（A）被没收财物的损失（B）计提的固定资产减值准备（C）迟纳税款的滞纳金（D）法院判处的罚金33 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）融资租入固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费3
13、4 以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是( )。（A）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（D）通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础35 下列以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是( )。（A）通过投资方式取得的周定资产（B）通过债务重组取得的固定资产（C）盘盈的固定资产（D）通过非货币性资产交换取得的固定资产企业所得税法练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只
14、有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 为企业所得税免税项目；D 为减半征税项目。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 21232 资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的 100%加计扣除。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适
15、用于本优惠规定。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年起，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来自境内劳务所得的预提所得税按全额计征，使用 10%的优
16、惠税率；A 企业应纳预提所得税=10010%=10(万元) 。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的 60%。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】
17、企业所得税法10 【正确答案】 C【试题解析】 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10 年内，进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税调整加收的利息，应当按照税款所属纳税年度 12 月 31 日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。【知识模块
18、】 企业所得税法13 【正确答案】 A【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B【试题解析】 在新企业所得税实施前享受企业所得税 15%税率的企业，2008 年按 18%税率执行，2009 年按 20%税率执行，2010 年按 22%税率执行，2011 年按24%税率执行，2012 年按 25%税率执行；原执行 24%税率的企业，2008 年起按25%税率执行。2008 年应纳企业所得税=(100-60)18%=7.2(万元)；2009 年应纳企业所得税=14020%=28( 万元)；共计 35.2 万元。
19、【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境，内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境
20、内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 属于销售货物收入。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的：转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】
21、C,D【试题解析】 属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3) 改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制做广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【知识模块】 企业所得税法
22、21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国债利息免征企业所得税；BCD 都属于应并入计税所得的项目。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 以代销方式销售商品在取得代销清单时一次性确认收入实现；ACD分期确定计入计税所得。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业所得税前扣除不遵循谨慎性原则；ABC 三项都是企业所得税应遵循的原则。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析
23、】 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等；如企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为营业税金单独扣除；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年终加薪属于工资薪金性质的支出；ACD 都不属于企业工资薪金支出的范围。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才
24、能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 为税法准予扣除的利息支出；选项 B 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 社会保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对化妆品制造、医药制
25、造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 广告支出的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 因违法经营的罚没支出、损失、滞纳金都不得在所得税前开支；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。【知识模块】 企业所得税法33 【正确答案】 A,B【试题解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。【知识模块】 企业所得税法34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述表述均符合企业所得税法的规定。【知识模块】 企业所得税法35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。【知识模块】 企业所得税法
