1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。（A）120（B） 180（C） 200（D）3002 某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200 万元，
2、发生与生产经营有关的业务招待费支出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）108（B） 15（C） 16（D）183 某公司 2014 年度营业收入为 3000 万元，全年发生业务招待费 40 万元，且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）10（B） 15（C） 24（D）404 对于企业债务重组所得超过一定比例的，可在今后 5 个纳税年度内均匀计入所得额。该比例是( ) 。（A）企业当年应纳税所得额 20（B）企业当年应纳税所得额 50（C）企业当年应纳税所得额
3、 50（D）企业当年应纳税所得额 805 某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外桌国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补缴的税款为( ) 万元。（A）10（B） 12（C） 30（D）796 2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( ) 万元。（A）0（B） 84（C） 96（
4、D）1087 下列关于所得来源地确定的说法中错误的是( )。（A）特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定（B）销售货物所得，按照支付所得的企业所在地确定（C）股息、红利所得。按照分配所得的企业所在地确定（D）不动产转让所得，按照不动产所在地确定8 下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。（A）安装费应根据安装完工进度确认收入（B）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入9 某企业 2015 年 3 月 l 日向另一企业借入经营性
5、资金 100 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6。该企业在计算2015 年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）2010 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补的期限是( ) 。（A）2 个年度（B） 3 个年度（C） 5 个年度（D）8 个年度11 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入( )。（A）免税（B）
6、减按 90计入收入总额（C）减半征收（D）按照投资额的 10抵免所得税12 某居民纳税人 2013 年财务资料如下：收入合计 33 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15。2013 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075（B） 132（C） 2（D）3二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 企业享受安置残疾职工工资 100加计扣除应同时具备的条件有( )。（A）与安置的每位残疾人签订了 3 年以
7、上的劳动合同（B）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险（C）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资（D）具备安置残疾人上岗工作的基本设施14 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（A）权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权
8、使用费的日期确认收入的实现15 下列各项中，在计算非银行企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业之间支付的借款利息（D）企业内营业机构之间支付的利息16 下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）国债利息收入17 税务机关可依法对存在某些避税安排的企业，启动一般反避税凋查。这里所说的避税安排包括( ) 。（A）滥用税收优惠（B）滥用税收协定（C）滥用公司组织形式（D）利用避税港避税三、判断题本类题共 1
9、0 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 ( )（A）正确（B）错误19 非居民企业汇算清缴期内已办理注销的，可不参加当年度的所得税汇算清缴。( )（A）正确（B）错误20 依照中国法律、行政法规成立的合伙企业，不适用企业所得税法。但是，合伙人是法人和其他组织时，由合伙企业代缴企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误21 企业以买一赠一等方式组
10、合销售本企业商品的，视同捐赠。 ( )（A）正确（B）错误22 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额只可以扣除。( )（A）正确（B）错误23 企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应当在支出当年一次扣除。 ( )（A）正确（B）错误24 对非营利组织取得的收入免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误25 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 2013 年度某企业财务资料如下：(1)产品销售收入 800 万元，接受捐
11、赠收入 90 万元，国债利息收入 5 万元、取得财政拨款 5 万元；(2)该企业全年发生产品销售成本 430 万元，销售费用 80 万元，管理费用 20 万元(其中新工艺发生的研究开发费用 10 万元)，财务费用 10 万元，营业外支出 3 万元(其中缴纳税收滞纳金 1 万元)，按税法规定缴纳增值税 90 万元，消费税及附加720 万元；(3)2013 年已经预缴企业所得税 60 万元。要求：计算企业 2013 年度应补缴的所得税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有
12、一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是股权转让所得。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500 200=300(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税前扣除项目及扣除标准。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入3000+2003200(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣
13、除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5销售收入的 5 少320051 6(万元)，业务招待费的 60l860l08(万元)。可以扣除的业务招待费为 108 万元；因此本题选项 A 正确。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税中业务招待费的扣除标准。销售收入的530005=15(万元)，实际发生额的 60406024(万元) ，准予扣除的业务招待费为 15 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业债务重组。对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额 50的，则可在今后 5 个纳税年度内均匀
14、计入所得额。低于 50的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额：(200+100)2575(万元)，境外已纳税款扣除限额(200+100)25100(200+100) 25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则应补缴税款7520 一 25=30(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是创业投资企业税额抵免的计算。根据规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年
15、以上的，可以按照其投资额的 70在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满 2 年。则甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额l207084(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是所得来源地的确定。选项 B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是收入总额的确定。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是利息费用的扣除。非金融
16、企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。可以扣除的利息费用为：4006101220(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的应纳税额。企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源
17、作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的核定征收。应纳税所得额成本(费用)支出额(1 一应税所得率)B 应税所得率30(115)15529(万元)，应纳税额52925132(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠政策
18、。选项 A 正确的表述应是：依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上(含 1 年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点是收入的确认。选项 A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是非银行企业所得税不得扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支
19、付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税规定的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 ABD)外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C 财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点是一般反避税条款。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小
20、题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是筹办费用。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是非居民企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织时，应缴纳企业所得税，其所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润) 。【知
21、识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是其他商品销售收入的确认。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是一般扣除项目。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是特殊项目的扣除。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是非营利组织的税收优惠。对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是鼓励证券投资基金发展的优惠政策。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 收入总额=800+90+5+5=900(万元 )；准予扣除项目金额430+80+20+l0+(3 一 1)+72+10505542(万元)；应纳税所得额900 一(5+5)一 55423358(万元 )；应补缴的税额335825一 602395(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
