1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 27 及答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。（A）居民企业来源于中国境外的所得（B）设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得（C）未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得（D）居民企业来源于中国境内的所得2 根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20
2、（D）253 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4 企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（A）转让协议签订时（B）转让协议生效时（C）主管税务机关核定时（D）转让协议生效且完成股权变更手续时5 下列各项中，准
3、予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）增值税（B）税收滞纳金（C）赞助支出（D）销售成本6 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（A）免税（B）减按 90计入收入总额（C）减半征收（D）按照投资额的 10抵免所得税7 对来自非上市企业，以及持有股份 12 个月以上取得的股息红利收入，法律的规定是( )。（A）按 20的优惠税率征收所得税（B）按 15的优惠税率征收所得税（C）暂免征收所得税（D）免征所得税8 下列关于企业所得税纳税地点的表述中，不符合法律规定的是( )。（A）居民企业一般在实际经营
4、管理地纳税（B）居民企业一般在登记注册地纳税（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税税率的说法中，正确的有( )。（A）符合条件的小型微利企业，适用 20的企业所得税税率（B）企业所得税法实行比例税率（C）国家重点扶持的高新技术
5、企业，适用 15的企业所得税率（D）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 20的优惠税率10 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金11 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资12 根据企业所得税法律制度的规定，
6、下列各项中，属于不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）纳入财政管理的行政事业性收费（C）纳入财政管理的政府性基金（D）债务重组收入13 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费14 根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法中，正确的有( )。（A）装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现（B）企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发
7、生的成本确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定（D）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现15 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物的种植（B）香料作物种植（C）海水养殖、内陆养殖（D）中药材的种植16 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供的相关资料有( )。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企
8、业可比的产品价格、定价方式，以及利润水平等资料（C）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料17 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法包括( ) 。（A）参照同类企业的最高利润率水平核定（B）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（D）按照企业成本加合理的损失和利润的方法核定三、三、判断题本类题共 10
9、小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。( )（A）正确（B）错误19 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误20 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免
10、当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )（A）正确（B）错误21 某境内工业企业 2013 年度应纳税所得额为 40 万元，从业人数为 90 人，资产总额为 3000 万元，该企业可以减按 20的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误22 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。( )（A）正确（B）错误四、五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。22 某境内工业企业 2013 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 2000 万元；实际缴纳的增值税 700 万元，营业税金及附加 80 万元。(2
11、)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构借款 1 年的利息支出 50 万元，年利息率为 10(银行同期同类贷款年利率为 6)。(6)营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润 17 万元(该居民公司适用的企业所得税税率为 15)
12、和国债利息收入 1 万元。已知：该企业账面会计利润 628 万元，该企业适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税 157 万元。要求：23 计算该企业 2013 年度的应纳税所得额。24 计算该企业 2013 年度的应纳企业所得税税额。25 计算该企业 2013 年度应(退)补的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 27 答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳
13、税义务，就其来源于中国境内、外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的销售收入的确认。选项 A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的，销售商品应当
14、按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是股权转让确认收入实现的时间。企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限
15、制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是免税收入。对来自所有非上市企业，以及持有股份 12个月以上取得的股息红利收入，适用免税政策。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税率。选项 D，合格境外机构投资者取得来源于中国境
16、内的股息，适用 10的优惠税率。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 A、D 当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C 当选。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他
17、就业人员所支付的工资。选项 B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确。选项 C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，但不是加计扣除，故不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查不征税收入。根据企业所得税法规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。选项 D，属于其他收入。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】
18、 A,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查企业所得税中收入确认的相关规定。企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查所得税的减征或免征规定。中药材的种植属于免征所得税
19、的项目。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让 )价格的相关资料；(3)与关联业务调查有关的其他企业与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；(4)其他与关联业务往来有关的资料。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正
20、确答案】 B,C【试题解析】 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定，不包括损失，故选项 D 错误。参照同类企业的利润率水平核定，故选项 A 错误。【知识模块】 企业所得税法律制度三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确
21、答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额：超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确
22、答案】 B【试题解析】 工业企业 2013 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元，属于小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。【知识模块】 企业所得税法律制度四、五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 广告费和业务宣传费扣除限额=(4500+300)15=720(万元)。广告费和业
23、务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20720=100(万元)。销售(营业)收入5=(4500+300)5=24( 万元)。业务招待费60=5060=30( 万元)。业务招待费扣除限额为 24 万元，应调增的应纳税所得额=5024=26(万元)。新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的 50加计扣除，应调减的应纳税所得额=4050=20( 万元)。向非金融机构借款利息的扣除限额=5010 6=30(万元)，应调增的应纳税所得额=50 30=20(万元)。向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。工商局罚款 1 万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税
24、所得额 1 万元。公益性捐赠扣除限额：62812 =7536(万元)，该企业实际捐赠额为 20 万元，无需进行纳税调整。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益 17 万元属于免税收入；国债利息收入 1 万元属于免税收入。该企业 2013 年度应纳税所得额 =628+100+2620+20+118=737(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 该企业 2013 年度应纳企业所得税=73725=18425(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 该企业 2013 年度应补缴的企业所得税税额=184 25157=2725( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
