1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某金店是增值税的一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。（A）6800（B） 5200（C） 3400（D）26002 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部
2、分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得再申请免税（D）纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税3 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。（A）广告设计（B）有形动产租赁（C）不动产租赁（D）鉴证咨询服务4 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售货物缴纳增值税的是( )。（A）将自产货物分配给股东（B）将外购货物用于集体福利（C）将自产货物无偿赠送给其他单位（D）将自产货物投资于其他单位5 根
3、据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）供应或者开采未经加工的天然水（B）自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用（C）自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用（D）从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程6 根据增值税法律制度的规定，纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并人销售额计算增值税销项税额的是( )。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）生产企业销售货物时收取的包装费（C）销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（D）向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费7 根据增值税法律
4、制度的规定，下列各项中，不属于“营改增” 应税服务的是( )。（A）技术转让服务（B）出租设备（C）转让土地使用权（D）转让商标权二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 根据增值税法律制度的规定。企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( )。（A）将购进的货物用于扩建职工食堂（B）将本企业生产的货物分配给投资者（C）将委托加工的货物用于集体福利（D）将购进的货物作为投资提供给其他单位9 根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收增值税的有( )。（A）贸易公司
5、销售货物的同时负责安装（B）百货商店销售商品的同时负责安装（C）建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算（D）餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水10 根据增值税法律制度的规定。下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天（B）采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天（C）委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天（D）进口货物的，为报关进口的当天11 根据增值税法律制度的规定，下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）免税货物的进项税额（B）因管理不善丢失货物的进项税额（C）按简易办法依照征
6、收率计算增值税的货物的进项税额（D）非增值税应税项目所耗用外购货物的进项税额12 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当计算缴纳增值税的有( )。（A）某邮局提供的代办速递服务（B）某航空公司提供的飞机播洒农药服务（C）某汽车租赁公司从事的汽车租赁服务（D）某会计师事务所提供的鉴证服务13 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应计算缴纳增值税的有( ) 。（A）某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾（B）某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利（C）某企业将自产的钢材用于对外投资（D）某企业将购进的一批饮料用于职工食堂14 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购
7、进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）将购进的货物分配给股东（B）将购进的货物用于修缮厂房（C）将购进的货物无偿赠送给客户（D）将购进的货物用于集体福利15 根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售应税货物（B）向小规模纳税人销售应税货物（C）向一般纳税人销售应税货物（D）销售免税货物16 根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。（A）广告投放地在境外的广告服务（B）存储地点在境外的仓储服务（C）标的物在境外使用的有形动产租赁服务（D）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服
8、务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 私营企业进口供残疾人专用的物品免征增值税。( )（A）正确（B）错误18 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误19 体育彩票的发行收入，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误20 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )（A）正确（B）错误21 境内单
9、位向境外单位提供的仓储服务、收派服务，免征增值税。( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。22 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年 8 月生产经营情况如下：(1)购进业务：从国内购进牛产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 1360 万元，由于运输途中保管小善，原材料丢失 3；从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 170 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，沣明价款 2万元、增值税 006 万元。(2)材料领用情况：企业不动产在建
10、工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元，该材料适用的增值税税率为 17。(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 10 日前收同，本月实际收回货款 50万元。销售果洒取得小含税销售额 15 万元，另收取优质费 351 万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=1360+1 70+0 06=1536(万元)当期销项税额=(200+15)17=3655(万元)当期应纳增值税额=3655 一 1536=21
11、 19(万元 )要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题。并分别简要说明理由。22 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项：(1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为 80 万元，增值税额 136 万元。(2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 351 万元。(3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税价值 12 万元。已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17。要求：根据上述内容，分别回答下列问题
12、：23 甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。24 甲公司销售下脚料的销项税额是多少?24 甲公司为增值税一般纳税人，2014 年 4 月，甲公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 187 万元。(2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760 5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单” 交给购车方自行提货，4 月 30 日购车方尚未将该批车
13、提走。(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为300 万元。甲公司已将该批汽车发出并办妥托收手续，4 月 30 日甲公司尚未收到该批车款。已知：增值税适用税率为 17；甲公司 2014 年 3 月 31 日增值税留抵税额为零；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。甲公司计算的 4 月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额=7605(1+17 )17 一(187+34)=8840(万元)要求：25 指出甲公司 4 月份应纳增值税税额计算的错误之处；26 计算甲公司 4 月份应纳增值税税额。26 某电器商场为增值税一般纳税人，2014 年 4 月份发生如
14、下经济业务：(1)销售空调取得含税销售收入 177840 元，同时提供安装服务收取安装费 19890 元。(2)销售电视机 120 台，每台含税零售价为 2223 元。(3)代销一批数码相机，取得含税销售收入 287820 元(未取得委托方开具的增值税专用发票)。(4)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(5)当月该商场销售其他商品取得含税销售额 163800 元。已知：该商场月初留抵税额为 6110 元；增值税适用税率均为 17；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵
15、扣。要求：27 计算该商场 4 月份可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。28 该商场提供空调安装服务是否应缴纳增值税?并说明理由。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不合增值税的全部价款和价外费用征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000 2000)1017=3400( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 D
16、【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于营业税改征增值税的 “文化创意服务”；(2)选项 BC：有形动产租赁服务已经改征增值税，但不动产租赁服务目前应缴纳营业税；(3)选项 D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务 ”。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于营业税改征增值税的 “研发和技术服务”；(2)选项B：属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”；(3)选项 C
17、：应征收营业税，目前尚未纳入营业税改征增值税的试点范围；(4)选项 D：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项 C：应分别缴纳增值税和营业税；(3) 选项 D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案
18、】 A,D【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 ABD：这些项目不可能有销项税额相对应，其对应的进项税额不得抵扣；(2)选项 C：一般纳税人按照简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 AB：属于免税服务；(2)选项 CD：属于应税服务，应当计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 ABC：视同销售货物，应计算缴纳增值税；(2)选项 D：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，同时也不得抵扣进项税额。【知识模块
19、】 增值税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 AC：将外购的货物用于“投资、分配、无偿赠送”，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；(2)选项 BD：将外购的货物用于“非增值税应税项目、集体福利和个人消费”，不视同销售，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 A：向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；(2)选项 D：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题
20、共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额(而
21、非一并缴纳增值税或营业税)。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 境内单位或者个人向境外单位提供的仓储服务、收派服务，不属于免税服务，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。22 【正确答案】 该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：(1)运输途中因保管不善丢失的 3的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，小得抵扣进项税额。(2)不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵
22、扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于非增值税应税项目的购：进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣；已经抵扣的，需要做进项税额转出处理。(3)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(4)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。【试题解析】 (1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13 60(13)+1 7+006 517=1410
23、(万元)(2)当期销项税额=2006017+1517 +351(1+17)17=2346(万元)(3)当期应纳增值税=23 461410=936(万元)【知识模块】 增值税法律制度【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 甲公司当期购入钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=1361217 =1156(万元)。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 甲公司销售下脚料的销项税额=351(1+17)17 =051(万元)。【知识模块】 增值税法律制度【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 甲公
24、司的计算错误之处：外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(34 万元)不能抵扣。采取托收承付方式销售小汽车，已发出货物并办妥托收手续，应在 4 月份计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 甲公司 4 月份应纳增值税税额：7605(1+17)17+30017一 187=1428(万元)【知识模块】 增值税法律制度【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 当期可以抵扣的进项税额=(80050+600100)17+6110=23110( 元)当期销项税额=177840(1+17)17 +19890(1+17)17+2223(1+17 12017+287820(1+17 )17+163800(1+17)17=133110(元)当期应纳税额=133110 23110=110000(元)【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 该商场提供空调安装服务应缴纳增值税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混合销售行为(销售空调的同时负责安装属于混合销售行为)，应当一并征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度
