1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 22 及答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）境外单位向境内个人提供的完全在境外发生的应税服务（B）境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产（C）境内单位提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务（D）境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务2 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）纳税人在境内载运旅客或者货物出
2、境（B）纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务（C）纳税人提供的直接国际货物运输代理服务（D）纳税人提供的间接国际货物运输代删服务3 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）国债利息收入（B）地方政府债券利息收入（C）金融同业往来利息收入（D）人民银行对金融机构的贷款利息收入4 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税税率的有( )。（A）图书（B）粮食（C）电子出版物（D）暖气二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分
3、，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。5 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误6 纳税人将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物，征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误7 私营企业进口供残疾人专用的物品免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误8 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误9 采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为银行收到货款的当天。 ( )（A）正确（B）错误10 纳税人采用以旧换新方
4、式销售的金银首饰。应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误11 增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误12 卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务” 计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误13 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误14 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务” 缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误15 货物运输代理按照“ 物流辅助服
5、务 ”缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误16 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务的，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误17 纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误18 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 ( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。18 某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2017 年 4 月经营业务如下：(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 1776 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得
6、价税合计金额 5328 万元。(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18万元。(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额6 万元。(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 3159 万元。(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额 2472 万元。(6)进口检测设备一台，经海关核定的关税完税价格为 50 万元。(7)购进小汽车 4 辆自用，每辆单价 16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64 万元、税额 1088 万元；另支付销售公司
7、运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 044 万元。(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 17 万元，其中 90用于公司运送旅客，10用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元，税额 034 万元，其中 70赠送给公司运送的旅客，30用于公司集体福利。已知：进口的检测设备适用的关税税率为 20。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：19 计算业务(1)的销项税额。20 计算业务(2)的销项税额。21 计算业务(3)的销项税额。22 计算业务(4)的销项税额。23 计算业务(5)应缴纳的增值税。24 计算业务(6)进口检
8、测设备应缴纳的增值税。25 计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。26 计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。27 计算该公司 4 月应向主管税务机关缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 22 答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C，D【试题解析】 (1)选项 AB：不征收增值税(而非免征增值税 )；(2)选项 CD：免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 (1)选
9、项 A：适用增值税零税率(而非免征增值税)；(2)选项 BCD：免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。5 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售货物。
10、【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 采取委托银行收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度15 【
11、正确答案】 B【试题解析】 货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 销项税额=1776(1+11 )11 =1760(万元)【试题解析】 (1)在境内载运旅客或者货物出境，适用零税率，销项税额为零，但可以抵扣进项税额；(2)如
12、果是用于免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，销项税额为零，但不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 销项税额=26011+186=2968(万元)【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 销项税额=(70+6)6=456(万元 )【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 销项税额=3159(1+17 )17 =459(万元)【试题解析】 加工、修理修配劳务适用的增值税税率为 17。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 应缴纳增值税=2472(1+3 )2=048(万元)【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 应缴
13、纳增值税=(50+5020)17=1020(万元)【试题解析】 对于不需要缴纳消费税的进口货物，进口增值税=( 关税完税价格+关税)增值税税率。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 可抵扣的进项税额=1088+0 44=11 32(万元)【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 可抵扣的进项税额=1790 +03470=177(万元)【试题解析】 (1)该公司为自己的员工提供班车服务，不属于营业活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的 10)不得抵扣；(2)该公司将外购的 70的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额也准予抵扣；(3)该公司将外购的 30的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额也不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 应向主管税务机关缴纳的增值税=(176+29 68+4 56+4 59+03470)-(10 20+1132+177)+048=33 86(万元)【试题解析】 进口检测设备的增值税 1020 万元应当向报关地海关缴纳，但可以凭票抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度
