1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2014 年 8 月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款 4000 元，另外取得逾期未退包装物押金 4095 元，出租包装物，取得不含税租金收入 1000 元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元，甲企业当期应缴纳增值税( )元。（A）80（B） 1395（C） 1895（D）30952 某首饰商场为增值税一般纳税人，
2、2014 年 6 月采取以旧换新方式向消费者销售金项链 10 条，每条新项链的零售价款为 4095 元，收回的旧项链每条作价 1755 元，实际收取差价款 2340 元条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（A）850（B） 3400（C） 5695（D）59503 某商场为增值税一般纳税人，2014 年 6 月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机 10 台，每台新彩色电视机的零售价款为 5265 元，收回的旧彩电每台作价1755 元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（A）510（B） 7395（C） 5100（D）76504 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2
3、 月份购进电力，取得的增值税专用发票上注明价款 6100 元，增值税税额 1037 元，该电力既用于应税货物的生产，又用于免税货物的生产，无法分开核算各自占用的部分。当月销售应税货物取得不含税销售收入 17000 元，销售免税货物取得销售收入 19000 元。已知增值税税率为17，则甲企业 2014 年 2 月份购进的电力，不得抵扣的进项税额为( )元。（A）48969（B） 50663（C） 53037（D）547315 根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的是( )。（A）纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，48 个月内不得再
4、申请免税（B）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案（C）纳税人自提交放弃免税权备案资料的当月起，依照现行规定缴纳增值税（D）纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权6 根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是( )。（A）增值税一般纳税人生产销售的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税（B）销售以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受规定的增值税即征即退政策（C）销售以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即
5、征即退 50的政策（D）销售自产的部分新型墙体材料产品，实行增值税即征即退 50的政策7 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月 1 日委托乙商场代销服装，当日签订了委托代销协议，9 月 1 日向商场发出货物，10 月 1 日收到商场的代销清单及销货款，11 月 1 日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是( )。（A）8 月 1 日（B） 9 月 1 日（C） 10 月 1 日（D）11 月 1 日8 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法不正确的是( )。（A）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销
6、售款凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取赊销方式销售货物，为实际收到货款的当天（D）进口货物的，为报关进口的当天9 增值税一般纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起( )日内申报纳税。（A）15（B） 30（C） 60（D）18010 纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起一定期限内预缴税款，于次月 1 日起一定期限内申报纳税并结清上月应纳税款，下列各项中，属于上述一定期限的是( )。（A）5；15（B） 5；30（C） 7；15（D）7；3011 根据增值税法律制度的规定，下
7、列各项出口货物中，享受增值税出口免税并退税政策的是( ) 。（A）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气（B）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物（C）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务（D）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物12 根据增值税出口退(免)税制度的有关规定，以下适用增值税出口既不免税也不退税政策的是( ) 。（A）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物（B）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气（C）出
8、口企业对外提供加工修理修配劳务（D）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2014 年 9 月甲企业用自产的不含税市场价为 9000 元的 A 产品与乙企业生产的 B 产品进行等价交换，甲企业将换入的B 产品的 60用于集体福利，乙企业将换人的 A 产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有( )。（A）甲企业换出 A 产品应确认增
9、值税销项税额 1530 元，换入 B 产品可以抵扣进项税额 1530 元（B）甲企业换出 A 产品应确认增值税销项税额 1530 元，换入 B 产品可以抵扣进项税额 612 元（C）乙企业换出 B 产品应确认增值税销项税额 1530 元，换入 A 产品可以抵扣进项税额 1530 元（D）乙企业换出 B 产品应确认增值税销项税额 1530 元，换入 A 产品可以抵扣进项税额 612 元14 根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有( )。（A）将自产或者委托加工的货物用于个人消费（B）将自产、委托加工或者购进的货物对外投资（C）将自产、委托加工或
10、者购进的货物分配给股东（D）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位15 根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，不得开具或自行开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务（B）除另有规定外，销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的（C）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务（D）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品和化妆品16 根据增值税出口退(免)税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策的有( )。（A）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物（B）出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给境外单位、个人的货
11、物（C）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（D）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物17 下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有( )。（A）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物（B）出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物（C）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物（D）出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物18 下列出口货物，实行增值税免税不退税政策的有( )。（A）来料加工复出口的货物（B）国家计划内出口的卷烟（C）古旧图书（
12、D）非出口企业委托出口的货物19 甲企业兼有销售货物、提供加工修理修配劳务及营改增应税服务，且经常发生应税行为，下列情形中，甲企业应申请办理增值税一般纳税人资格认定手续的有( )。（A）应税货物及劳务销售额超过小规模纳税人标准，但应税服务年销售额未超过小规模纳税人标准的（B）应税货物及劳务销售额未超过小规模纳税人标准，但应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的（C）应税货物及劳务销售额、应税服务销售额均未超过小规模纳税人标准的（D）应税货物及劳务销售额、应税服务销售额均超过小规模纳税人标准的20 根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的邮政业的有( )。（A）报刊发行（B）邮政汇兑（
13、C）邮品销售（D）邮政代理21 根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有( )。（A）港口码头服务（B）货运客运场站服务（C）仓储服务（D）装卸搬运服务22 根据营改增的有关规定，下列不属于在我国境内提供应税服务的有( )。（A）境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务（B）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产（C）境内单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产（D）境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结
14、果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可向当地主管税务机关申请代开增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ( )（A）正确（B）错误26 代理记账和翻译服务，按照鉴证咨询服务征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误27 著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税。 ( )（A）正确（
15、B）错误28 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务的，不属于增值税征收范围，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误29 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定不同税率或者征收率的销售额，并分别按照各自的税率或者征收率计税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。30 甲企业(增值税一般纳税人)2014 年 9 月发生如下业务：(1)进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税 20000 元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款
16、书。(2)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为 6000 元。(3)将自产的一批 A 产品无偿赠送其他单位，该批产品的生产成本为 80000 元，成本利润率 10，无同类产品的市场销售价格。(4)采取分期收款方式销售货物，货物不含税总价款 50000 元，销售合同约定当月收取 60的货款，本月由于购货方资金紧张，实际收回 50的货款。(5)因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的原材料(已抵扣进项税额)被盗，账面成本 10000 元(含支付给增值税一般纳税人的运费成本 2000 元)。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲企业适用的增
17、值税税率为 17。要求：根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：(1)计算该企业当期准予抵扣的增值税进项税额。(2)计算该企业当期的销项税额。(3)计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。31 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生下列业务：(1)销售食用盐 2 箱，开具普通发票，收取价税合计金额 3390 元，另收取包装费226 元。(2)销售化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的增值税税额 1360 元，当期随同销售化妆品而发出包装物收取押金 2340 元，合同约定的期限为 4 个月。(3)出租一批包装物，取得包装物租金收入(不含税)6
18、000 元。(4)将乙产品生产技术转让，开具普通发票，取得收入 12000 元。(5)国内购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额 2925 元。(6)接受境外单位提供的交通运输业服务，支付不含税运费 5000 元，从税务机关取得的税收缴款书上注明的增值税税额 550 元。(7)因自然灾害损失一批上月购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本 4000 元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。(1)计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。(2)计算甲企业
19、当期应确认的增值税销项税额。(3)计算甲企业当期应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业当期应缴纳增值税=4000+4095(1+17 )17+100017一 600=3095(元) 。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=2340(1
20、+17)1017=3400( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=5265(1+17)1017=7650( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 不得抵扣的进项税额=103719000(19000+17000)=54731(元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】
21、 C【试题解析】 采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 适用免税但不退税政策。
22、【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 适用增值税退(免)税政策。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的 A 产品的销项税额=900017 =1530(元)，甲企业换入 B 产品用于集体福利的部分，不得抵扣进项税额，甲企业换人 B 产
23、品可以抵扣的进项税额=900017(1 60)=612(元)；乙企业换出的 B 产品的销项税额=900017=1530( 元) ，乙企业换入的 A 产品作为生产用原材料可以全额抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=900017=1530(元) 。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项的增值税纳税义务发生时间均为货物移送的当天。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均符合题目要求。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策
24、。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 适用增值税退(免)税政策。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述各项均实行增值税免税不退税政策。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务及营改增应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。应税货物及劳务销售额、应税服务销售额只要有其一超过小规模纳税人标准的，应申请认定为增值税一般纳税人。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题
25、解析】 上述选项均属于营改增应税服务中的邮政业，其中报刊发行和邮政汇兑属于邮政普遍服务；邮品销售和邮政代理属于其他邮政服务。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均属于营改增应税服务中的物流辅助服务。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A,B【试题解析】 下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1
26、 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征
27、收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。30 【正确答案】 (1)该企业当期准予抵扣的增值税进项税额=20000+60003一(100002000)17一 200011=18600( 元)(2)该企业当期的销项税额：80000(1+10 )17 +500006017=20060(元)(3)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税=2006018600=1460( 元)。【试题解析】 (1)进口环节缴纳的增值税，由于取得了海关进口增值税专用缴款书，所以准予抵扣进项税额。(2)从小规模纳税人处购买货物，如果取得普通
28、发票，不得抵扣进项税额；如果取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税额。(3)自产货物用于无偿赠送，增值税视同销售，其计税销售额按照同类货物的不含税平均销售价格确定，没有该销售价格的，按照组成计税价格确定。(4)采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天，以合同约定金额确定销售额。【知识模块】 增值税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。31 【正确答案】 (1)业务(5) ：由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。业务(6)：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注
29、明的增值税额，准予抵扣。准予抵扣的进项税额为 550 元。业务(7)：因自然灾害而非管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理。甲企业当期可以抵扣的进项税额为 550 元。(2)业务(1)：食用盐适用的增值税税率为 13，收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，但是需要做价税分离，应确认的销项税额=(3390+226)(1+13)13=416(元)。业务(2)：随同销售化妆品而发出包装物收取的押金，应在包装物逾期未退，没收押金时，并入销售额征税，收取当期不征税，应确认的销项税额为 1360 元。业务(3)：出租包装物属于有形动产租赁服务，属于营改增的范围，增值税税率为17，应确认的销项税额=600017=1020( 元)。业务(4)：技术转让已纳入营改增的征税范围，但是免征增值税。甲企业当期应确认的增值税销项税额=416+1360+1020=2796(元)。(3)甲企业当期应缴纳的增值税=2796 550=2246(元)。【知识模块】 增值税法律制度
