1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 39 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。（A）账面价值（B）公允价值（C）账面原值（D）历史成本2 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）支付给投资者的股息（B）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出（C）购买劳动保护用品的合理支出（D
2、在生产经营活动中发生的合理利息支出3 居民企业甲企业，2017 年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为 500 万元，拨缴工会经费 12 万元，发生职工福利费 50 万元、职工教育经费 15 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2017 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( ) 万元。（A）72.5（B） 92.5（C） 572.5（D）592.54 甲企业为符合条件的小型微利企业。2017 年甲企业的应纳税所得额为 25 万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）2.5（B） 5（C） 6.25（D）3.755 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
3、取得的下列所得中，以差额为应纳税所得额的是( ) 。（A）股息、红利等权益性投资收益（B）利息、租金所得（C）转让财产所得（D）特许权使用费所得6 根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按( ) 税目缴纳个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）个体工商户的生产、经营所得7 有关稿酬所得“ 每次收入 ”的界定，下列表述不符合个人所得税法律制度规定的是( )。（A）同一作品再版取得的稿酬，应当与以前出版取得的稿酬合并计算为一次（B）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次（C）同一作品在出
4、版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次（D）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次8 中国公民李某本月取得非上市公司的股息 6000 元，已知利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为 20，根据个人所得税法律制度的规定，就该项收入李某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）600（B） 960（C） 1040（D）1200二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项中，属于企业所得税征税对象
5、的有( )。（A）居民企业来源于中国境内的所得（B）居民企业来源于中国境外的所得（C）非居民企业来源于中国境内的所得（D）非居民企业来源于中国境外且与境内所设机构、场所无实际联系的所得10 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收
6、入的实现11 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于长期待摊费用的说法中，正确的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销（B）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销（C）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 4 年12 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（A）按月或按季预缴所得税的，企业应当自月份或季度终了之日起 30 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（B
7、企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（C）企业只有在盈利情况下，才需要依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表（D）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴13 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得” 征收个人所得税的有( ) 。（A）甲报社的记者王某在本报社发行的报刊上发表文章取得的稿酬（B）乙中学教师李某在某培训机构讲课取得的培训费收入（C）丙高校教授张某受出版社委托审稿取得审稿费收入（D）丁公司翻译人员刘某利用休息时间为国外游客提供翻泽劳务取得的
8、收入14 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（A）作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税（B）杂志社的专业人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税（C）杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税（D）出版社的专业作者将其翻译的作品，由本社以图书的形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得 ”缴纳个人所得税15 个体工商户王某聘请工人李某从事食品加工，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算王某应缴纳的个人所得税时，下列各项可以扣除的有( )。（A）王某支取的工资（B）李某支取的工资
9、C）为王某缴纳的基本社会保险（D）为李某缴纳的基本社会保险16 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有( )。（A）年所得 15 万元（B）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得（C）从中国境外取得所得（D）取得应纳税所得，没有扣缴义务人三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充
10、医疗保险费，不得在企业所得税税前扣除。( )（A）正确（B）错误18 企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。( )（A）正确（B）错误19 某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2017 年度实现利润总额为 800 万元；当年发生营业外支出 100 万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金 30 万元，向工商行政管理部门支付的罚款 20 万元，赞助支出 50 万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业 2017 年应缴纳企业所得税=(800+30+20+50)15 =135（万元）。( )（A）正确（B）错误20 王律师以个
11、人名义聘请助理刘某辅助其工作，每月为刘某支付工资 1 万元。根据个人所得税法律制度的规定，刘某每月取得的工资收入应当按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误21 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算个人所得税时扣除。( )（A）正确（B）错误22 退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得” 税目缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误23 残疾人王某 2017 年 10 月份取得了工资收入 4000 元，房屋租金收入 2500 元，A 股股息收入 1500 元。根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的上述收入均免征个人所得税。( )（A）正确（B）错
12、误四、不定项选择题23 中国公民王某为某大学教授，2017 年 11 月取得的收入情况如下：(1)取得当月工资收入 6000 元、托儿补助费 500 元、住房补贴 1000 元、差旅费津贴 300 元。(2)受邀到境内某企业作演讲，取得演讲收入 8000 元，当即拿出 3000 元通过境内非营利社会团体捐赠给农村义务教育事业。(3)在某杂志上发表一篇学术论文，取得收入 3000 元；在境内市场公开拍卖一部自己的小说手稿原件，取得收入 60000 元。(4)取得某项专利权的经济赔偿收入 2000 元。已知：劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得适用的个人所得税税率均为 20，个人所得税税率表（
13、工资、薪金所得适用）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。24 下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。（A）工资收入 6000 元（B）托儿补助费 500 元（C）住房补贴 1000 元（D）差旅费津贴 300 元25 有关计算缴纳王某个人所得税的下列表述中，正确的是( )。（A）演讲收入按照“ 劳务报酬所得” 税目计算缴纳个人所得税（B）发表论文收入按照“稿酬所得”税目计算缴纳个人所得税（C）拍卖自己的小说手稿原件收入按照“财产转让所得 ”税目计算缴纳个人所得税（D）专利权的赔偿收入按照“偶然所得” 税目计算缴纳个人所得税26 在计算王某演讲收入应缴纳的个人所得税时
14、关于捐赠扣除的下列表述中，正确的是( ) 。（A）允许扣除的捐赠支出为 0（B）允许扣除的捐赠支出为 1920 元（C）允许扣除的捐赠支出为 2400 元（D）允许扣除的捐赠支出为 3000 元27 王某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）当月工资收入应缴纳的个人所得税=(6000+10003500)10105=245（元）（B）发表论文收入应缴纳的个人所得税=3000(120)20(1 30)=336（元）（C）拍卖自己的小说手稿原件收入应缴纳的个人所得税=60000(120)20(1 30)=6720（元）（D）专利权的经济赔偿收入应缴纳的个人所得税 =（2000800）2
15、0=240（元）27 中国公民王先生是甲公司（非上市公司）的股东，2017 年 11 月收入情况如下：(1)取得甲公司为其购买的价值 120 万元的小轿车一辆，该车所有权登记在王先生名下；(2)取得其月初购入的 A 上市公司股票红利 0.2 万元（该股票于本月 28 日转让）；(3)将其持有的 B 上市公司股票（非限售股）转让，转让净收入 3 万元；(4)将其写作的长篇小说出版，取得稿酬 20 万元，同时将该小说在报刊上连载，本月取得连载收入 2 万元；(5)购买福利彩票中奖 5 万元，发生领奖支出 0.5 万元，将其中 3 万元直接捐赠给某大学图书馆。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析
16、回答下列小题。28 有关王先生取得甲公司为其购买的小轿车，下列说法正确的是( )。（A）无需计算缴纳个人所得税（B）应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税（C）应按 “个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税（D）应按“利息、股息、红利所得” 计征个人所得税29 有关王先生取得的上市公司股利和上市公司股票转让收入，下列说法正确的是( )。（A）王先生取得的上市公司股利免征个人所得税（B）王先生取得的上市公司股利应全额计入应纳税所得额，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税（C）王先生取得的上市公司股票转让收入不征收个人所得税（D）王先生取得的上市公司股票转让收入，应按 “财产转让所
17、得”项目计征个人所得税30 有关王先生取得的稿酬和连载收入，下列说法正确的是( )。（A）王先生取得的稿酬应与连载收入合并为一次，按 “稿酬所得”项目计征个人所得税（B）王先生取得的稿酬应单独作为一次稿酬所得，计算缴纳个人所得税（C）王先生应以一个月内取得的连载收入作为一次，计算缴纳个人所得税（D）王先生应将连载完成后取得的全部稿酬合并作为一次，计算缴纳个人所得税31 有关王先生取得福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( )。（A）（530.5）20 =0.3（万元）（B） (50.5)20=0.9（万元）（C） (53)20=0.4（万元）（D）520=1 （万元）会计专业技
18、术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 39 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：支付给投资者的股息不得在税前扣除； (2)选项 B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除；(3)选项 C：企业发生的合理的劳动
19、保护支出，准予税前扣除；(4)选项 D：在生产经营活动中发生的合理利息支出，准予税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)工会经费：税前扣除限额=50020=10（万元），实际发生额12 万元超过限额，只能按 10 万元在税前扣除；(2)职工福利费：税前扣除限额=50014=70（万元），实际发生额 50 万元，未超过限额，据实在税前扣除；(3)职工教育经费：税前扣除限额=5002.5=12.5 （万元），实际发生额 15 万元超过限额，只能按 12.5 万元在税前扣除；(4)甲企业 2017 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=
20、500+10+50+12.5=572.5（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 (1)自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元）的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业 2017 年度应纳企业所得税税额=255020=2.5（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业：(1)
21、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 个人取得的董事费收入按哪一个税目征收个人所得税，关键看其是否在公司任职、受雇：(1)不在公司任职、受雇的，按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税；(2)在公司任职、受雇的，按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所
22、得计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 李某应缴纳的个人所得税=600020=1200（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(2)非居民企业：一般只就来源于中国境内的所得纳税，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得也应纳税
23、知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；(2)选项 C：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照
24、规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，按 “稿酬所得”税目缴纳个人所得税；(2)选项
25、C：杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：业主的工资不能扣除，只能扣生计费（ 42000 元年）；(2)选项 CD：个体工商户按照国家有关规定为其“业主和从业人员”缴纳的基本社会保险和住房公积金，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中
26、信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A【
27、试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税；税收滞纳金、工商行政管理部门的罚款和与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除。所以该企业 2017 年应缴纳企业所得税：(800+30+20+50)15=135( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 刘某的 1 万元收入应按“劳务报酬所得”项目，由王律师负责代扣代缴个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律
28、制度23 【正确答案】 B【试题解析】 (1)残疾、孤老人员和烈属的所得可以“减征”个人所得税，减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定；(2)残疾人个人取得的“劳动所得”才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD：托儿补助费和差旅费津贴，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法
29、律制度25 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”税目计算缴纳个人所得税；(2)选项 D：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 B：发表论文收入应缴纳的个人所得税
30、3000 800)20(1 30)=308(元)；(2)选项 C：拍卖小说手稿原件收入应缴纳的个人所得税=60000(120)20=9600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 (1)本题属于企业为投资者购买财产，并将所有权登记在投资者名下；(2)由于甲公司是个人独资企业、合伙企业以外的其他企业，王先生是甲公司的投资者，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；(3)如果王先生属于个人投资者及其家庭成员以外的其他人员，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；(4)如果将 “甲公司”改为“甲
31、个人独资企业”，则甲个人独资企业为投资者王先生购买汽车并登记于王先生名下，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 AB：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；(2)选项 CD：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 AB：同一作品先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，连载作为一次，出版作为另一次；(2)选项 CD：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 D【试题解析】 (1)直接捐赠不得在个人所得税前扣除；(2)“偶然所得”项目以每次收入额全额(不得扣除领奖支出)作为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
