1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据营业税法律制度的规定，下列管业营业税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）贷款业务的营业额为贷款利息收入与存款利息支出的差额（B）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（C）办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）金融经济业务的营业额为手续费全部收入2 某餐饮点本月提供现场消费的餐饮服务取得收入
2、共 100 万元，其中酒水收入 30万元；发生经营成本 50 万元。已知服务业使用的营业税税率为 5。根据营业税法律制度的规定，下列关于该餐饮店本月应缴纳营业税的计算中，正确的是( )。（A）10055(万元)（B） (10030)535（C） (1003050)51（D）(100 50)5253 根据营业税法律制度的规定，下列应按“文化体育业” 税目计缴营业税的是( )。（A）植物园门票收入（B）网吧上网费收入（C）旅游景区观光电车收入（D）游艺场游艺项目收入4 根据营业税的有关规定，下列各项应按“转让无形资产” 税目征收营业税的是( )。（A）自然资源行政主管部门转让自然资源使用权（B）转
3、让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目（C）以土地使用权投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为（D）土地租赁5 某企业将一委托建造的闲置厂房对外销售，取得收入 1000 万元，厂房建造成本为 700 万元。已知销售不动产适用的营业税税率为 5，该企业应缴纳营业税( )万元。（A）700535（B） 1000550（C） (1000700)585（D）(1000 700)5156 某企业以 200 万元购房，500 万元卖出，已计提折旧 100 万元。则该企业应缴纳营业税( ) 万元。（A）25（B） 20（C） 15（D）107 甲建筑公司 2014 年 12 月承
4、包乙企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为500 万元，将部分安装劳务分包给丙公司，支付分包款 80 万元，另支付建筑工人工资 30 万元，则甲建筑公司该项工程应缴纳营业税( )万元。（A）117（B） 124（C） 126（D）1158 2014 年某歌舞厅取得包间费和饮料费收入共计 120 万元，电费支出 15 万元，外购商品支出 40 万元。已知娱乐业营业税税率为 20，下列关于歌舞厅应缴纳的营业税税额计算，正确的是( )。（A）(120 40)2016(万元)（B） 1202024( 万元)（C） (1201540)2013( 万元)（D）(120 15)2021(万元)9 甲旅游公
5、司 2015 年 1 月接待一 200 人的旅游团，每人收取旅游费 1500 元，另支付给其他单位住宿费 200 元人，餐费 50 元人，旅游景点门票 350 元人，支付本公司导游费用 150 元人。甲旅游公司 2015 年 1 月接待旅游团收入应纳营业税( )万元。（A）075（B） 08（C） 085（D）09二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据消费税的相关规定，下列各项中应计算缴纳消费税的有( )。（A）外贸公司进口化妆品（B）日化厂销售自产化妆品（C）商贸企业批
6、发化妆品（D）超市零售化妆品11 下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的加工数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量12 根据消费税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（A）受托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款（B）进口应税消费品，向报关地海关申报纳税（C）纳税人到外县(市)销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管
7、税务机关申报纳税（D）出口的应税消费品办理退税后，发生退关，经批准可暂不办理补税13 根据消费税法律制度的有关规定，下列卷烟不分类别一律适用 56的税率，并按照每标准箱 150 元计算缴纳消费税的有( )。（A）白包卷烟（B）手工卷烟（C）未经国务院批准纳入计划的企业生产的卷烟（D）接装过滤嘴提价销售的卷烟14 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应并人白酒的销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）逾期付款违约金（C）包装物的押金（D）品牌使用费15 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）将自产应税消费品用于
8、换取生产资料（B）将自产应税消费品用于投资人股（C）将自产应税消费品用于无偿赠送（D）将自产应税消费品用于抵债16 根据消费税法律制度规定，关于消费税纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的，为移送使用当天（B）纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费当天（C）纳税人进口应税消费品的，为报关进口当天（D）采取预收款方式销售的，为发出应税消费品的当天17 下列各项中，不属于营业税纳税人的有( )。（A）从事有形动产融资租赁业务的纳税人（B）从事有价证券买卖的纳税人（C）利用移动网提供短信和彩信服务的移动公司（D）企业依法不需要办理税务登记的内设机构三
9、、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误19 纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误20 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，分别核算的，按各自适用的税率分别计税；未分别核算的，从高适用税率。 ( )（A）正确（
10、B）错误21 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误22 根据消费税法律制度的规定，宝石坯应按规定征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误23 根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014 年 7 月有关业务如下：(1)销售 1 辆定制小汽车取得含增值税价款 234000 元，另收取手续费 35100 元。(2)将 20 辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10 万
11、元辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16 万元辆，平均销售价格 15 万元辆、最低销售价格为 14 万元辆。(3)采取预收款方式销售给 4S 店一批小汽车，5 日签订合同，10 日收到预收款，15 日发出小汽车，20 日开具发票。(4)生产中轻型商用客车 500 辆，其中 480 辆用于销售、10 辆用于广告、8 辆用于企业管理部门、2 辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为 17，消费税税率为 5。要求：根据上述资料，分析回答下列小题：24 甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）2340005 11700(元)（B） (23400035100)(1
12、17)5 11500(元)（C） 234000(117)510000( 元)（D）(23400035100)513455(元)25 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）20165 16(万元 )（B） 2015515(万元)（C） 2010510(万元)（D）20145 14(万元 )26 甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。（A）7 月 10 日（B） 7 月 5 日（C） 7 月 15 日（D）7 月 20 日27 下列行为应缴消费税的是( )。（A）480 辆用于销售（B） 10 辆用于广告（C） 8 辆用于企业管理部门（D
13、）2 辆用于赞助会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：贷款业务的营业额为贷款利息收入 (包括各种加息、罚息等)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入(不得减除成本费用)。注意在做营业税题目的时候，确定营业额采取的是列举扣除的方法，只有税法中明确规定的准予扣除的项目可以扣
14、除，没有给出明确规定的是不得扣除的，所以做题的时候要注意差额计征营业税的政策规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BD 应按“娱乐业”税目计缴营业税；选项 C 应按“服务业旅游业”税目计缴营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；选项 C：不征收营业税；选项D：按照“服务业租赁业”征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售“自建”的不动产，
15、需要计算缴纳建筑业和销售不动产两道环节的营业税，如果是销售的“委托建造的”不动产，只需缴纳销售不动产一道环节的营业税，其销售不动产的营业额为向不动产购买者收取的全部价款和价外费用，销售方不用缴纳建筑业营业税，建筑业营业税应该由“承建方”缴纳；纳税人销售的不动产如果为“外购”或者“抵债”取得的，应以全部销售收入减去不动产的购置原价或者抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，但是如果是销售的“自建或者委托建造的”不动产，应以全部销售收入为营业额计算缴纳销售不动产环节的营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳营业税(500200)5 15(万元)
16、。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额(所以本题要扣除分包给丙公司的分包款)。甲建筑公司该项工程应纳营业税(50080)3126(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用。因此歌舞厅应缴纳营业税税额1202024(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 旅游业务以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他
17、单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。甲旅游公司接待旅游团收入应纳营业税(1500 20050350)20059000(元)09(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B【试题解析】 消费税的征税范围包括：生产应税消费品(选项 B)、委托加工应税消费品、进口应税消费品(选项 A)、商业零售“金银首饰 ”和批发销售“卷烟”。【知识模块】 增值税、消费
18、税、营业税法律制度11 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：受托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项 D：出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退还的消费税税款。【知识模块】
19、 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 AB：属于销售方销售应税消费品收取的价外费用，应并入销售额中计征消费税；选项 C：对酒类生产企业销售酒类产品 (黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，不论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并人酒类产品的销售额，征收消费税；选项 D：白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒
20、销售价款的组成部分，因此不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。选项 C 应按纳税人当月销售同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确
21、答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：有形动产租赁业务属于增值税的征税范围，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。选项 C：属于提供的电信业增值电信服务，属于增值税的纳税人。选项 D：负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18
22、【正确答案】 B【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，一律从高适用税率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 宝石坯是经采掘、打磨、初级加工
23、的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税。甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税(23400035100)(117)511500(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于换取生产资料：和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
