1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（A）从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元 (含)以下的，一律认定为小规模纳税人（B）小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人（C）已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人2 某企业
2、(属于一般纳税人)于 2010 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（A）按 2简易办法计算应纳增值税（B）按 4简易办法计算应纳增值税（C）按简易办法 3征收率减按 2计算应纳增值税（D）不交增值税3 某食品制造公司(一般纳税人)，12 月从农民手中购入 40 吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40 000 元。该食品公司将 20 吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额 50 000 元；将另外 10 吨大米无偿对外捐赠，10 吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值
3、税额为( )元。（A）5 500（B） 4 500（C） 3 300（D）5 9004 一般纳税人销售的下列货物中，不适用 13税率的是( )。（A）大米（B）图书（C）食用盐（D）手机5 某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售2 000 台，由于量大，给对方 5折扣，开具增值税专用发票注明单价 2 000 元台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 100 台，不含税售价 2 200 元台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 100 000 元(已认证)，当月应纳增值税( )万元。（A）575（B） 58（C） 5834（D）61746 某餐饮公司 2
4、013 年 6 月取得餐饮收入 154 万元，包间服务费 20 万元，茶水收入25 万元；直接成本支出 120 万元。已知服务业适用的营业税税率为 5，该公司当月应缴纳营业税额的下列计算中，正确的是( )。（A）1545=7 7( 万元)（B） (154+20)5=8 7(万元)（C） (154+20+25)5=995(万元)（D）(154+20+25120)5=395(万元)7 某运输公司为增值税一般纳税人，2014 年 2 月提供货物运输劳务取得价税合计金额为 111 万元，提供客运劳务取得不含税价款 190 万元，当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款 180 元，增值税 30
5、6 万元。则该运输公司 2014年 2 月应缴纳增值税( ) 万元。（A）319（B） 358（C） I3（D）158 根据营业税法律制度的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。（A）不动产所在地（B）纳税人居住地（C）机构所在地（D）销售不动产行为发生地9 根据营业税法律制度的规定，下列各项应当按“服务业” 税目征收营业税的是( )。（A）管道煤气集资费业务（B）有线电视台收取的初装费业务（C）交通部门有偿转让高速公路收费权业务（D）远洋运输企业从事承租业务10 某增值税小规模纳税人 2013 年 7 月销售旧货，取得含税收入 103 万元，销售货物取得不含税收入 20 万
6、元当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为 5 万元。该小规模纳税人当月应纳增值税额为( )万元。（A）08（B） 09（C） 12（D）07二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有( )。（A）每标准条卷烟对外调拨价在 70 元以下的，从价定率税率为 36（B）甲类啤酒消费税单位税额为 250 元吨（C）甲类卷烟税率为 56（D）纳税人之间批发销售的卷烟按 5缴纳消费税12 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品生产企业赠送
7、给客户的香水（B）将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎13 根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）从国外进口数码相机（B）从国外进口小汽车（C）批发环节销售的卷烟（D）批发环节销售的白酒14 下列各项中，属于消费税征收环节的有( )。（A）生产环节（B）零售环节（C）批发环节（D）进口环节15 下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有( )。（A）卷烟（B）啤酒（C）化妆品（D）白酒16 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有( )。（A）进口游艇（B）进口
8、小汽车（C）零售化妆品（D）零售白酒17 根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不
9、扣分。本类题最低得分为零分。18 某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。( )（A）正确（B）错误19 增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起 180 日后向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误20 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(包括劳保用品)，可以开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误21 对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )（A）正确（B）错误22 某家电超市向顾客销售电冰箱并同时负责送货上门服务，该家电超市的销
10、售行为属于混合销售行为，应征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误23 法国甲公司将一台设备出租给境内乙公司在日本使用；上述设备租赁业务属于“营改增”试点实施办法 所称的“应税劳务”。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，超过部分计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 2013 年 10 月初，甲建筑公司发生如下业务：(1)承包一项建筑安装工程，共取得工程价款 100 万元，将其中 40部分分包给乙公司。(2)采用预收款方式出售一栋写字楼给丙公司，合同约定销售价格为 5 000 万元
11、，丙公司当月预付了 2 400 万元余款在 2013 年年底结清。(3)承建一项商品楼工程，取得工程价款 8 400 万元，其中支付职工劳动保护费、工资奖金和补助 125 万元购买建筑材料等支出 240 万元。提前完工获得建设单位额外奖励 80 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 建筑安装工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）3（B） 18（C） 5（D）3326 承建商品楼应缴纳的营业税为( )万元。（A）252（B） 424（C） 2544（D）2434527 该建筑公司应缴纳的营业税共计( )万元。（A）3762（B） 3774（C） 3528（D）373827 甲企业(增
12、值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013 年 4 月发生以下业务：(1)购进一批 Pu 材料，取得的增值税专用发票上注明价款 22 万元、增值税税额374 万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费 5 万元、增值税额 085 万元：乙企业没有同类消费品的销售价格。(2)将委托加工收回的球包销售给某企业，取得不合税销售额 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税额 255 万元；委托丙企业将其加工成 200 根高尔夫球杆，取得丙企业开具的增值税专用发票上注明加工费 30 万元、增值税额 51 万
13、元，丙企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为 14 万元根。已知：上期留抵增值税税额 8 万元，高尔夫球及球具消费税税率为 10，增值税税率为 17，该企业取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。28 乙企业应代收代缴的消费税为( )万元。（A）3（B） 27（C） 244（D）30929 甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是( )。（A）甲企业应缴纳消费税（B）甲企业不用再缴纳消费税（C）甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税（D）甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计
14、税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税30 丙企业应代收代缴的消费税为( )万元。（A）20（B） 30（C） 28（D）32会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是两类纳税人的认定标准。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，
15、不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过 80 万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策规定，纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是应纳税额的计算。该食品公司当月应纳增值税额=50 00017 +10 00013-(40 00013-10 00013)=5 900(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正
16、确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的低税率范围。选项 D 适用 17的税率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 未在同一张发票“金额。”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2 0002 00017+1002 20017一 100 000=6174(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税的计算。根据规定，饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。因此应缴纳的营业税=(154+20+25)5 =995(万元)。【知识模块】 增
17、值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 该运输公司应缴纳增值税=111(1+11)11 +19011一306=1 3(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 交通部门有偿转让高速公路收费权行为属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税，有线电视台收取的初装费属于“建筑业”税目的征税范
18、围，远洋运输企业从事承租业务属于“交通运输业”，已纳入营业税改征增值税的试点范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税额=含税销售额(1+3)2 =10 3(1+3)2=0 2( 万元)；销售货物应纳增值税税额=203 =06(万元) 。因此，当月共应缴纳增值税 =02+06=0 8(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B
19、,C【试题解析】 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,C【试题解析】 用于连续生产汽车的汽车轮胎，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项B，进口小汽车征收关税、增值税和消费税；选项 C、D，在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白
20、酒。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核消费税的征收环节。消费税的征税环节包括进口环节、生产环节、批发环节，金银首饰、钻石品在零售环节征税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核消费税的计征方式。卷烟和白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项 B 从量计征消费税：选项 C 从价计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是应税范围。化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售
21、环节不征收。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。选项 C 中，纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税
22、的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核海关完税凭证的抵扣时限。抵扣时限应该是完税凭证开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品)、化妆品的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核特殊销售方式的计税
23、依据。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核有关混合销售的具体规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在中国境内提供应税服务的情形。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定按全额计算缴纳增值税。 【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律
24、制度25 【正确答案】 B【试题解析】 建筑安装工程应缴纳的营业税=100(1-40)3=1 8(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 承建商品楼应缴纳的营业税=(8 400+80)3=254 4(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 预收款方式出售写字楼应缴纳的营业税=2 4005 =120(万元)；该建筑公司应缴纳营业税合计=18+120+254 4=376 2(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】
25、 (1)因受托方乙企业没有同类消费品的销售价格，应计算组成计税价格；(2)乙企业应代收代缴的消费税=(22+5)(110)10=3( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方乙企业的计税价格=(22+5)(110)=30(万元)；由于甲企业的对外销售额为 28 万元，低于受托方的计税价格 30 万元，不用再缴纳消费税。 【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，才按照组成计税价格计征消费税；丙企业应代收代缴的消费税=1420010 =28(万元) 。 【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
