1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 6 及答案与解析一、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。1 纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产、不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。( )（A）正确（B）错误2 增值税小规模纳税人，月销售额不超过 5 万元的，免征增值税。( )（A）正确（B）错误3 增值
2、税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 30 日内申报纳税。( )（A）正确（B）错误4 我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。( )（A）正确（B）错误5 委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误6 纳税人将自产的高档美白精华移送连续生产高档粉饼，移送时应当缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误7 某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算门市部，本月将其生产的一批成本价为 150 万元的小汽车移送门市部，门市部将其中的 90销售，取得含增值税销售
3、额为 234 万元。已知，消费税税率为 9，成本利润率为 8。该汽车厂应缴纳的消费税=150(1+8 )(19)90 9 =1442(万元)。( )（A）正确（B）错误8 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。( )（A）正确（B）错误二、不定项选择题8 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2016 年 10 月生产销售 A 型手机，出厂不含增值税单价为 2800 元台，具体购销情况如下： (1)向某商场销售 1000 台 A 型手机，支付运杂费 4500 元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费 3000 元；
4、由于商场采购量大，该企业给予其 10的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明； (2)销售本企业 2005 年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入 120000 元； (3)销售手机发出包装物收取押金 20000 元，另没收逾期未退还的包装物押金 17550元： (4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额 120000 元，增值税税额 20400元： (5)从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票；(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额 30000 元。已知：手机适用的增值税税率为 17，交通运输服务适用
5、的税率为 11，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2016 年 9 月留抵的增值税税额为 3000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。9 针对业务(1)，下列处理正确的是( ) 。（A）该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额 =2800100017：476000 (元)（B）该企业就业务(1) 应计算的增值税销项税额=28001000(110)17=428400(元)（C）该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=450011=495(元)（D）该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额 =300011=330(元)10 有关业务(2)该企
6、业应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（A）该企业就业务(2)应缴纳的增值税 =120000(1+17)17=174359 (元)（B）该企业就业务(2) 应缴纳的增值税=120000(1+4)42=2307 69 (元)（C）该企业就业务(2) 应缴纳的增值税=120000(1+3)3=3495 15 (元)（D）该企业就业务(2)应缴纳的增值税 =120000(1+3)2=23301(元)11 有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是( )。（A）该企业就业务(3)应计算的销项税额： (20000+17550)17=63835 (元)（B）该企业就业务(3) 应计算的销项
7、税额=(20000+17550)(1+17)17=5455 98(元)（C）该企业就业务(3) 应计算的销项税额=20000(1+17)17=2905 98(元)（D）该企业就业务(3)应计算的销项税额 =17550(1+17)17=2550 (元)12 有关该企业 2016 年 10 月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。（A）450011 +20400+90000(1+3)3 （B） 300011+20400+90000(1+3 )3 +3000（C） 450011+20400+90000(1+3 )3 +30000(1+17)17（D）300011 +20400+90000(1+
8、3)3 +30000(1+17 )17 +300012 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 10 月份发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款120000 元，开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了 20。 (2)购进一批 A 货物取得增值税专用发票，注明价款 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位(增值税一般纳税人)购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500 元。本月将已验收入库的该批 A 货物中的 80零售，取得含税销售额585000 元，20用于本企业集体福利。
9、(3)本月生产新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部作为本企业职工福利发放。 (4)处理一批下脚料，取得含税销售额 35100 元。 (5)当月收取 B 货物( 非酒类)包装物押金 25740 元，没收 B 货物包装物逾期押金12870 元。已知：农产品计算抵扣进项税额扣除率为 13；交通运输服务适用的增值税税率为 11；A 货物和 B 货物适用的增值税税率均为 17；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为 10，适用的增值税税率为 17，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。13 针对业务(1)，有关该
10、企业本月准予抵扣的进项税额，下列计算中，正确的是( )。（A）12000013 =15600(元)（B） 1200001380 =12480(元)（C） 120000(1+13)13=1380531(元)（D）120000(1+13)1380=11044 25(元)14 针对业务(2)，该企业所作的下列计算中，正确的是( )。（A）可以抵扣的进项税额=76500+2250011=78975(元)（B）可以抵扣的进项税额=(76500+2250011 )80=63180(元)（C）销项税额=58500017=99450( 元)（D）销项税额=585000(1+17 )17=85000(元)15
11、针对业务(3)，该企业所作的下列计算中，正确的是( )。（A）无需计算销项税额（B）销项税额=38045017=29070 (元)（C）销项税额=380450(1+10)17 =31977( 元 )（D）销项税额=380450(1+10) (1+17)17 =2733077(元)16 针对业务(4)，该企业的下列计算正确的是( )。（A）销项税额=3510017=5967(元)（B）销项税额=35100(1+3)2 =68155(元)（C）销项税额=35100(1+4)4 2=675( 元)（D）销项税额=35100(1+17 )17=5100(元)17 针对业务(5)，该企业的下列计算正确的
12、是( )。（A）25740(1+17)17=3740 (元)（B） 12870(1+17)17=1870 (元)（C） (25740+12870)(1+17)17 =5610( 元)（D）(25740 一 12870)(1+17)17=1 870(元)17 甲百货商场为增值税一般纳税人，2016 年 11 月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计 117 万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为 8 万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。 (2)零
13、售金银首饰取得含增值税销售额 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为 351万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为 234 万元。 (3)销售食用植物油取得含增值税销售额 226 万元，销售家用电器取得含增值税销售额 585 万元。 (4)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。 (5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为234 万元。 (6)采购一批羊绒衫，取得
14、增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为 35 万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗 40。已知：金银首饰的增值税税率为 17，消费税税率为 5；家用电器的增值税税率为17，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。18 有关甲百货商场以金银首饰抵偿欠款的税务处理，下列计算正确的是( )。（A）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =1017=17(万元)（B）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=1117=187(万元)（C）甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=105=05(万元)（D）甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=11
15、5=055(万元)19 有关甲百货商场零售金银首饰的税务处理，下列计算正确的是( )。（A）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =1053(1+17)17=153(万元)（B）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(1053585)(1+17)17+234(1+17)17=102(万元)（C）甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=1053(1+17)5 =045(万元)（D）甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=(1053585)(1+17)5+234(1+17)5=03(万元)20 有关甲百货商场销售食用植物油和家用电器的税务处理，下列计算正确的是( )。（A）甲百货商场就该业务应计算的增
16、值税销项税额 =(226+585)(1+17)17=1178(万元)（B）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(226+585)(1+13 )13=933(万元)（C）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=226(1+17)17+585(1+13)13=1001(万元)（D）甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额 =226(1+13)13+585(1+17)17=111(万元)21 有关甲百货商场 2016 年 11 月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。（A）甲百货商场 2016 年 11 月可以抵扣的进项税额 =7017+234(1+17)17+35（B）甲百货商场 2
17、016 年 11 月可以抵扣的进项税额=234(1+17)17 +35（C）甲百货商场 2016 年 11 月可以抵扣的进项税额=234(1+17)17 +35 (140)（D）甲百货商场 2016 年 11 月可以抵扣的进项税额 =35(1-40)会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 6 答案与解析一、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。1 【正确答案】 A【知识模块】 增
18、值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人(小微企业)，月销售额不超过 3 万元的(含 3 万元)，免征增值税。其中，以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过 9 万元的，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起“15 日内”申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)卷烟在批发环节加征一道消费税；(2)“金银铂钻”在零售环节征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】
19、 B【试题解析】 委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 该汽车厂应缴纳的消费税=234(1+17)9 =18( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
20、二、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 AB：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。(2)选项 CD：纳税人支付销货运费，应按从运输服务提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，依照简易办法按 3征收率减按 2征
21、收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项 A；(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在 1 年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金 20000 元不需要并入销售额征税，排除选项 BC；(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)2
22、016 年 9 月留抵的增值税税额 3000 元，在 2016 年 10 月可以继续抵扣，排除选项 AC；(2)从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，排除选项 CD。【知识模块】 增值税、消费税法律制度【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)农产品计算抵扣的进项税额=买价 扣除率，排除选项 CD；(2)非正常损失的购进货物，不得抵扣进项税额，排除选项 A。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 AB：外购货物用于集体福利或个人消费的，不得抵扣进项税额； (2)选项 CD：销售货物
23、取得含税销售额的，应当价税分离后再计算销项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)将自产的产品用于职工福利，应当作视同销售处理。(2)新制产品无同类产品市场价格，视同销售处理时，应组成计税价格进行计算；由于该产品不属于应税消费品，销项税额=组成计税价格17=成本(1+成本利润率)17 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率计算销项税额=含税售价(1+适用税率)适用税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 在计算增值税时
24、，非酒类产品、啤酒、黄酒的包装物押金，在收取时不作销售处理，逾期时或虽未逾期但超过 1 年时要计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，D【试题解析】 (1)选项 AB：以货物抵偿债务，应按“平均销售价格”计算增值税销项税额；(2)选项 CD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 AB：对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的
25、全部价款征收增值税；(2)选项 CD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 D【试题解析】 按 13低税率计征增值税的货物有：(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； (3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)农产品； (6) 音像制品；(7)电子出版物； (8)二甲醚； (9)食用盐。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 D【试题解析】 (1)甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务(4)抵扣进项税，排除选项 A；(2) 虽然自 2013 年 8 月 1 日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票(税控机动车销售统一发票)，取得普通发票的仍不能抵扣进项税额，排除选项 BC；(3) 非正常损失 (因管理不善)的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额，选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
