1、所得税法律制度练习试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是( )。（A）逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息（B）聘请中介机构服务费（C）未经核定的准备金支出（D）转让资产时该项资产的净值2 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于 2010 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 42，2010 年 4 月 1日该厂房开始建设，12 月 31 日
2、房屋交付使用，则 2010 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。（A）366（B） 354（C） 327（D）3153 2010 年度，某企业财务资料显示，2010 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550 万元，期间费用为 200 万元，营业外支出 100(其中 90 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 408（C） 444（D）2344 某美国企业未在中国设立机构场
3、所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )万元。（A）10（B） 20（C） 95（D）195 国内某居民公司 2010 年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值 200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴的所得税( ) 万元。（A）76（B） 8（C） 20（D）2766 某居民企业，2010 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15
4、 万元，该企业 2010 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（A）310（B） 34984（C） 39484（D）35457 某企业 2010 年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本 80 万元，同类产品售价100 万元，增值税税率 17，企业当年按照会计准则计算的会计利润是 500 万元，无其他纳税调整事项，所得税税率 25，企业当年应缴纳的所得税是 ( )万元。（A）125（B） 13425（C） 13925（D）1458 下列各项中，根据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜二、多项
5、选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。（A）企业实际支付的合理的工资、薪金支出（B）按照工资薪金总额的 15列支的职工福利费（C）货币交易中的汇兑损失（D）按照有关规定提取的环境保护专项基金10 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相
6、关税费为计税基础（C）自创商誉的摊销年限不得低于 10 年（D）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除11 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资12 根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( ) 。（A）外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠、投资、非
7、货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础13 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费14 企业减半征收企业所得税的项目所得有( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物的种植（B）香料作物种植（C）海水养殖、内陆养殖（D）中药材的种植15 下列按 10计算企业所
8、得税额的企业有( )。（A）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内未设立机构、场所但存来源于中国境内所得的非居民企业（D）国家重点扶持的高新技术生产企业16 在“两税合并 ”前享受企业所得税 15税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )。（A）2008 年按 18税率执行（B） 2009 年按 20税率执行（C） 2010 年按 22税率执行（D）2011 年按 24税率执行17 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的有( )。（A）证券投资基金管理人运用基金买卖股
9、票、债券的差价收入（B）确实无法支付的应付款项（C） 2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在 2008 年以后分配给外国投资者的（D）证券投资基金从证券市场中取得的买卖股票的差价收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得
10、税。 ( )（A）正确（B）错误19 清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 ( )（A）正确（B）错误20 居民企业技术租赁所得不超过 500 万元的部分 免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误21 我国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔收入年度起，第 1 年和第2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 自 2008 年 12 月 15 日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误23 预约定价安排适
11、用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 5 至 10 个连续年度的关联交易。( )（A）正确（B）错误24 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 北京一家运输企业，2010 年 1 月成立，2010 年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输收入 700 万元，国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的投资收益 468 万元。(2)全年营业成本为 320 万元；营业税金及附加 231 万元。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元
12、为在建工程的资本化利息支出。(4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 25 万元；销售费用共计 40 万元。(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 30 万，向关联企业支付管理费用 10 万元。要求：计算 2010 年该企业应缴纳的企业所得税。24 某白酒酿造公司，2009 年度实现白酒销售收入 7400 万元，其他业务收入 240万元，应扣除的成本、费用共计 6830 万元，营业税金及附加 50 万元，营业外支出80 万元，全年实现会计利润 680 万元。已按规定的 25的企业所得税税率缴纳了企业所得税 170 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公
13、司据此按税法规定予以补税。(1)取得国债利息收入为 15 万元；(2)2009 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用，企业一次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率为 5。(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 85 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”合计 80 万元，其中：自行向贫困山区直接捐款 30 万元，税收罚款支出 12 万元。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算各个业务的应税所得的调整额；(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。所得税法律制
14、度练习试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息是可以在税前扣除的。【知识模块】 所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款
15、费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=300042 123=315(万元) 。【知识模块】 所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业捐赠涉及的纳税调整。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润=2000+220-1550-200-100=370 (万元)捐赠扣除限额 =37012=44 4(万元)，实际捐赠支出为 90 万元，税前准予扣除的捐赠支出为 444 万元。【知识模块】 所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题
16、考核非居民企业应纳税额的计算。对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税=200210=10(万元)【知识模块】 所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按 10的税率征收企业所得税。应纳税额=8010=8( 万元) 。【知识模块】 所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核工资及三项
17、经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除；福利费扣除限额=30014=42(万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；工会经费扣除限额=3002=6(万元)，实际发生 5 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=30025=7 5(万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 75 万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+75=354 5(万元)。【知识模块】 所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核自产货物对外捐赠的涉税处理。本题分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20(万元)，捐赠可税前扣除的捐赠限额=
18、50012 =60(万元)，对外捐赠支出的金额=80+10017=97(万元)，允许扣除 60 万元。合计纳税调增=(97-60)+20=57(万元)，应纳企业所得税=(500+57)25=13925 (万元)【知识模块】 所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核生物资产计提折旧的相关规定。可计提折旧的生产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得
19、分。9 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。选项 B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的 14相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项 C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。【知识模块】 所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核无形资产税务处理。选项 C，企业自创商誉不得计算摊销费用。【知识模块】 所得税法律制度11 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核
20、企业所得税加计扣除的项目。选项 AD 都是可以加计扣除的。【知识模块】 所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业资产计税基础。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。【知识模块】 所得税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核非居民企业应纳税所得额。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，取得的转让财产所得，以
21、“收入全额减除财产净值”后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核所得税的减征或免征规定。中药材的种植属于免征所得税的项目。【知识模块】 所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税优惠政策。选项 D 适用税率为 15。【知识模块】 所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠政策的过渡。在企业所得税法实施前享受 15企业所得税税率的企业，2008 年按 18税率执行，2009 年按 20税率执行，2010 年按 22税率执行，2011 年按 24税率执行，
22、2012 年按 25税率执行；原执行 24税率的企业，2008 年起按 25税率执行。【知识模块】 所得税法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税优惠政策。选项 B 属于其他收入，要按规定征收企业所得税。【知识模块】 所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核股权分置改革的相关政策。【知识模块】 所得税法律制度19 【
23、正确答案】 A【试题解析】 本题考核清算所得的定义。【知识模块】 所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税技术转让所得优惠政策。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核软件企业所得税优惠政策。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核台湾航运公司海峡两岸海上直航的优惠政策。【知识模块】 所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核预约定价安排的适用范围。预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易。【知识模块】 所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税前扣除项目。【知识模块】 所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 所得税法律制度【知识模块】 所得税法律制度
