1、注册会计师（会计）模拟试卷 38（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 1200 万元；第二年客户甲单位所欠 15 万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为 1400 万元；第三年客户乙单位破产，所欠 10 万元中有 4 万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 1300 万元。第四年已冲销的甲单位所
2、欠 15 万元账款又收回 10 万元，年末应收账款余额为 1500 万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入资产减值损失的金额为( )万元。（A）24（B） 74（C） 75（D）842 某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备” 账户 2006 年 12 月月初的贷方余额为6000 元；其中甲存货为 2000 元、乙存货 3000 元、丙存货 1000 元；2006 年 12 月31 日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本 20000 元，可变现净值 17000 元；乙存货成本 30000
3、 元，可变现净值 29000 元，丙存货成本55000 元，可变现净值 50000 元；2006 年 12 月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司 2006 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（A）3000（B） 6000（C） 8000（D）90003 Y 公司本月销售情况如下：(1)现款销售 10 台，售价 1000 万元(不含增价税，下同)已入账；(2)需要安装的销售 2 台，售价 200 万元，款项已收取部分，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装任务尚未完成；(3)分期收款销售 4 台，售价 400 万元，折现值 200 万元；(4)附有退货条件的销
4、售 2 台，售价 230 万元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。Y 公司本月应确认的销售收入是( )万元。（A）1200（B） 1400（C） 1630（D）18304 N 公司于 2003 年 12 月 1 日购入不需安装的设备 1 台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，应采用双倍余额递减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为( )万元。（A）40（B） -26
5、.8（C） 53.2（D）-405 某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料一甲材料” 科目余额为80000 元，“材料成本差异一甲材料” 科目贷方余额为 267 元；当月购入甲材料10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价每公斤 66 元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。（A）339078（B） 345678（C） 342322（D）3357136 某企业 2006 年 6 月 2
6、0 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2006 年 12 月 31 日和 2007 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2007 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（A）88.8（B） 118.4（C） 128（D）1367 2007 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 300 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2007 年 4 月
7、 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 80 万元，公允价值和计税价格均为 100 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 150 万元，已计提折旧 40 万元，公允价值为 90 万元；已计提减值准备 10 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。甲公司已经计提坏账准备 10 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万元。（A）100（B） 10（C） 93（D）838 2007 年 10 月 A 公司与 B
8、 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 300 万元。至 2007 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1000 万元，则 A 公司确认预计负债的金额为 ( )万元。（A）200（B） 300（C） 100（D）09 下列经济业务表述不正确的有( )。（A）A 公司拥有 B 公司 80%的表决权资本，B 公司拥有 C 公司 40%的表决权资本，则 A 公司与 C 公司构成关联方关系（B） M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的
9、控股子公司。则甲公司与M 公司构成关联方关系（C）母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围（D）风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部10 A 公司 2007 年 1 月 1 日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为 1000万元，增值税率为 17%；该批商品的实际成本为 800 万元。6 个月，A 公司又将该批商品购回。假定不考虑其他因素，A 公司应确认的负债金额为 ( )万元。（A）936（B） 1170（C） 200（D）100011 ABC 公司 2001 年 1 月 10 日取得一项无形资产入账
10、价值为 630 万元，预计使用年限为 10 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2004 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 350 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 210 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007 年 12 月31 日进行复核，预计其残值与原估计金额不同，该无形资产的预计残值为 200 万元。则 2007 年 12 月 31 日摊销金额为( )。（A）175（B） 185（C） 227.5（D）012 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）用税后利润补亏（B）盈余公积补亏（C）
11、资本公积转增资本（D）盈余公积转增资本13 甲公司于 2005 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2007 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现甲公司 2005 年末应提减值准备 3.5 万元，实际提取的减值准备 21 万元，经查甲公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2006 年不需补提。该项会计调整对 2006 年度税前利润的影响净额为 ( )万元。(甲公司 2006 年度财务会计报告报出日为 2007年 4 月 20 日)（A）-2.5（B） 2.5（C） 15（D）17.514 A 公司 2007 年期末“ 递延所得税负
12、债” 账户贷方余额为 33 万元，适用的所得税税率为 33%。A 公司只有一项暂时性差异，即 2006 年 12 月购入固定资产一台，原值为 1000 万元，会计和税法均按 10 年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑净减值因素。则 2008 年末“递延所得税负债”科目余额为 ( )。（A）52.8（B） 85.8（C） 19.8（D）64015 2007 年 1 月 8 日 A 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 1000 万元，利率为 3%，3 年期，每年付息一次，该债券为 2006 年 1 月 1 日发行。取得时
13、公允价值为 1050 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年的利息，另支付交易费用 20 万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为 ( )万元。（A）1050（B） 1000（C） 1020（D）107016 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够
14、可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入17 以下各项符合谨慎性原则的做法是( )。（A）按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货资跌价准备 100 万元，实际计提100 万元（B）按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货跌价准备 100 万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提 200 万元（C）期末未决诉讼很可能导致赔偿 100 万元，确认预计负债 10 万元列入资产负债表（D）期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债 100 万元列入资产负债表18 2007 年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限 5 年，划分为持有至到期投资，公允价值为 1200 万元，交易费用
15、为 10 万元，每年按票面利率 3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金 1500 万元。则取得时“持有至到期投资一利息调整” 的入账成本为 ( )万元。（A）290（B） 1210（C） 1500（D）160019 A 商业企业采用零售价法计算期未存货成本。 2007 年 5 月该企业月初库存商品成本为 7875 万元，售价总额为 11250 万元；本月购进库存商品成本为 16425 万元，售价总额为 22500 万元；本月销售总额为 27000 万元。该企业月末存货成本为( )万元。（A）4826.55（B） 4725（C） 4860（D）4927.520 甲公司以公允价
16、值为 250 万元的固定资产换入乙公司公允价值为 220 万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金 30 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300 万元，已计提折旧 20 万元，已计提减值准备 10 万元；在清理过程中发生清理费用 5 万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为 210 万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为( )万元。（A）225（B） 220（C） 239（D）242.6二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得
17、分。答案写在试题卷上无效。21 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资（C）持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产22 下列各项经济业务中，正确的表述是( )。（A）企业于会计期末所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响（B）确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额（C）如果期末存货计价过高，说明本
18、期收益可能高估，反之，则会引起本期收益低估（D）为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本23 下列各种会计处理方法，体现谨慎性要求的是( )。（A）长期股权投资采用成本法核算（B）长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价（C）在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价（D）企业研发无形资产过程中研究阶段发生的费用，计入当期管理费用（E）固定资产采用年数总和法计提折旧24 下列有关可转换公司债券正确的表述有( )。（A）发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券可转换公司债券(面值)” 科目
19、，按权益成份的公允价值，贷记“ 资本公积其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“ 应付债券 可转换公司债券(利息调整 )”科目。（B）在转换为股票之前，其所包含的负债成份，对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记有关科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息” 科目，按其差额，借记或贷记“应付债券 可转换公司债券 (利息调整)”（C）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券可转换公司债券(面值)、(利息调整)”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积其他资本公积” 科目，按
20、股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本” 科目，按其差额，贷记 “资本公积股本溢价”科目（D）转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益25 甲公司应收乙公司的账款 3000 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 300 万元； 乙公司以一项无形资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项无形资产的原值为 900万元，已摊销 100 万元，公允价值为 1050 万元；长期股权投资的账面价值为 1100万元，公允价值为 1250 万元。假定不考虑相关税费，则乙公司计入损益正确处理方法有( ) 。（A）营业外收入一处置非流动
21、资产利得 250 万元（B）投资收益 150 万元（C）营业外收入债务重组利得 400 万元（D）营业外收入债务重组利得 800 万元26 下列有关或有事项的表述中，不正确的是( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产（C）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项（D）对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项27 下列有关不切实可行的表述正确的有( )。（A）应用追溯调整法或追溯重述法的累积影响数不能确定，属于不切实可行的（B）应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意图作出假定，属于不切实可行的
22、（C）应用追溯调整法或追溯重述法要求对有关金额进行重新估计，并且不可能将提供有关交易发生时存在状况的证据和该期间财务报表批准报出时能够取得的信息与其他信息客观地加以区分，属于不切实可行的（D）确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理28 仁达公司 2007 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2007 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2006 年漏记管理费用 100 万元（B） 2007 年 1 月 1 日将某项固定资产的
23、折旧年限由 15 年改为 11 年（C）发现应在 2006 年确认为资本公积的 800 万元计入了 2006 年的投资收益（D）2007 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法29 某上市公司 2006 年度的财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。（A）2007 年 1 月份销售的商品，在 2007 年 3 月份被退回（B） 2007 年 2 月发现 2006 年无形资产少摊销，达到重要性要求（C） 2007 年 3 月发现 2005 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（D）2007 年 5
24、月发现 2006 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（E）2007 年 3 月发生重大诉讼30 下列项目中，投资企业应通过“投资收益” 科目核算的有 ( )。（A）企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益（B）企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益（C）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分（D）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权
25、投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的31 有关借款费用的核算，下列说法中正确的有( )。（A）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内（B）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内（C）在资本化期间内，每会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）在资本化期间内，每会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额（E）符合借款费用资本化条件的存货包括：如房地产开发企业开发的用于出售的房
26、地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销售状态32 下列项目中，产生暂时性差异的有( )。（A）会计上固定资产的账面价值与其计税基础不 致（B）确认国债利息收入时同时确认的资产（C）计提存货跌价准备（D）可从应纳税所得额中扣除的坏账准备（E）应付职工薪酬账面价值 100 万元，超过计税工资 10 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
27、33 A 公司以一项账面价值为 840 万元的固定资产(原价 1200 万元，累计折旧 360万元)、一项账面价值为 60 万元的无形资产，以及一项账面价值为 900 万元(成本为 800 万元，公允价值变动为 100 万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业 B 公司 100%的股权。合并日，A 公司和 B 公司所有者权益构成如下表所示：要求： (1)编制 A 公司在合并日确认对 B 公司的长期股权投资的会计分录。 (2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。 (3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。34 某企业有关固定资产业务资料如下：(1)2002 年 9 月 19
28、日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 75 万元。(2)在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元，原材料的原进项税额为 12.75 万元。发生改扩建人员薪酬 62.5 万元。(3)该生产线于 2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(4)2004 年 12 月 31 日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1035 万元，预计未来现金流量现值为 1025 万元。(5)2006 年
29、12 月 31 日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为 50 万元。(6)2007 年 1 月 1 日购入新电机的含税价款为 80 万元，安装费用为 0.6 万元，全部价款以银行存款支付。(7)2007 年 3 月 10 日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 16 年，预计净残值为 49 万元。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的生产线 2003 年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3)计算 2004 年 12 月 31
30、 日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。(4)计算该生产线 2005 年和 2006 年每年应计提的折旧额。(5)编制 2006 年 12 月 31 日转销旧电机的会计分录。(6)编制 2007 年 1 月 1 日购入新电机、安装的会计分录。(7)编制 2007 年 1 月 30 日新电机更换完毕的会计分录。(8)计算 2007 年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)35 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为 17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司 2005 年发生如下交易或事项：(1)甲公司于 2005 年 1 月 10 日向乙公司赊销一批产品，
31、该批产品售价为 150 万元，成本为 120 万元。因乙公司发生财务困难，2005 年 5 月 10 日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2005 年 7月 30 日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为 225 万元，已提折旧 45 万元，已提减值准备 30 万元设备的公允价值为160 万元。甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备 2 万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元。(2)2007 年 10 月 20 日，甲公司将上述设备
32、与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为 215.62 万元，换入商品增值税发票上注明的售价为 165 万元，增值税为 28.05 万元。甲公司同日收到补价 22.57 万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。要求：(金额单位用万元表示。)(1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。(2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。(3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36
33、 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算。 甲公司 2007 年度财务报告于 2008 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2007 年度所得税汇算清缴于 2008 年 3 月 30 日完成，直至2008 年 3 月 30 日，甲公司 2007 年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司 2007 年 12 月 31 日编制的 2007 年年度“利润表” 有关项目的“本年累计数”栏 有关金额如下：与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如
34、下： (1)甲公司自 2007 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15 年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧 450 万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 12 年。用当年该设备生产的产品 80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 (2)2007 年 1
35、1 月1 日，甲公司与 A 公司签订购销合同。合同规定： A 公司购入甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到 A 公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 12 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2008 年 3 月 31 日按每件 18 万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 1500 万元确认为 2007 年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。 (3)2007 年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过
36、程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 200 万元，其中费用化支出 135 万元。至 2007 年末该技术尚未达到预定用途。 甲公司上述研究开发过程中发生的支出 200 万元，2007 年末在“研发支出一费用化支出” 科目余额 135万元、“研发支出一资本化支出” 科目余额 65 万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的 150%加计扣除。 (4)甲公司 2007 年 1 月 1 日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 270 万元。装修工程于 2007 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为
37、2014 年 6 月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为 6 年，预计可收回金额为 300 万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧 (不考虑净残值)。 甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程 ”科目，并于投入使用时转入管理费用。 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。 (5)2007 年 12 月 19 日，甲公司与 B 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1500 万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B 公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收
38、合格后结清。甲公司销售给B 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2007 年 12 月 31 日，甲公司将产品运抵 B 公司，该批产品的实际成本为 1200 万元。至 2007 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在 2007 年确认了销售收入 1500 万元，并结转了销售成本 1200万元。 假定按税法规定此项业务甲公司 2007 年应确认销售收入 1500 万元，并结转销售成本 1200 万元。 (6)2007 年 10 月 1 日与 C 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入 1
39、000 万元，2 个月交货。2007 年 12 月 1 日生产完工并经 C 公司验收合格，C 公司支付了 800 万元款项。甲公司按合同规定确认了对 C 公司销售收入计 1000 万元，并结转了成本为 800 万元。由于 C 公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 假定： (1)除上述 6 个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1)判断甲公司上述 6 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)对甲公司上述 6 个交易或事项的会计处理不正确的进行
40、调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过“ 以前年度损益调整 ”科目调整 )。 (3)计算甲公可 2007 年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 (4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5)根据上述调整，重新计算 2007 年度“利润表” 相关项目的金额。37 AS 公司于 2007 年 1 月 1 日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为 4500 万元。AS 公司在 2007 年 1 月 1 日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。其他有关资料如下： (1)甲公司 2007 年度实现净利润为 160
41、5 万元(均由投资者享有)，提取盈余公积 150 万元。甲公司 2007 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 223.88 万元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为 33%)。甲公司 2007 年度宣告发放现金股利 600 万元。 (2)甲公司 2008 年度实现净利润为 3105万元(均由投资者享有) ，提取盈余公积 300 万元。甲公司 2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 200 万元 (已扣除所得税影响)。甲公司2008 年度宣告发放现金股利 900 万元(全部计入投资收益)。 (3)甲公司采用的会计政策和会计期间与 AS 公司一致。 (4)A
42、S、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 2%，2007 年、2008 年 AS 公司应收账款中对甲企业应收账款分别为 500 万元、600 万元。 (5)2007 年 1 月 1 日，母公司 AS 公司经批准发行 5 年期一次还本、分期付息的公司债券 2000 万元，债券利息在次年 1 月 3 日支付，票面利率为年利率 6%。假定债券发行时的市场利率为 5%。甲公司该批债券实际发行价格为 2086.54 万元。同日甲公司购入 AS 公司发行的 50%的债券。 要求：(1)2007 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)编制 2007 年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (3)编制 2007 年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (4)2008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (5)编制 2008 年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (6)编制 2008 年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (7)编制 2007 年和 2008 年内部应收账款与应付账款的抵销分录。 (8)编制 2007 年和 2008 年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。
