1、注册会计师（税法）模拟试卷 187 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下关于我国税法体系的说法不正确的是( )。（A）我国现行税法体系仅由税收实体法构成（B）关税由海关负责征收管理，进口环节增值税、消费税由海关代征（C）税收制度内容的第一个层次是不同的要素构成税种（D）一国税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次，只有少数国家单独制定税法通则2 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2 叭 3 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取
2、得不含税销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料用于生产软件产品，取得的增值税专用发票上注明增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的围有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费40 元。该企业上述业务即征即退的增值税为( )元。（A）10200（B） 2040（C） 8160（D）20103 某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 3 月销售货物取得含税收入 8755 元；将外购的 8755 元涂料用于车间粉刷外墙；对部分资产盘点后进行处理：将自己外购材料的包装纸箱出售，取得含税收入 824 元；销售自己使用过的小汽车 1
3、 辆，取得含税收入 59740 元。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（A）14645 元（B） 14565 元（C） 1439 元（D）1431 元4 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格 36 万元代收代缴甲企业的消费税 108 万元；甲企业将加工完成后收同的烟丝的 60用于连续生产卷烟；10按照 36 万元平价销售给职工；25以不含税价格 12 万元转让给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。已知烟丝的消费税税率为 30，则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税为( )。（A）09 万元（B）
4、 198 万元（C） 36 万元（D）475 万元5 2013 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元；该企业将全部土地“三通一平” 后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；另将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。当月，该企业还转让了一项自创商标权，成本 200 万元，转让收入 500 万元。2013 年 3 月该企业上述业务应纳营业税( ) 万元。（A）19500（B） 21330（C） 23500（D）375006 下列业务中，属于营业税征收范围的是( )。（A）基金公司在境内以发行基金方式募集资金（
5、B）我国企业转让其位于境外的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取租金（D）我国境内企业将一项专利权转让给境外某企业使用7 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述不正确的是( )。（A）按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率（B）由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率8 2013 年 3 月 1 日某公司(增值税一般纳税人)进口一批化妆品
6、(适用消费税税率为30)，成交价格为 20 万元人民币，关税税率 40，从起运地运至我国境内输入地起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于 2013 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于2013 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( )。（A）该批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）该公司应缴纳进口环节税款 11 天的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 3011 万元9 下列各项中符合关税有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格的审定差错而需要补税的，按照原进口
7、之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税10 某矿山开采企业主要开采锌矿石和锰矿石。2013 年 3 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月移送部分锰矿石人选锰精矿 40 万吨并全部销售，选矿比为20；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山开采企业 2013 年 3 月应缴纳资源税( )万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿石 10 元吨，锰矿石 2 元吨)（A）3030（B）
8、 3400（C） 4030（D）603011 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）兼并企业从被兼并企业取得房产（D）双方合作建房建成后按比例分配自用房产12 2012 年底，某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼自用，占地面积 5000 平方米，建筑面积 40000 平方米，楼高 10 层，政府部门占用 7层。该楼所在地城镇土地使用税税率 5 元平方米，会计师事务所与政府机关2013 年共应缴纳城镇土地使用税( )。（A）7500 元（B） 17500 元（C） 25000 元（D）200000 元13
9、 某物流企业拥有面积为 10000 平方米的土地使用权，其中 9000 平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施 90自用，10出租；1000 平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 12 元，则该企业 2013 年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 元。（A）66000（B） 71400（C） 77200（D）8000014 2013 年 2 月甲某住房因政府规划被拆迁，获得补偿款 50 万元；5 月购入面积为86 平方米的普通住宅作为家庭唯一住房，支付价款 70 万元，该住宅适用契税税率为 1。甲某应缴纳契税( )。（A）2000 元（B） 5000 元（C） 700
10、0 元（D）8000 元15 下列关于耕地占用税的表述中，正确的是( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额扣除免征期应分摊的税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税16 某公司 2012 年 2 月 1 日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并缴纳
11、车船税办理车船税完税手续。此车整备质量为 98 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司向税务局申请退税，但办理退税手续后，此车又于 9 月 1 日被追同并取得公安机关证明。则该公司 2012 年就该车实际应缴纳的车船税为( ) 。（A）4802 元（B） 6272 元（C） 640 元（D）9408 元17 回国服务的留学人员赵某于 2011 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票上注明金额为 235800 元。2013 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户
12、手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税( )元。（A）1179487（B） 1440000（C） 1800000（D）201538518 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是( )。（A）印花税应税凭证应按规定保存 10 年（B）多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用（C）采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方式（D）一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用 “汇贴”办法完税19 企业为员工支付的下列报酬不属于工资薪金支出范畴的是( )。（A）为车间生产雇佣季节工（B）为宣传产品返聘退休人员（C）为发现人才招用实习生
13、（D）为职工理发室雇佣临时工20 某企业于 2009 年度发生经营亏损 500 万元，至 2011 年度尚未弥补完毕，按照政府的要求自 2012 年 5 月起停产进行政策性搬迁，2015 年 4 月底完成搬迁，则其2009 年的亏损的最后一个弥补年度是( )。（A）2014 年（B） 2015 年（C） 2016 年（D）2017 年21 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收
14、入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税22 王某于 2011 年 9 月起持有某上市公司的股票 10000 股，2013 年 3 月份王某取得该上市公司分配的 2012 年度股息 3000 元，上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。（A）600 元（B） 300 元（C） 150 元（D）100 元23 实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为( )。（A）直接申报（B）间接申报（C）简易申报（D）简并征期24 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 5000 元的罚
15、款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2013 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时总共应支付金额为( )。（A）5000 元（B） 5750 元（C） 8150 元（D）10400 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 以下属于增值税免税项目的有( )。（A）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（B）外国政府、外国企业无偿援助的进口物资和设备（C）医药公司进口供残疾人使用的物品（D）
16、张三销售其家庭使用过的旧彩电26 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应由总机构汇总申报缴纳消费税（C）进口应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税（D）委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税27 以下关于营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的表述中，符合营业税条例和细则规定的有( )。（A）纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到
17、预收款的当天（B）纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付不动产的当天（C）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天（D）营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天28 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款（B）纳税人被税务机关查补的消费税税款（C）纳税人进口货物被海关代征的增值税税额（D）纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金29 下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物的关税完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无
18、法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物关税完税价格30 根据土地增值税的有关规定，下列可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）非房地产开发企业以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的非房地产开发企业（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业中（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的31 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出
19、租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税32 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）购买使用行为（B）进口使用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为33 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表34 以下关于企业政策性搬迁的说法正确的有( )。（A）企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同（B）企业由于搬迁
20、处置存货而取得的收入，应作为企业搬迁收入（C）企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除（D）企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，作为该资产的计税成本35 以卜应按照“ 财产转让所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人转让债券取得的所得（B）个人转让住房取得的所得（C）个人将其收藏的书画拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得36 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列( )情况保密。（A）商业秘密（B）个人隐私（C）税收违法行为（D）税收违法事实37 以下关于税务行政复议申请的规定正确
21、的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼38 以下属于统印发票领购方式的有( )。（A）批量供应（B）交旧购新（C）验旧购新（D）担保发售三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某市摩托车制造有限公司(增值税一般纳税人)，从事摩托车的研发、生产销售。2013 年 3 月发生
22、经营业务如下：(1)研究开发过程中购进科研设备，取得增值税专用发票，注明价款 8 万元、增值税 136 万元；从国内购进生产用原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税 68 万元；进口一台生产用设备，关税完税价格 20 万元，关税税率 20，缴纳相关税金并取得海关开具的缴款书后海关放行。(2)受位于县城的甲单位委托，加工特种摩托车 30 辆，原材料由委托方提供，成本 56 万元，另向委托方收取不含税加工费及辅助材料费共 38 万元，该摩托车制造公司同类摩托车不含税销售价格 4 万元辆；摩托车制造有限公司按规定代收代缴了消费税。甲单位收回摩托车后，以不含税价
23、格 42 万元辆将其全部销售。(3)将 30 辆自产的 A 牌摩托车抵偿欠某供货商的材料价款，2 辆自产 A 牌摩托车作为广告性赞助给某摩托车协会用于摩托车赛事。(4)本月采取直接收款方式销售自产摩托车，开具增值税专用发票，注明价款 148万元，收取包装费 117 万元(开具普通发票)；另取得摩托车延期付款利息 234万元。采取分期收款方式销售自产摩托车，价税合计 468 万元，合同约定本月应收价款的 80，因对方资金困难，实际只收到 60的货款。(5)将闲置场地出租给某单位用于举办摩托车赛事，取得租金收入 12 万元。(6)将研发的摩托车发动机新技术转让给 A 国某摩托车生产企业，取得转让收
24、入 80万元。其他资料：该公司 A 牌摩托车最高售价 1 6 万元辆，平均售价 14 万元辆(均为不含税价格) ；摩托车的消费税税率均为 10；假定有关票据均经过认证并在当月抵扣。要求：根据以上资料，按顺序回答下列问题：39 计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司进口业务缴纳的税金；40 计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司应向税务机关缴纳的增值税；41 计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司受托加工业务应代收代缴的消费税；42 计算 2013 年甲单位销售委托加工收回的摩托车应缴纳的消费税；43 计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司受托加工业务应代收代缴的城建税和教育费
25、附加；44 计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司应向税务机关缴纳的消费税；(不含代收代缴的消费税)45 计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司应缴纳的营业税。45 某市甲建筑股份有限公司(增值税小规模纳税人)2012 年 12 月份发生如下业务：(1)自建商品房 5000 平方米，每平方米建造工程成本 2000 元，2009 年建房时采取预收款方式售出 2000 平方米，每平方米售价 3000 元，取得预收款 200 万元。本月交付房产并收到剩余款项 400 万元。(2)在境内承包一项建筑工程，工程总价款 5600 万元，将其中的防水工程分包给乙防水材料厂(本市小规模纳税人)，分包款
26、 150 万元，其中乙厂提供自产防水材料价税合计 100 万元，劳务费 50 万元。(3)本月税务检查中，甲建筑股份公司被查出 2011 年出租建筑设备的租金收入 24万元以及销售不需要的建筑材料收入 1404 万元未入账。(4)甲建筑公司下属非独立核算的酒店当月营业收入 200 万元，其中餐厅收入 160万元，KTV 包房娱乐和餐饮收入共 40 万元。(5)甲建筑公司下属非独立核算的客房部当月取得客房收入 50 万元；某单位举办大型会议，客房部接待该单位共取得收入 8 万元，其中会议室租金 3 万元，餐饮 3万元，住宿 2 万元。(6)替客户代购 A 材料一批，收取手续费 10 万元。(7)
27、甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入 50 万元，另外，为本公司其他部门运送物品，市场价格运费为 10 万元，但由于是服务于公司内部，会计上未反映。其他资料：建筑工程成本利润率 10，当地人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为 20。根据上述资料回答下列问题：46 计算甲建筑股份公司销售自建商品房本月应缴纳的营业税；47 计算甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税；48 计算甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计(不含被查补的营业税)；49 计算甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计；50 计算乙防水材料厂应缴纳的流转税、城建税及教育费附
28、加合计。50 某市房地产开发公司 2013 年 3 月销售某新建楼盘，定价为 2 万元平方米，成本为 14 万元平方米。本期销售总面积 2000 平方米。该公司设计对个人销售房产促销方案，决定以 400 万元总额度进行房地产促销活动：方案一：房地产开发公司全额开具发票，400 万元的折扣采用红字发票冲减；方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。(只考虑营业税、城建税及教育费附加)要求：51 分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。52 分析方案一与方案二对企业利润的影响。53 分析两个方案对个人未来转让房产时缴纳个人所得税的影响。54 方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴
29、纳个人所得税。54 2012 年末，中国公民王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资 70，赵某出资 30，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资 8000 元，赵某在合伙企业领取工资 6000 元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从 2011 年 6 月开始投资甲公司，但未在甲公司任职。2013 年相关业务如下：(1)2 月王某领取甲公司董事费 12 万元，从中拿出 5 万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。(2)3 月，王某从甲公司取得现金股息 4 万元。(3)10 月王某从甲公司借款 10 万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动。(4)20
30、13 年合伙企业取得销售收入 120 万元，营业成本 35 万元(包括王某和赵某的工资)，营业税金及附加 66 万元；销售费用 20 万元，包括广告费 20 万元；管理费用 30 万元，包括业务招待费 10 万元；计提的坏账准备 3 万元；财务费用 3 万元。根据以上资料，回答下列问题：55 计算王某领取甲公司董事费应纳个人所得税。56 计算王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税。57 计算合伙企业应纳税所得额。58 计算王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。59 计算赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，
31、答在试题卷上无效。59 某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：(1)9 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 280 万元、增值税税额 476 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元，运输途中由于管理不善，丢失了 5的汽车配件；(2)9 月在国内销售 10 台发动机，价税合计 2808 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元人民币；响应当地政府号召，将农用拖拉机 4 台无偿支援给落后地区发展农业生产，该型号的拖拉机不含税市场售价 3 万元台；(3)10 月进口原材料一批，支
32、付给国外的买价 120 万元、购货佣金 8 万元，到达我国输入地点起卸前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，取得海关进口增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得相关运输发票；(4)10 月进口两台生产用机械设备，支付给国外的买价 60 万元、境内复制权费 3万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，取得海关进口增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元，取得运输发票；(5)10 月从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万
33、元(取得运输发票)、装卸费用 3 万元；当月将 30用于企业不动产的基建工程；(6)10 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 10 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 3978 万元，代理商 10 月 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(7)10 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(8)10 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将 1 辆进行本企业内部的碰撞实验；1 辆赠送给研发该型小轿车
34、的科研人员以体验其性能，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10； 生产销售的小轿车适用消费税税率 12；B 型小轿车成本利润率 8；城市维护建设税税率 7；教育费附加征收率 3；退税率 13； 相关票据均通过主管税务机关认证并抵扣；该企业 8 月份没有留抵税额。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：60 计算企业 9 月份应退的增值税；61 计算企业 9 月份留抵的增值税；62 计算企业 10 月进口原材料应缴纳的关税；63 计算企业 10 月进口原材料应缴纳的增值税；64 计算企业 10 月进几机械设备应缴纳的关税；6
35、5 计算企业 10 月进口机械设备应缴纳的增值税；66 计算企业 10 月可以抵扣的进项税额；67 计算企业 10 月销售 A 型小轿车的销项税额；68 计算企业 10 月 B 型小轿车的销项税额；69 计算企业 10 月应向主管税务机关缴纳的增值税；70 计算企业 10 月应向主管税务机关缴纳的消费税；71 计算企业 10 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。71 某企业(地处市区) 为增值税一般纳税人，2012 年度有关经营情况如下：(1)销售产品取得不含税销售收入 4000 万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额 351 万元；转让旧厂房取得收入 1200 万元(该厂房系
36、2007 年委托某建筑公司建造，建造成本 1000 万元，已提折旧 684 万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 385 万元，发生购货运费 80 万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税85 万元；购进符合规定的环境保护专用设备一台投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 460 万元、增值税 782 万元。(3)全年应扣除货物的销售成本 820 万元、宾馆发生营业成本 45 万元；发
37、生管理费用 350 万元(包括与生产经营活动相关的业务招待费支出 95 万元)；发生销售费用920 万元，其中销售部门设备折旧费共计 240 万元、广告费 680 万元；发生财务费用 260 万元(其中向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限为 2012 年 1月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，支付了利息费用 33 万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2012 年 1 月 1 日向非关联企业借款 800万元，利率 12，借款期限一年，金融机构同期同类贷款年利率为 8)。(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，发生自然
38、灾害损失 30万元(未扣除取得的保险公司赔偿 5 万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价 30 万元、成本 18 万元(假设会计上不确认收入)。(5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息 800 万元；从与我国签订税收协议的 A 国子公司取得税后所得 60 万元，A 国企业所得税税率为 20。其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税税率为 20；企业会计折旧和税法折旧一致；不考虑地方教育附加。要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：72 2012 年该企业应缴纳的营业
39、税；73 2012 年该企业应缴纳的增值税；74 2012 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；75 2012 年该企业所得税前可以扣除的销售费用；76 2012 年该企业所得税前可以扣除的管理费用；77 2012 年该企业所得税前可以扣除的财务费用；78 2012 年该企业所得税前可以扣除的营业外支出；79 该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税税额；80 该企业购进环保专用设备可以抵免的所得税税额；81 2012 年该企业境内应纳税所得额；82 2012 年该企业在我国实际应缴纳企业所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 187 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每
40、题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两部分构成，所以 A 选项错误。2 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：增值税应纳税额=6800017-1346-2007 =10200( 元) 实际税负=1020068000100=15 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退。3税负=680003 =2040( 元)即征即退税额=10200-2040=8160(元)
41、。3 【正确答案】 C【试题解析】 销售自己使用过的小汽车减按 2征收率计税；销售货物和自用过的包装纸箱按照法定征收率计税；外购涂料用于非增值税应税项目不必缴纳增值税。该企业上述业务应缴纳增值税=(8755+824)(1+3)3+59740(1+3)2 =279+1160=1439(元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 60用于连续加工卷烟，移送过程不缴纳消费税；10按照 36万元平价销售给职工，没有超过乙企业代收代缴消费税的计税价格，不需要缴纳消费税；25以不含税价格 12 万元转让给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230-3625 30 =09 (万元 )；另有 5因管理不善发生毁损，增
42、值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理。5 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税=7200/18000(18000+3000)-1800090000(18000+3000)5+5005=210+25=235(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 选项行为不属于营业税的征税范围。7 【正确答案】 B【试题解析】 由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”的，应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，所以 B 选项错误；ACD 符合税法规定。8 【正确答案】 D【试题解析】 该批化妆品的关税完税价格=(20+24)(1+3)=2247(万元) ，故选项 A 错误；纳税义务人应当自
43、海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司自 20 日至 31 日滞纳 12 天，故选项 B 错误；该公司应缴纳关税=(20+24)(1+3)40 =899(万元)，选项 C 错误；该公司应缴纳进口消费税=(2024)(1+3)(1+40)(1-30)30=1348( 万元)；该公司应缴纳进口增值税=(20+24)(1+3)(1+40)(1-30)17 =764 (万元)，应缴纳进口环节税金=899+1348+764=3011(万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 成按原征税日期的税率征税；选项 B 应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如原进
44、口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照申报正式进口之日实施的税率征税。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题目有三个考点：一是资源税的征收是按照销售量而不是开采量：二是不同税率的资源税应税产品销售，未分别核算的，从高适用税率；三是销售原矿移送入选的精矿要用选矿比推算原矿数量来计算资源税。应纳资源税=30010+40202=3400(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应当征收土地增值税；选项 B 不属于土地增值税的征税范围；选项 CD 暂免征收土地增值税。12 【正确答案】 A【试题解析】 本题目有三个考点：一是政府机关自用土地免征土地使用税，会计
45、师事务所使用土地应缴纳土地使用税。二是城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占地面积面不是房产建筑面积；三是征免税单位共用高层建筑，按照占用建筑面积比例来分摊占地面积计税。会计师事务所与政府机关共应纳城镇土地使用税=5000(10-7)105=7500(元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2013 年应缴纳的城镇土地使用税=90001250+100012=54000+12000=66000( 元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 拆迁居民新置住房，购房价款超过拆迁补偿款的部分应缴纳契税。甲应纳契税=(70-50)1=2000(元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 获准占用耕
46、地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，选项 B 不正确。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税，选项 C 不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不正确。16 【正确答案】 C【试题解析】 车辆整备质量尾数超过 05 吨的按照 1 吨计算。实际应缴纳车船税=1096128=640(元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆个人自
47、用国产小汽车免征车辆购置税，2 年后转让，免税条件消失，则应按同类型新车最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。应纳车辆购置税=180000(1-210)10010 =14400(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项 C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项 D：一份凭证印花税应纳税额超过 500 元，应采用“汇贴”办法完税。19 【正确答案】 D【试题解析】 福利部门的非常规用工的工资属于福利费支出。20 【正确答案】 C【试题解析】 企业 2009 年的亏损的 5 年抵亏的最后期限本应在 2014 年，但是由于
48、企业搬迁停止生产经营无所得，从搬迁年度的次年(即 2013 年)起，至搬迁完成年度前一年度(即 2014 年)止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。其亏损弥补年度是：2010 年、2011 年、2012 年、2015 年、2016年，则其 2009 年的亏损的最后一个弥补年度是 2016 年。21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项 D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得 ”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。22
49、【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 1 月 1 日以后，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限超过 1 年的，暂减按 25计入应纳税所得额(税负为 5)。上市公司应扣缴个人所得税=30002520 =150(元) 。23 【正确答案】 C【试题解析】 “简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。24 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业缴纳罚款时总共应支付金额=5000(31-15+5)3+1=8150(元)。二、多项选择
