1、注册会计师（税法）模拟试卷 247 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。（A）30%.（B） 70%.（C） 60%.（D）40%.2 以下符合契税政策规定的是( )。（A）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税（B）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也不能随之减免契税（C）拆迁居民新购置住房的免征契税（D）继承土地房屋权属免征契税3
2、 依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是( )。（A）省级人民政府（B）省级税务机关（C）县级人民政府（D）县级税务机关4 根据企业所得税法规定,企业的下列各项保险费支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）企业财产保险费（B）职工基本医疗保险费（C）企业运输保险费（D）企业商业人寿保险费5 进口的应税消费品的消费税由( )。（A）核算地主管税务机关征收（B）所在地主管税务机关征收（C）居住地主管税务机关征收（D）报关地海关代征6 下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。（A）印花税（B）土地出让
3、金（C）前期工程费（D）借款利息费用7 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6500 元（D）6 700 元8 下列各项中，按规定无需缴纳契税的是( )。（A）城镇居民购买住房（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%.的职工（C）以房屋作价增资扩股（D）企业分立中的新设方承受原企业土地9 某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人
4、，2012 年 3 月应纳增值税-89 万元，出口自产货物免抵退税额 120 万元；当月将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得收入 60 万元，其中与技术转让相关的技术咨询收入 5 万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的是( )。（A）2012 年 3 月该企业的技术转让收入应缴纳营业税 275 万元（B） 2012 年 3 月该企业应退增值税 120 万元（C） 2012 年 3 月该企业的技术咨询收入应缴纳营业税 025 万元（D）2012 年 3 月该企业应缴纳城市维护建设税 217 万元10 下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是
5、( )。（A）辅导期内增购专用发票时，按 4%.预缴增值税（B）辅导期内增购专用发票时，按 3%.预缴增值税（C）辅导期内达到 3 个月后符合条件的可转为一般纳税人（D）转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过 5 万元11 某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（A）4.44 万元（B） 6.59 万元（C） 8.64 万元（D）11.4 万元12 下列各项中，不征收营业税的有( )。（A）提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务（B）燃气公司给
6、客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务（C）照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务（D）商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务13 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退) ，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元（A）5.2（B） 4.18（C） 4.25（D）414 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机
7、关责令改正，可处以( )。（A）10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款（B） 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款（C） 2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款（D）5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款15 下列土地，可以依法免征城镇土地使用税的是( )。（A）育林地（B）个人拥有的营业用地（C）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地（D）公园中附设的照相馆用地16 某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替
8、旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元17 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。(2008 年)（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁
9、费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据18 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴一半（D）甲乙双方都不缴纳19 根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是( )。（A）特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现（B）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（C）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另
10、有规定外按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现20 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的为( )。（A）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（B）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转（C）经国务院批准实施债权转股权的企业。对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（D）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正
11、确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车22 按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（A）企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)（B）企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期（C）企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额（D）企业销售应税消费品应该缴纳的消费税23 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开
12、户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品24 以下免征船舶吨税的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶（B）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶（C）吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶（D）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶25 下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（A）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除（B）法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，
13、则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税（C）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通讯等公共设施不计收入，其成本、费用也不可以扣除（D）房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用26 在珠海经济特区设立的某外资银行，其总行拨人营运资金 2000 万美元，经营期为 25 年，免征地方所得税。开业后的前 5 年的经营情况如下： 以下说法正确的是( )。（A）该企业不能享受“ 两免三减半” 的税收优惠政策（B）该企业第 3 年应纳企业所得税额为
14、3 万元（C）该企业第 5 年应纳企业所得税额为 135 万元（D）该企业第 1 年第 5 年共计缴纳企业所得税额为 1125 万元27 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利28 按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 （B）外商投资企业采购国产设备（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运人出口加工区的货物29 纳税人
15、在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金30 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）为某人设计动画（B）从股市取得股息（C）国外投资获得股息（D）国家发行的金融债券利息31 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维
16、护建设税32 有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（A）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%.以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税（B）企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税（C）非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税（D）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税33 纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）转让专利权（B）转让
17、土地使用权（C）从事运输业务（D）跨省、自治区、直辖市承包工程34 下列属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。（A）长期亏损的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业35 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地36 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税价格（
18、D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格37 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，但在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人38 下列所得项目中应依法向中国政府缴纳个人所得税的有( )。（A）中国援外职工境外取得的工资薪金所得（B）外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得（C）中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得（D）外籍个人从外商投资企业取得的股
19、息红利所得39 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）联通吸收合并网通，新增加的资本原已贴花的部分不再贴花40 下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。(2009 年)（A）跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（D）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税三、判断题请判断每
20、题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 中国境内保险机构为出口货物提供的保险业务,不征收营业税。( )（A）正确（B）错误42 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予在所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误43 对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国
21、企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户,资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用,经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。( )(2000 年)（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。( )（A）正确（B）错误45 纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计人技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。( )（A）正确（
22、B）错误46 我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。( )（A）正确（B）错误47 从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物的估价办法的规定，估定完税价格。( )（A）正确（B）错误48 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误49 市区一有出口权的生产
23、企业本期出口自产货物外销价 3600 万元人民币，适用增值税退税率为 15%，出口货物中免税原材料成本为 230 万元，经审核，本期出口退增值税 305 万元，免抵税额应纳的城市维护建设税和教育费附加为 20 万元。( )（A）正确（B）错误50 当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2005 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行
24、纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了(限期缴纳税款通知书)，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的
25、部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么? 国税分局是否可以采取税收强制执行措施?51 红鹤商贸企业(位于某市区)是增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生下列业务：(1)购入电器一批，取得增值税专用发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批电器 50%用于基建工程，50%用于零售，取得含税收入 150000 元；(2)购入书包 10000 个，取得增值税专用发票，增值
26、税 17000 元，将其中 500 个赠送希望工程，其余以每个 20 元的零售价格全部零售；(3)收取服装厂进场费 20000 元，允许该服装厂的服装进店销售 1 年；(4)为 B 出版社代销图书，取得零售收入 79100 元，和 B 出版社结账，支付 B 出版社价税合计 45200 元，取得增值税专用发票。另向 B 出版社收取结账额 5%的手续费；(5)将 2008 年购进的一台设备转让，该设备原值 58 万，已经计提折旧 4 万元，开具普通发票，注明价款 48 万元；(6)本期进行当年房产税申报，当期房产资料如下：年初房产原值 1300 万元，已经计提折旧 389 万元。4 月份购进一座新
27、建商品楼用作扩大经营，支付价款 385 万元，另外进行装修花费 28 万元，当月交付使用。(上述相关增值税发票均经认证，当地房产扣除标准为 30%)要求：根据以上资料，按以下序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)：52 计算该企业当期实际可抵扣增值税进项税；53 计算该企业当期的增值税销项税；54 计算该企业当期应纳增值税；55 计算该企业当期应缴纳营业税；56 计算该企业当年应缴纳的房产税；57 计算该企业当期应缴纳的城建税和教育费附加。58 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳
28、相关费用 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元 (不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(3)企业计
29、算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；(5)企业应缴纳的土地增值税；(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；(7)企业应缴纳的房产税。59 中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元；(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；(3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元；(4)在A 国讲学一次，取得收入 5000
30、0 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000 元；(5)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；(3)计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (5)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在
31、答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人，2006 年 4 月发生下列经营业务：(1)开采铜矿石 5000 吨，在邻县收购未税铜矿石 3000 吨，收购未税锡矿石 2000吨，货款已支付。(2)进口一套冶炼设备，境外成交价格(FOB)100000 美元，支付境外运输及保险费共计 10000 美元、境外佣金费用 2500 美元，缴纳相关税金后，海关放行；运至企业发生的境内运费 80000 元，取得运输企业开具的运费发票。(3)进门铜矿石 1000 吨，支付货价 10 万美元，支付境外运输及保险费 1000 美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税
32、税率为 4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为 3% 。(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石 2000 吨，不含税单价 45 元/ 吨，合同规定本月收回 60%货款，其余款项 5 月 15 日之前收回，本月实际收回货款30000 元；销售收购的铜矿石 500 吨，不含税单价 50 元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石 3000 吨，不含税单价 50 元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以价值 15万元的办公楼抵顶货款。(5)将汗采的未税铜矿石 2000 吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的 20%对外投资，承担投资风险：8
33、0%出售，取得不含税销售额 172.80 万元。(6)从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1万元，支付运费 1.2 万元、装卸费 0.1 万元、建设基金 0.8 万元，并取得符合规定的运费发票。(7)从县工具厂 (小规模纳税人) 购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 20000 元、增值税 1200 元。(8)销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000 元，卖出时取得收入 100000 元，货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台，原值 300000 元，卖出时含税价360000 元，货款已收到。(9)上月购进的煤炭，本月生产车间领用
34、煤炭 120 吨，职工食堂及浴池领用煤炭18 吨，煤炭不含税价每吨 1500 元。(铜矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 1.2 元/ 吨，邻县税额为 1.4 元/吨。锡矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 0.8 元/吨，邻县税额为 1 元/吨。冶炼设备关税税率为 17%。汇率为：1 美元8.27 人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)该企业本月进口环节应纳税金；(2)该企业本月应纳增值税(不包括进口环节缴纳的增值税)；(3)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计；(4)该企业本月应纳资源税
35、(不包括代扣代缴的资源税)；(5)该企业应代扣代缴资源税。61 王磊系国内某国营企业职工，2005 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收人情况如下：(1)外资企业本月支付给王磊的工资为 4000 元；原单位支付的工资额为 1 000 元；(2)王磊 2004 年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3)2005 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金 2000 元；(5)本月 1 日，将 2000 年 2 月从原单位按成本价 5 万元购买的
36、房屋转让出去，本月取得转让收入 50 万元。甲的住房面积标准为 80 平方米，原实际住房面积为 85平方米，当地经济适用房房价为每平方米 900 元，超标部分王磊以每平方米 1 200元的价格购买。按照甲与原单位签订的相关协议，甲出售住房所得价款的 20%应上缴原单位；(6)本月 20 日，按市场价格购入新的普通住宅一套，价值 70 万元；(7)2003 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8)本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算
37、王磊本月合计缴纳的个人所得税及本月应缴的契税(当地规定的契税税率为 5%)。62 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱；(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元；(4)16 日销售， A 牌卷烟 300 标
38、准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工；(5)25 日销售进口 D 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元；(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税 1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税0.17 万元；(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。(其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%； 卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为
39、 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；(2)进口卷烟应缴纳的关税；(3)进口卷烟应缴纳的消费税；(4)进口卷烟应缴纳的增值税；(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；(7)损失烟丝应转出的进项税额；(8)企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税；(9)企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。注册会计师
40、（税法）模拟试卷 247 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%。2 【正确答案】 B【试题解析】 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，A 错误。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税，B 正确。拆迁居民新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，对超过拆迁补
41、偿款的部分征收契税，C 错误。法定继承人 (包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税，D 错误。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 A【试题解析】 省级人民政府对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠。【知识模块】 车辆购置税和车船税法4 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人或者其代人向报关地海
42、关申报纳税。6 【正确答案】 C【试题解析】 印花税属于房地产开发税金；土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。7 【正确答案】 B【试题解析】 按委托加工合同缴纳印花税(50+20)5350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。8 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但不是购买所有的住房都免。非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：对单位和个人从事自
43、然科学领域的技术转让和与之相关的技术咨询取得的收入，免征营业税；免抵税额=120-89=31(万元)，应纳城市维护建设税=317=217(万元 )，选项 D 正确。10 【正确答案】 A【试题解析】 B 项不符合规定，C 项应为 6 个月， D 项为 1 万元。如果是大中型商贸企业由税务机关核定。11 【正确答案】 C【试题解析】 投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 燃气公
44、司在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门收取的初装费、手续费等，属于增值税的价外费用，不征收营业税。13 【正确答案】 D【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税(3050)5% 4(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款。15 【正确答案】 A【试题解析】 个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税；自 2009
45、 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，按规定纳税，公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。16 【正确答案】 D【试题解析】 按营业税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-18)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，程租业务是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务，以实际收取租赁费为计税依据。选项 B，纳
46、税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。选项 C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。【知识模块】 交通运输费的计税依据18 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换时，若交换价值相等，免征契税；若交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方交纳契税。19 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日
47、期确认收入的实现20 【正确答案】 D【试题解析】 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的。免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业全部职工。其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
48、无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行车船税确定税额的总原则，并没有涉及到载客汽车和载货汽车的税负问题。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均须并入酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税，所以应税销售额中含有消费税，不含增值税。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执
49、行措施，不属于税收保全措施。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列船舶免征吨税：1应纳税额在人民币 50 元以下的船舶；2自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶；4非机动船舶(不包括非机动驳船)；5捕捞、养殖渔船；6避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；9国务院规定的其他船舶。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 选项正确；C 选项房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 在经济特区设立的外资银行，分行由总行拨入营运资金超过 1000万美元，经营期 10 年以上的，从开始获利年度起，可以享受“一
