1、税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于增值税的类型，以下说法正确的是( )。（A）消费型增值税是一种标准的增值税（B）收入型增值税的法定增值额大于理论增值额（C）生产型增值税不利于鼓励投资，但可以保证财政收入（D）消费型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难2 某超市为增值税一般纳税人，2016 年 6 月销售蔬菜取得零售收入 24000 元，销售粮食、食用油取得零售收入 13200 元，销售其他商品取得零售收入 98000 元。2016 年 6 月该超市销项税额( )元。（A）1851
2、897（B） 1575790（C） 1615727（D）18918333 2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业(增值税一般纳税人)提供技术咨询服务，取得含税价款 200 万元该境外公司在境内未设立经营机构，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 万元。（A）0（B） 583（C） 1132（D）124 某企业为增值税小规模纳税人，2016 年 6 月销售货物取得含税收入 52000 元，出租仓库取得含税收入 35000 元，初次购进税控专用设备，取得增值税普通发票，注明价税合计金额 2200 元。2016 年 6 月该企业应缴纳增值税( )元。（A）286151（B） 98123（
3、C） 65364（D）1300895 某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2016 年 6 月到乙市提供建筑劳务(建筑用主要材料由建设单位提供)，取得含税价款 5768 万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款 618 万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为 20 万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是( )。（A）可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税 150 万元（B）应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税 280 万元（C）应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税 280 万元（D）可以选择简易方
4、法计算增值税，在甲市缴纳增值税 150 万元6 某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币 85500 元，假定小汽车的关税税率 20，消费税税率 5，其进口环节应纳增值税( )元。（A）3078（B） 3240（C） 17442（D）183607 2016 年 7 月，王某出租一处住房，预收半年租金 48000 元。王某收取租金应缴纳增值税( )元。（A）68571（B） 72000（C） 228571（D）08 关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是( )。（A）小规模纳税人实行简易办法征收增值税，
5、一律不得使用增值税专用发票（B）年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额（C）经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份（D）个体工商户不得登记为增值税一般纳税人9 某黄酒厂(增值税一般纳税人)2017 年 4 月销售黄酒取得的不含税销售额为 100 万元，发出货物时收取的包装物押金为 585 万元，定期 60 天收回，则该黄酒厂当月增值税销项税额是( ) 万元。（A）17（B） 1785（C） 11799（D）1810 某厂(增值税一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品，2017 年 3 月外购一座仓库，
6、取得增值税专用发票，注明增值税额 500000 元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月该购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税额 1700 元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税额 3400 元，当月应税药品不含税销售额 50000 元，免税药品销售额 70000 元。该厂当月可抵扣的进项税额为( )元。（A）211450（B） 30141667（C） 3031 1667（D）50510011 某小轿车生产企业(增值税一般纳税人)支付的下列运费中(假设均取得合规的增值税专用发票)，不允
7、许抵扣进项税额的是( )。（A）销售自产小轿车支付的运输费用（B）外购生产设备支付的运输费用（C）外购职工福利用品支付的运输费用（D）外购生产用原材料支付的运输费用12 某个体商店为增值税小规模纳税人。2017 年 2 月该个体商店购置一批商品，取得的增值税专用发票上注明价款 3000 元，增值税 510 元。当月零售商品取得销售收入 32240 元；用部分外购商品抵债，该批商品市场含税售价为 1 500 元；将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为 1250 元。该个体商店当月应纳增值税( )元。（A）93116（B） 101 154（C） 98272（D）7325213 某外贸公司(增值
8、税一般纳税人)2017 年 3 月份购进业务及出口业务情况如下：(1)第一次购进紫砂汤煲 1000 个，不含税单价 50 元个；第二次购进紫砂汤煲1500 个，不含税单价 48 元个(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的紫砂汤煲 2500 个报关出口，离岸单价 85 美元个，此笔出口已收汇并作销售处理。(美元与人民币比价为 1：63，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( )元。（A）21000（B） 18750（C） 18300（D）1800014 某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票上注明增值税税额 1
9、377 万元，已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，出口货物取得收入 115 万英镑(1 英镑=8 元人民币) ，该企业适用增值税征税率 17，出口退税率为 13。该企业 6 月应退的增值税为( )万元。（A）754（B） 1009（C） 1196（D）137715 甲建筑企业是增值税一般纳税人，2017 年 6 月跨县市在 A 市取得建筑收入 200万元，属于开工日期在 2016 年 4 月 30 日后的新项目，则甲企业在建筑劳务发生地A 市预缴税款是( ) 万元。（A）180（B） 360（C） 541（D）721二、多项选择题共 30 题，每题
10、2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的有( )。（A）新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记（B）不经常发生应税行为的非企业性单位可以选择按小规模纳税人缴纳增值税（C）新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为6 个月（D）个体工商户以外的其他个人，不予办理一般纳税人资格登记（E）年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业不得向主管税务机关申请一般纳税人资格登记17 下列业务应征收增值税的有( )。（A）残疾人本人为社会提供的服务（B）
11、残疾人福利企业销售自产产品（C）金融机构之间开展的转贴现业务（D）担保机构为大型民营企业提供的担保业务（E）军队出租空余房产18 增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有( )。（A）销售 2016 年 4 月 30 日前购进的不动产（B）增值电信服务（C）公共交通服务（D）销售 2016 年 4 月 30 日前购进的钢材（E）装卸搬运服务19 下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有( )。（A）所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境（B）境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞（C）离境日
12、距退税物品购买日不超过 183 天（D）退税额超过 10000 元的，以银行转账方式退税（E）退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品20 根据增值税的现行规定，以下关于增值税的说法正确的有( )。（A）货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，是该项货物的最终销售价值（B）实行增值税的国家，据以征税的增值额都是理论上的增值额（C）增值税一般要直接以增值额作为计税依据（D）增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税（E）增值税属于间接税21 以下符合“ 营改增” 销售服务规定的有 ( )。（A）光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务（B）装卸搬运服务属于物流辅助服务（C）代理
13、报关服务属于物流辅助服务（D）代理记账按照“ 商务辅助服务” 征收增值税（E）商标和著作权转让服务属于文化创意服务22 下列业务中，应当征收增值税的有( )。（A）贷款利息（B）存款利息（C）燃油电厂从政府的财政专户取得的发电补贴（D）被保险人获得的保险赔付（E）电力公司向发电企业收取过网费23 2017 年 7 月 1 日前，以下适用增值税 13低税率的货物有( )。（A）环氧大豆油（B）花椒油（C）葡萄籽油（D）杏仁油（E）氢化植物油24 “营改增”一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。（A）仓储服务（B）收派服务（C）航空地面服务（D）铁路客运服务（
14、E）装卸搬运服务25 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（A）尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作进项税额转出处理（B）增值税留抵税额可申请退税（C）纳税人可自行保留防伪税控专用设备（D）纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关（E）被缴销的纸质专用发票应退还给纳税人26 以下不属于“ 营改增” 有形动产租赁服务项目的有( )。（A）水路运输的程租业务（B）水路运输的期租业务（C）航空运输的湿租业务（D）水路运输的光租业务（E）航空运输的干租业务27 以下增值税应税行为中，以收到预收款当天作为增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）托收承付方式
15、销售货物（B）建筑服务（C）租赁服务（D）进口货物（E）金融商品转让三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。27 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017 年 3 月发生下列业务：(1)向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上注明价款 20000 元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人) 加工膨化食品，支付加工费价税合计 600 元，取得增值税专用发票。(2)将以前月份购入的 10 吨玉米渣对外销售 9 吨，取得不含税销售额 21000 元，将1 吨玉米渣无偿赠送给客户。(3)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 100000 元。(4)上月向
16、农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本 447727 元(含运费 12727元)。(5)转让 2013 年 3 月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票 8000 元(含税)。 (6)允许广告公司在本厂 2016 年 12 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取 50000 元。(7)修缮原值 190 万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出 100 万元，取得增值税专用发票的进项税合计 30000 元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。28 该厂因管理不善损失而转出的进项税额为( )元。（A）650（B） 664（C） 672（
17、D）68829 该厂当期可以抵扣的进项税额为( )元。（A）2068718（B） 2032618（C） 2002318（D）320231830 该厂来自广告公司收入的增值税销项税额为( )元。（A）238095（B） 283019（C） 495495（D）57522131 该厂当期应缴纳的增值税税额为( )元。（A）612749（B） 679149（C） 762149（D）801249税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：收入型增值税是一种标准的增值税
18、；选项 B：收入型增值税的法定增值额等于理论增值额；选项 D：收入型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难。2 【正确答案】 B【试题解析】 蔬菜在批发、零售环节免征增值税；粮食、食用油适用低税率13。2016 年 6 月该超市销项税额=13200(1+13)13 +98000 (1+17 )17=1575790( 元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税：200(1+6)6=1132(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 6 月该企业应缴纳增值税=52000(1+3)3 +35000 (1+5)5一 220Q=98123( 元)。5 【正确答案】 A【试题解析】
19、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3的征收率计算应预缴税款。应预缴税款：(5768618)(1+3)3 =150( 万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用税率，不适用征收率。进口环节应纳增值税：85500(1+20)(15)17=1 8360(元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)其他个人出租住房，按照 5的征收率减按 15计算应纳税额；(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；(3)王某收取租金应缴纳增值税=4800
20、0(1+5)1 5=685 71(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：小规模纳税人实行简易办法征收增值税，除另有规定外，一般不得使用增值税专用发票，符合条件的可以申请由税务机关代开增值税专用发票；选项 B：年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项 C：经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份；选项 D：个体工商户超过规定的小规模纳税人标准的，应办理增值税一般纳税人资格登记。9 【正确答案】 A【试题解析】 黄酒、啤酒包装物押金在逾期或收取超过 1 年未退时，才计入货物销售额中计征增值税。
21、该黄酒厂当月增值税销项税额=10017=17(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 兼用于应税和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣，由于是不动产，当月可抵 60，第 13 个月抵 40；兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额分摊抵扣进项税。当月可抵扣的进项税额=50000060 +1700+340050000(50000+70000)=30311667(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物用于职工福利不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。12 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物用于职工福利不视同销售，增值税小规模纳税人按征收率计算应纳税额，进项
22、税额不得抵扣，该个体商店当月应纳增值税=(32240+1500)(1+3)3 =982 72( 元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 该笔出口业务应退增值税=(100050+150048)15=18300(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 当期内销货物应纳增值税：15017一1377 一 1158(17一13)=一 754( 万元)当期免抵退税额 =115813=1196(万元)1 196 万元754 万元；则该企业 6 月应退增值税为 754 万元。15 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应在 A 市预缴税款=200(1+11)2=360(万元)。二、多项选择题共 30 题，每
23、题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为 3 个月；选项 E：会计核算制度健全、能够准确提供税务资料的企业，年应税销售额未达到一般纳税人标准的，也可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 ACE：免征增值税。18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 BD：只能采用一般计税办法。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：所购退税物品由境外旅客本
24、人随身携带或随行托运出境；选项 C：离境日距退税物品购买日不超过 90 天：选项 E：退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品。20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额；选项 C：增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而采用凭发票抵扣税款的间接计算法。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；选项 C：代理报关服务属于商务辅助服务；选项 E：属于销售无形资产。22 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 AE 应缴
25、纳增值税；选项 BCD 属于不征收增值税的项目。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油在 2017年 7 月 1 日前按照食用植物油 13的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征税范围，适用 17增值税税率。24 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 ABE 均为列举的可选择按照简易征税方法计算缴纳增值税的服务项目；选项 CD 未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。25 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 AB：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，
26、其留抵税额也不予以退税。选项C：纳税人应将专用设备送交主管税务机关。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 AB：水路运输的程租、期租业务，属于交通运输服务；选项C：航空运输的湿租业务，属于交通运输服务。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项 A：纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项 D：纳税义务发生时间为报关进口的当天。选项 E：纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 【正确答案】 B29 【正
27、确答案】 C30 【正确答案】 C31 【正确答案】 A【试题解析】 (1)该企业因管理不善损失而转出的进项税额小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(44772712727)(1 一 13)13+127 2711=650+14=664(元)(2)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=2000013 =2600(元)加工费可以抵扣的进项税=600(1+17)17=8718(元)修缮仓库，当期可抵扣 60的进项税=3000060=1 8000(元)当期可以抵扣的进项税=2600+8718664+118000=20023
28、18(元)(3)允许广告公司在本厂 201 6 年 12 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租赁，增值税销项税=50000(1+11)11=495495(元)(4)该食品加工厂当期的增值税销项税合计销售玉米渣的销项税=2100013： 2730(元)无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000913 =30333(元)销售夹心饼干的销项税=10000017=17000(元)转让设备的销项税=8000(1+17)17=116239(元)当期销项税额合计=2730+30333+17000+1162 39+495495=2615067( 元)因设备是在增值税转型后购入，则转让时按照适用税率应计算销项税。该食品加工厂当期应纳增值税税额当期应纳税额=26150672002318=6127 49(元)。
