1、注册会计师税法（综合）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列业务中，应当征收增值税的是( )。（A）贷款利息（B）存款利息（C）燃油电厂从政府的财政专户取得的发电补贴（D）被保险人获得的保险赔付2 以下不符合“ 营改增” 试点行业销售额规定的是 ( )。（A）存款利息，以利息收入全额为销售额（B）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额（D）航空运输企业的销售额，不
2、包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款3 某企业在 2017 年 3 月的经营中，支付桥闸通行费 7476 元，支付高速公路通行费8755 元，均取得通行费发票(非财政票据)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税为( )元。(均采用简易计税方法)（A）47275（B） 611（C） 77290（D）8244 张三采取按季度收取租金的方式出租了一套别墅给某公司办公使用，2017 年 1月收取季度不含税租金 42 万元，则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 006（C） 013（D）0215 2017 年初，A 省甲铜矿企业兼并了 B 省乙铜矿企业，并
3、将其作为下属非独立核算生产单位。2017 年 3 月，甲铜矿企业共计销售精矿 700 吨，取得不含增值税销售额 2800 万元，60为乙铜矿移送，已知 A 省铜精矿资源税税率为 6，B 省铜精矿资源税税率为 5。甲铜矿企业 2017 年 3 月在 A 省应缴纳资源税( )万元。（A）168（B） 1512（C） 672（D）566 某农产品批发市场占地 5400 平方米，分为三层，房产原值 1100 万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；二层经营粮油、调味品；三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 8 元，房产税扣除比例为30，则该市场 2016 年应纳的房
4、产税和城镇土地使用税合计为( )万元。（A）432（B） 452（C） 472（D）4927 安徽省某市居民王先生和太太 2014 年以 30 万元购买一套 54 平方米的住房用作结婚新房，2016 年 8 月生子后，改善住房条件，以 735 万元(发票注明价款 70万元，增值税 35 万元)购买了第二套 88 平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税( ) 万元。（A）1（B） 108（C） 143（D）158 某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司 2017 年 3 月为新设的公交线路购置了 10 辆公交巴士和 10 辆无轨电车，其中 10 辆公交巴士的含增值税购置价格合计117 万元，1
5、0 辆无轨电车含增值税购置价格合计 1053 万元；当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车 2 辆，含增值税购置价格合计 4914 万元，支付车辆保险费 1 万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为( )万元。（A）42（B） 132（C） 232（D）09 某居民企业为我国软件生产企业，2016 年实际发生的合理的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费支出 60 万元(含职工培训费用 40 万元)，假设该企业无其他纳税调整事项，2016 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( ) 万元。（A）20（B） 225（C） 275（
6、D）4010 如果某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过一定的金额，则该企业应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。该规定金额是( )。（A）10 亿元（B） 22 亿元（C） 55 亿元（D）100 亿元11 2015 年 12 月，经国务院批准，国家税务总局签署了金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议，按照时间表，我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是( ) 。（A）2016 年 10 月（B） 2017 年 1 月（C） 2017 年 10 月（D）2018 年 9 月12 预约定价安排执行期满后自动失效。企业申
7、请续签的，应当在预约定价安排执行期满之日前的规定时限内向税务机关提出续签申请，报送预约定价安排续签申请书，并提供执行现行预约定价安排情况的报告，现行预约定价安排所述事实和经营环境是否发生实质性变化的说明材料以及续签预约定价安排年度的预测情况等相关资料。该规定时限是( )。（A）30 日（B） 60 日（C） 90 日（D）120 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 依据“营改增 ”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务
8、的有( )。（A）货物运输代理服务（B）代理报关服务（C）场所住宅保安服务（D）认证服务14 以下适用 5征收率的有( )。（A）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产（B）一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的（C）小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的（D）一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计税方法的15 根据外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法，下列情形中不适用增值税退税政策的有( )。（A）购买的单张发票销售金额(含税价格)600 元人民币的办公用品（B）购买的单张发票销售金额(含税价格)1000 元人民币的修理劳务（C）购买的单张发票
9、销售金额(含税价格)2000 元人民币的金融服务（D）购买的单张发票销售金额(含税价格)200 元的信息查询服务16 以下增值税应税行为中，以收到预收款当天作为增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）托收承付方式销售货物（B）建筑服务（C）租赁服务（D）进口货物17 依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于高档化妆品税目、不需要缴纳消费税的有( )。（A）进口完税价格 10 元一张的面膜（B）出厂销售价格 20 元一只(50 克)的护手霜（C）进口完税价格 600 元一瓶(50 毫升)的香水（D）影视演员化妆用的 100 元一盒(250 克)的卸妆油18 机构所在地在 B 市的甲建筑企业是增值
10、税一般纳税人，当月在 A 县取得含税建筑收入 50 万元，则甲企业在建筑劳务发生地 A 县 ( )。（A）预缴增值税 135 万元（B）缴纳城建税 005 万元（C）缴纳教育费附加 003 万元（D）缴纳地方教育附加 003 万元19 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形包括( )。（A）保税货物经批准复运出境的（B）保税仓储货物转入国内市场销售的（C）减免税货物经批准转让或者移作他用的（D）租赁进口货物，分期缴纳税款的20
11、符合条件的为进口货物融资产生的利息费用不计入完税价格，该利息费用需要同时符合的条件包括( ) 。（A）利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的（B）有书面融资协议的（C）利息费用单独列明的（D）利息费用收取方只能是金融机构21 按照现行资源税税目税率规定，石墨以精矿为征税对象，则下列说法正确的有( )。（A）石墨开采企业甲销售自采未税石墨原矿不缴纳资源税（B）石墨开采企业甲销售自采未税石墨原矿生产的精矿应缴纳资源税（C）乙企业从石墨开采企业甲购入已税原矿连续加工精矿应按购销差额缴纳资源税（D）丙企业以自产未税石墨精矿和从甲企业购入的 45 万元(不含增值税，下同)已税精矿混合对外销售，取得
12、100 万元销售额，则丙企业应按照 55 万元计算资源税22 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。以下符合同期资料时限要求的有( )。（A）主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕（B）本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 4 月 30 日之前准备完毕（C）同期资料应当自税务机关要求之日起 30 日内提供（D）企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后 60 日内提供同期资料23 以下关于备案类减免税规定正确的有( )。（A）备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当
13、在 3 日内书面告知纳税人（B）要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，纳税人不得在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案（C）备案的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正（D）纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续24 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形的纳税人，不参加本期评价的有( )。（A）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的（B）本评价年度内无生产经营业务收入的（C）因涉嫌税收违法被立案查处结案不足一年的（D）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的三、计算题要求列
14、出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 机构所在地在 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在 A 市取得含税咨询收入 250000 元，发生准予抵扣的进项税 8000 元，将位于 B 市的一处办公用房(系2016 年 5 月 1 日后取得)出租，收取含税月租金 40000 元，则求甲企业在 A、B 两市应缴纳(预缴) 税款。26 某电商交易平台接受了中国公民张女士的订单，订单内容和不含税实际交易价格(包括不含国内税货物零售价格、运费和保险费)如下：假定上述商品进口关税率为 10；消费税率 15，请分别计算电商平台应扣缴张女士的税款。注册会计师税法
15、（综合）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应缴纳增值税；选项 BCD 属于不征收增值税的项目。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：存款利息不征收增值税。3 【正确答案】 B【试题解析】 可抵扣的进项税额=7476(1+5)5 +8755(1+3)3 =71205+85003=356+255=611( 元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 张三作为其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的
16、租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入仅为 14 万元，未超过 3 万元，可享受小微企业免征增值税优惠政策。5 【正确答案】 C【试题解析】 跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地或者生产地纳税。甲铜矿企业当月在 A 省应纳的资源税=2800(160) 6=672(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 应纳城镇土地使用税=5400138=144(万元)；应纳房产税=1100(130)1213=3 08( 万元)；房产税和城镇土地使用税合计为452 万元。7 【正确答案】 A【试题解析】 第一套和第二套 90 平方米以
17、下住房均按照 1税率征收契税。王先生一家两次共缴纳契税=(30+70)1=1(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公司应纳的车辆购置税=4914(1+17 )10=42(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费应调增应纳税所得额=90 一 50014=20(万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=60-40-500 x 25=75(万元)合计应调增应纳税所得额
18、=20+7 5=275(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 55 亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。11 【正确答案】 D【试题解析】 我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是 2018 年 9 月。12 【正确答案】 C【试题解析】 预约定价安排执行期满后自动失效。企业申请续签的，应当在预约定价安排执行期满之日前 90 日内向税务机关提出续签申请，报送预约定价安排续签申请书，并提供执行现行预约定价安排情况的报告，现行预约定价安排所述事实和经营环境是否发生实质性变化
19、的说明材料以及续签预约定价安排年度的预测情况等相关资料。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC 均属于商务辅助服务；选项 D 属于鉴证咨询服务。14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择减按 3征收率的简易方法计税。一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的，适
20、用 5征收率计税。15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。购买货物单张发票销售金额(含税价格)不足 800 元人民币(自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外)以及购买服务单张发票销售金额(含税价格)不足 300元人民币等情形，不适用增值税退税政策。16 【正确答案】 B，C【试题解析】 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项 A
21、，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；选项 D，纳税义务发生时间为进口报关的当天。17 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税 )价格 (不含增值税) 在 10 元毫升(克)或 15 元片( 张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于消费税高档化妆品税目的征税范围。18 【正确答案】 B，C【试题解析】 本题目体现今年教材新增的纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税和就地缴纳城建税、教育费附加等的规定。甲企业应在 A 县预缴增值税=50(1+11)2=090(万元)
22、。应在 A 县缴纳城建税=0905=005(万元)。应在 A 县缴纳教育费附加=0903=003(万元)。应在 A 县缴纳地方教育附加=0902=002(万元)。19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率： (1)保税货物经批准不复运出境的；(2)保税仓储货物转入国内市场销售的；(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的；(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的； (5)租赁进口
23、货物，分期缴纳税款的。20 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 同时符合下列条件的利息费用不计入关税完税价格：利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；有书面融资协议的；利息费用单独列明的；纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。21 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，销售自采未税石墨原矿应换算成精矿的销售额计算缴纳资源税；选项 C，纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。22 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，本地文档和特
24、殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 6月 30 日之前准备完毕。选项 D，企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后 30 日内提供同期资料。23 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次性书面告知纳税人；选项 B，备案类减免税要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。选项 CD 正确。24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：(1)纳入纳税信用管
25、理时间不满一个评价年度的；(2)本评价年度内无生产经营业务收入的；(3)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；(4)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；(5)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；(6)其他不应参加本期评价的情形。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 甲企业应在 B 市预缴出租办公用房的税款=40000(1+11)3=1081 08(元)甲企业在 A 市纳税=250000(1+6 )6-8000+40000(1+11)11-108108=14150 94-800
26、0+396396-108108=903382(元)。26 【正确答案】 张女士本次订单未超过 20000 元年度限额，但超过 2000 元的单次限额：3 件商品中的 2 件未超过单次限额，1 件超过限额。(1)张女士购买的净水壶免征关税、不属于消费税征税范围，只需缴纳增值税。电商应扣缴其增值税=2001770 =238(元 )(2)张女士购买的高档口红免征关税但需要缴纳消费税和增值税。电商应扣缴消费税=320(115)15 70=3953(元)电商应扣缴其增值税=320(115)17 70 =4480(元)(3)张女士购买的高档手袋应缴纳关税和增值税。电商应扣缴关税=700010=700( 元)电商应扣缴增值税=(7000+700)17=1309( 元) 。
