1、注册税务师涉税服务相关法律（行政复议法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则” 要求税务行政复议机关( )。(2011 年 )（A）在申请人的行政复义请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定（B）在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定（C）在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定（D）不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定2 根据行政复议法实施条例
2、，下列关于行政复议一般申请期限计算方法的说法中，错误的是( ) 。(2014 年)（A）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算（B）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算（C）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算（D）行政机关作出具体行政行为时未告知当事人，事后补充告知的，自行政机关发出补充告知的通知之日起计算3 根据行政复议法律制度的规定，下列时间中，应计人行政复议审理期限的是( )。(2011 年 )（A）复议期间专门事项鉴定或者现场勘验所用时间（B）复议机关审查具体行政行为是否明显不当所用时间（C）补正申请材料所
3、用时间（D）协商确定或者指定受理机关所用时间4 2010 年 8 月 12 日，某县地税局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款 5000 元的税务行政处罚决定书。该公司不服，于 8 月 22 日向市地税局申请行政复议。9 月 28 日，经市地税局行政复议机构同意，该公司撤回复议申请。根据规定，下列关于该公司撤回复议的表述中正确的是( )。(2011 年)（A）该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请（B）如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请（C）该公司撤回
4、复议申请，应在复议机关向县地税局发送复议申请书副本之日起10 日内书面提出，否则撤回行为无效（D）该公司撤回复议申请，必须经法院作出准予撤回的书面裁定，否则不导致复议终止5 国务院某部以违法从事生产经营为由对某省某上市公司作出罚款 100 万元的处罚。该公司不服。向该部申请行政复议。公司对该部作出的复议决定不服，向国务院申请裁决。根据行政诉讼法、行政复议法及行政复议法实施条例的规定，下列关于本案中复议机关和法院处理的说法中，正确的是( )。(2013 年)（A）若该部经复议审理后发现，其作出的罚款处罚决定适用依据错误，可以决定变更（B）若公司在复议期间撤回复议申请，之后又以同一事实和理由提出复
5、议申请或者向法院起诉该部，则复议机关和法院均不应受理（C）若公司委托代理人参加行政复议，则该部作为复议机关应允许代理人查阅该部提出的书面答复，但是对查阅该部作出罚款决定的证据、依据和其他材料的请求可以拒绝（D）若公司对国务院的裁决仍不服向法院起诉，法院应予以受理6 纳税人对法定受案范围内的税务具体行政行为不服，可以依法申请复议。下列税务具体行政行为中，纳税人不服，依法不可以申请复议的是( )。(2015 年回忆版)（A）税务机关拒绝给予举报人一定金额的奖励（B）税务机关不依当事人申请公开有关政府信息（C）税务机关作出不具有强制力的行政建议或者行政指导行为（D）税务机关不公开依法应主动公开的有关
6、政府信息7 根据行政复议法律制度的规定，在复议机关作出复议决定前，申请人与被申请人可以自愿达成和解，税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于( )的税务行政复议案件。(2011 年)（A）确定适用税率（B）核定税额（C）确定应税所得率（D）行政赔偿二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 根据行政复议法实施条例的规定，下列有关行政复议申请期限的表述中，正确的有( ) 。 (2012 年)（A）行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民
7、、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算（B）被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算（C）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自法律文书交邮之日起计算（D）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告对外发出之日起计算（E）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算9 税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查( ) 。(2012 年)（A）提出的复议申请是否符合法定复议条件（B）被申请复议的税务行政行为是否证据充分（C）是否属于复议机关已处理过案件
8、的重复申请（D）被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性（E）被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限10 甲市乙县政府决定征收某村集体土地 80 亩，该村 60 户村民均不服，向甲市政府申请行政复议。下列关于本案复议代表人、代理人及复议程序的说法中，正确的有( )。(2014 年)（A）60 户村民应推选 1 至 5 名代表参加复议（B）若复议申请材料不齐全需要补正，复议机关应在收到申请之日起 7 日内书面通知申请人限期补正（C）甲市政府作出不予受理决定可以以甲市政府内设复议机构的名义作出（D）乙县政府可以委托 1 至 2 人作为复议代理人（E）本案村民依法可以口头或者书面
9、申请复议11 根据行政复议法实施条例，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有( )。(2014 年)（A）被申请人可以直接申请法院强制执行被申请复议的行政决定（B）申请人绝对不可能再以同一事实和理由提出行政复议申请（C）申请人不得再以同一事实和理由向法院提起行政诉讼（D）被申请人可以直接自行强制执行被申请复议的行政决定（E）行政复议终止12 根据行政复议法律制度的规定，在( )的情形下，行政复议终止。(2011 年)（A）作为申请人的法人或者其他组织终止（B）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回（C）申请人与被申请人按照规定经行政
10、复议机构准许达成和解（D）申请人因不可抗力不能参加行政复议，致行政复议中止满 60 日（E）案件需要有权机关对涉及的法律适用问题作出解释，致行政复议中止满 60日13 根据行政复议法规定，行政复议机关可以按照自愿、合法原则进行调解的有( )。(2015 年回忆版)（A）对确定税率引起的行政复议案件（B）因房屋拆迁引起的行政补偿争议案件（C）因确认不动产物权无效的争议案件（D）因人身权受到侵害请求支付精神损害抚慰金引起的争议案件（E）因违法扣押造成损失引起行政赔偿争议案件14 根据政复议法及其实施条例的规定，申请人在行政复议期间的法定权利有( )。(2015 年回忆版)（A）查阅被申请人的书面答
11、复，证据及依据等有关材料的权利（B）委托律师作为代理人参加复议的权利（C）要求依法撤回行政复议申请的权利（D）要求停止执行被申请复议的行政行为所确定的给付义务的权利（E）复议期间对被申请行政复议的行政行为提起诉讼15 根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关( )的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。(2011 年)（A）评定纳税信用等级（B）采取税收强制执行措施（C）不依法确认纳税担保是否有效（D）确认税款征收方式（E）加收滞纳金16 某纳税人依法提出税务行政复议申请，复议机关无正当理由不予受理，且该纳税人没有向法院提起行政诉讼。根据税务行政复议法律制度的规定，在这种情况下
12、，对案件的正确处理办法有( )。(2011 年)（A）由上级税务机关责令复议机关受理案件（B）由上级税务机关将案件移送法院进行审理（C）由上级税务机关将案件移送检察院进行立案监督（D）必要时，由上级税务机关直接受理案件（E）必要时，由上级税务机关提审案件17 根据行政复议法及其实施条例，关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有( ) 。(2012 年)（A）行政复议期间，被申请人不得改变被申请复议的具体行政行为（B）行政复议期间，复议机关发现被申请人的相关行政行为违法，可以制作行政复议意见书（C）被申请人应自收到复议申请书或者笔录复印件之日起 10 内提出书面答复，此处的“10 日 ”是指
13、工作日（D）行政复议期间，具体行政行为不停止执行；但是，法律、行政法规规定停止执行的，可以停止执行（E）申请行政复议的同一个案件中，申请人超过 5 人，依法可以推选 1 至 5 名代表参加行政复议三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 锦绣股份有限公司(简称锦绣公司)主要从事房地产开发业务，2015 年缴纳企业所得税时，经甲省 A 市地税局评估，按照 18的应税所得率缴纳所得税。锦绣公司认为，根据有关文件，建筑业企业所得税应税所得率为 820，而自己按照18缴纳过高，于是依法向甲省税务局申请行政复议，要求重新确定企
14、业所得税应税所得率。18 根据税务行政复议法律制度的规定，关于下列选项的表述中，不正确的有( )。（A）如锦绣公司直接向人民法院提起行政诉讼，人民法院应予受理（B）如锦绣公司在行政复议决定作出前撤回行政复议申请，甲省税务局准许，则行政复议终止（C）如甲省税务局在法定复议期限内不作复议决定，可依法向人民法院提起诉讼（D）如甲省税务局经复议之后作出维持决定，锦绣公司可在收到行政复议决定书之日起 15 日内向人民法院提起诉讼（E）如甲省税务局经复议之后作出维持决定，锦绣公司可在收到行政复议决定书之日起 60 日内向人民法院提起诉讼19 锦绣公司依法申请行政复议，下列选项的表述中，正确的有( )。（A
15、）甲省税务局作出行政复议决定以前，双方可以达成和解（B）甲省税务局审理案件前应当调解（C）锦绣公司与甲省 A 市地税局达成和解的，双方应当向税务行政复议机构提交书面和解协议（D）如双方达成和解，和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，甲省税务局应当准许（E）如在甲省税务局的主持下，调解成功，行政复议调解书一经送达即发生法律效力20 根据行政复议法律制度的规定，下列选项关于行政复议证据的表述中，正确的有( )。（A）甲省 A 市地税局对其作出的具体行政行为负有举证责任（B）在行政复议过程中，甲省 A 市地税局可自行向申请人和其他有关组织或个人收集证据（C）行政复议人员向有关组织和人员调查取证
16、时，可以查阅、复制、调取有关文件和资料，向有关人员询问（D）行政复议人员调查取证时，行政复议人员不得少于 2 人，并应当向当事人或有关人员出示证件（E）甲省税务局在向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料过程中取得的有关材料，不得作为支持甲省 A 市地税局具体行政行为的证据21 根据行政复议法律制度的规定，下列选项中，会导致行政复议中止的有( )。（A）锦绣公司依法被宣告破产，尚未确定权利义务承受人（B）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认（C）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结（D）锦绣公司与甲省 A 市地税局依法经行政复议机构准许达成和解（E）甲省 A
17、 市地税局因不可抗力，不能参加行政复议注册税务师涉税服务相关法律（行政复议法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。【知识模块】 行政复议法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算。【知识模块】 行政复议法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 补正申请材料所用时间
18、(选项 C)、协商确定或者指定受理机关所用时间(选项 D)、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间(选项A)均不计入行政复议审理期限。【知识模块】 行政复议法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AB：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。(2)选项 CD：“税务行政复议决定作出前”，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经“行政复议机构”(而非“法院”)同意，可以撤回。【知识模块】 行政复议法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，
19、程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的，行政复议机关可以决定变更；(2)选项 B：法律、法规未规定行政复议为提起行政诉讼必经程序，公民、法人或者其他组织向复议机关申请行政复议后，又经复议机关同意撤回复议申请，在法定起诉期限内对原具体行政行为提起诉讼的，人民法院应当依法受理。故本题中，即使撤回复议申请，也可以向人民法院提起行政诉讼；(3)选项 C：申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；法律未禁止申请人将该项权利委托代理人行使；(4)选项 D：国务院裁决是终局裁决，不得再申请复议，也
20、不得再提起诉讼。【知识模块】 行政复议法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 可以申请行政复议的税务具体行政行为：(1)不依法履行下列职责的行为，包括颁发税务登记证，开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明，行政赔偿，行政奖励(选项 A)，其他不依法履行职责的行为(选项 D)。(2)政府信息公开工作中的具体行政行为(选项 B：税务机关不作为，损害申请人利益)。(3)选项 C：不具有强制力的行政建议或行政指导行为属于行政事实行为，对行政相对人的权利义务没有实质影响，不属于行政复议和行政诉讼的范围。【解释】关于选项 D：根据最高人民法院关于审理政府信息公开行政案件若干问题的规定，公民、法人或
21、者其他组织认为行政机关不依法履行主动公开政府信息义务，直接向人民法院提起诉讼的，应当告知其“先向行政机关申请获取相关政府信息”。对行政机关的答复或者逾期不予答复不服的，可以向人民法院提起诉讼。即对此类案件转换方式纳入行政诉讼受案范围。在行政复议中是否同样处理，法律规范未予明确，但行政机关不依法履行主动公开政府信息的行为侵害行政相对人的知情权，无论采取直接或转化的形式，均应纳人行政复议范围。【知识模块】 行政复议法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)对下列税务行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：
22、行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿； 行政奖励； 存在其他合理性问题的具体行政行为。(2)选项 A 是羁束行政行为；选项 BCD 是自由裁量行政行为。【知识模块】 行政复议法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 (1)选项 C：载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自 “受送达人在邮件签收单上签收之日”起计算；没有邮件签收单的，自“受送达人在送达回执上签名之日”起计算。(2)选项 D：具体
23、行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自“公告规定的期限届满之日”起计算。【知识模块】 行政复议法律制度9 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 BDE：属于受理后行政复议机关应当审查的事项； (2)选项E：如果行政行为超过法定时限，属于不合法，对该问题的审查即为对行政行为合法性的审查。【知识模块】 行政复议法律制度10 【正确答案】 A,E【试题解析】 (1)选项 A：同一行政复议案件申请人超过 5 人的，推选 15 名代表参加行政复议；(2)选项 B：申请复议材料如果不齐全或不清楚，可以在 5 日内书面通知申请人限期改正；(3)选项 C：行政复议机构是行政复议机关内部设立的专门负
24、责办理行政复议案件的办事机构。行政复议机构不是行政主体，它不能以自己的名义对外行使职权，甲市政府作出不予受理的决定应当以甲市政府的名义作出；(4)选项 D：申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；(5)选项 E：对不能提供书面申请的相对人，可允许其以口头方式提出复议申请；有条件的行政复议机构可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。【知识模块】 行政复议法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 E：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议终止。(2)选项 AD：行政机关改变原行政行为的，为一个全新的行政行为，申请人可在权益受到侵害时对新的行政
25、行为提出法律救济；行政机关未改变原行政行为的，原行政行为继续发生效力，是否需要以及如何强制执行应按行政强制法的规定进行。(3)选项 B：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。(4)选项 C：对于非复议前置案件，申请人依法撤回复议申请后，在法定起诉期限内对原行政行为提起诉讼的，人民法院应当受理。【知识模块】 行政复议法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 A：如果作为申请人的法人或者其他组织的权利义务承受人不放弃行政复议权利的，行政复议不终止；(2)选项 DE：不受“中止满 60 日”的
26、限制。【知识模块】 行政复议法律制度13 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：(1)公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的(税务机关可行使自由裁量权的行政行为，如行政处罚、核定税额、确定“应税所得率”等，不是所有税率都可由税务机关自由确定，选项 A 错误)；(2)当事人之间的行政赔偿( 选项 D、选项 E)或者行政补偿纠纷(选项 B)。【知识模块】 行政复议法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 A：申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、
27、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；(2)选项 B：申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；(3)选项 C：行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；(4)选项 D：复议期间具体行政行为原则上不停止执行，申请人在特殊情况下可申请停止执行，但是否停止须由行政复议机关决定；(5)选项 E：已经选择行政复议，对复议决定不服的，仍可以提起行政诉讼；但在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 行政复议法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 均不属于“征税
28、行为”，不适用复议前置。【知识模块】 行政复议法律制度16 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 (1)选项 ABC：根据税务行政复议规则第 48 条，上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理；经督促仍然不受理的，责令其限期受理。上级税务机关认为行政复议申请不符合法定受理条件的，应当告知申请人。(2)选项 DE：根据税务行政复议规则第 49 条，上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。【知识模块】 行政复议法律制度17 【正确答案】 B,E【试题解析】 (1)选项 A：行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响
29、行政案件的审理；但申请人依法撤回行政复议申请的除外。(2)选项 C：根据行政复议法第 40 条的规定，行政复议期间有关“5 日”、“7 日”(不包括 10 日)的规定是指工作日，不含节假日。(3)选项 D：“法律”(而非“法律、行政法规”)规定停止执行的，可以停止执行。【知识模块】 行政复议法律制度三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 行政复议法律制度18 【正确答案】 A,E【试题解析】 (1)适用税率属于征税行为，复议前置，不能直接向人民法院提起诉讼；(2)公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在
30、收到复议决定书之日起15 日内向人民法院提起诉讼。【知识模块】 行政复议法律制度19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 AB：对下列税务行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿； 行政奖励； 存在其他合理性问题的具体行政行为；(2)选项 E：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。【知识模块】 行政复议法律制度20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。【知识模块】 行政复议法律制度21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：申请人与被申请人依法经行政复议机构准许达成和解的，行政复议终止。【知识模块】 行政复议法律制度
