1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 20（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是( )。（A）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 6%的征收率征收增值税（B）纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 2%的征收率征收增值税（C）纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税（D）纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税2 注册税务师在一
2、个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( ) 以上。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）6 个月3 纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( )。（A）合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务（B）合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务（C）合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（D）合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任4 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买人价。外汇买入价是指 ( )。（A）购入原价加手
3、续费（B）购入原价加印花税（C）购入原价加手续费和印花税（D）购入原价5 金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入” 一栏应填( )。（A）期初与期末储金余额之差（B）期初与期末储金余额之差乘以月利率（C）本期保费收入（D）本应应税保费收入减去免税保费收入6 税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品足( )。（A）机动车辆（B）单价 5000 元以上的生活用品（C）被执行人直系亲属所拥有的金银饰品（D）被执行人扶养亲属维持生活的必需用品7 某外商投资企业 2003 年 11 月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用。税务机关于 2004 年
4、3 月退还增值税款，则应作如下分录( )。（A）借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：以前年度损益调整（B）借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：管理费用（C）借：银行存款 借：累计折旧 贷：补贴收入 贷：制造费用（D）借：银行存款 借：累计折旧 货：生产成本 贷：以前年度损益调整8 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊
5、法” 计算的分摊系数为( )。（A）0.08（B） 0.05（C） 0.04（D）0.0449 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( ) 。（A）验旧购新（B）交旧购新（C）批量供应（D）小额购买10 欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使( ) 。（A）处置权（B）留置权（C）处分权（D）撤销权二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.
6、5 分。11 执业备案的注册税务师有下列( )情况之一的，由注册税务师管理中心注销备案。（A）同时在 2 个以上税务师事务所执业的（B）死亡或者失踪者（C）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的（D）注册税务师未按代理协议的约定提供服务（E）违反行业管理规范，连续 2 年有不良从业记录的12 发票管理办法规定，任何单位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，但下列情况中的 ( )，由付款方向收款方开具发票。（A）收购单位收购货物付款时（B）收购单位收购农副产品付款时（C）扣缴义务人支付个人款项时（D）购买单位向小商小贩购买货物时（E）向
7、旧货单位收购废旧物资13 下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。（A）资源税（B）土地增值税（C）非银行金融企业所得税（D）集贸市场和个体户的增值税（E）2002 年 1 月 1 日新注册企业所得税14 下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。（A）房产税的计税依据足房屋余值或房屋的租金收入（B） “在建房屋” 无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象（C）因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税（D）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税（E）宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税15 下列支出中
8、，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括( )。（A）缴纳的房产税（B）缴纳的个人所得税（C）赔偿金、违约金支出（D）对外投资支出（E）各种赞助支出16 下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（A）某运输公司销售货物并负责运输所售的货物（B）某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业（C）某商店既经营货物销售，又从事运输劳务（D）歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费（E）建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业17 对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（A）纳税人开采或生产应税矿产品销售的以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生
9、产自用部分（C）企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任（D）独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收（E）资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人18 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。（A）发票开具（B）纳税申报（C）减税免税（D）缓税抵税（E）退税申请19 注册税务师执业时，遇到下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（A）委托人示意其作不实报告或者不当证明的（B）出具报告所依据的税收政策不明确的（C）委托人故意不提供有关资料和文件的（D）因委
10、托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项做出正确的表述的（E）所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的20 下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有( )。（A）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款（B）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金（C）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长
11、到 10 年（D）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征（E）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 5 年三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 资料：A 直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自 2002 年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7
12、 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 日前缴纳欠缴的税款 50000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8 月 10 日以 84500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000 元、罚款 25000 元、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请
13、税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?22 某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司 2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司2002 年全年捐赠保健用品 3000 箱，单位成本 1000 元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出 3000000贷：库存商品 3000000经进一步调查了解，
14、税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3000000元(成本价 )按 “非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1650000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、企业所得税税率33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税” 账户余额为零。 )23 某综合性企业 2002 年度有关
15、资料如下：(1)8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2)10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4)10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40 万元，已收存银行。(5)本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1)分期计算该企业应缴纳的印花税。
16、(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 要求：(1)根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；(2)就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报 (每日出一期，每期 8 版，以下简称“大报”) 和大地周报 (每星期出一期，每期16 版，以下简称“ 小报”) 。该单位执行工业企业会计制度。 2004 年 12 月份发生如下经济业务。(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待 20
17、05年 1 月 10 日缴纳)1本月通过发行单位销售“大报”300 ，000 份，每份售价 1 元；销售“小报”60，000 份，每份 2 元，款项全部到帐，报社根据有关协议，按售价的 25%，以现金形式支付给发生单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：借：产品销售收入 92920.35应交税金应交增值税(销项税额) 12079.65贷：现金 1050002本月收到上月先征后退的增值税税款 26500 元，报社如下帐务处理：借：银行存款 26500贷：盈余公积减免税款 265003本月利用“ 大报” 与当地有关机构合作，评比出当地 2004 年度百强企业，以通行形式连续一
18、个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币 1，000，000 元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费 50，000 元；因本报行政部门员工张乙、的关系，本月“ 小报” 为所在地区 A 企业做商品介绍，取得宣传费人民币 60，000 元，报社支付给张乙拓展费 6000 元，(张乙本月工资 1645 元，已纳个人所得税 59.5 元)。报社相关帐务处理如下：借：银行存款 1，000，000贷：资本公积接受赞助收入 1，000,000借：产品销售费用联络费 50，000贷：现金 50，000借：银行存款 60，000贷：产品销售费用其他 60，000借：产品销售费用其他 6，000贷：现金
19、6，000经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担25 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：1从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100，000 元，数量为 100 吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运
20、费 8000元，装卸费，保险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。2从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30，000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。3将委托甲酒加：正完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入 12500 元已送存银行，其余 30%待发后生产药酒
21、。4当月制成的 4 吨药酒生产成本为 160，000 元，又验收入库，其中 70%对外销售，取得含税收入 198，900 元，已送存银行。5本月将 300 公斤生产成本为 12，000 药酒分别赠送给本市各药店。6本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款 100，000 元，税金 17，000 元，包装物已验收入库，但款项尚未支付7“应交税金 -未交增值税 ”2005 年 2 月 28 日贷方余额为 20，000 元，系企业 2004年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税26 要求：(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定(2)计算当年度应补缴的各项税额 (计算结果以万元
22、为单位，保留小数点后两位)资料：ABC 公司系生产性外商投资企业，于 1995 年开业，1999 年开始获利并享受“两免三减半 ”政策，该公司 2004 年会计利润总额 100 万元，已预缴企业所得税30 万元，预缴地方所得税 3 万元，(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为3%)。假定 2003 年度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整；2004 年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均越过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005 年 3 月份减信税务师事务所受托对
23、该公司 2004 年度纳税情况进行审核，获得如下资料。1审核“应付工资 ”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额 400万元，本期提取工资 600 万元，实际发放 550 万元，年末余额 450 万元；“应付福利费”帐户余额贷方余额 100 万元，本期提取职工福利费 84 万元，实际支出 60 万元，年末 124 万元。当年无职工教育经费及工会经费发生额2支付境外特许权使用费 800 万元。经进一步审核发现：ABC 公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以 ABC 公司年销售额的 10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2005
24、年支付，但 ABC 公司按权责发生制原则，在2004 年 12 月份作如下帐务处理：借方“管理费用其他”800 万元，贷记“预提费用”800 万元。3支付装修费用 180 万元。经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12 月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用 180 万元，年末“生产成本” 、“产成品”帐户均无余额4“投资收益 ”帐户核算内容中包括：国库券转让收益 35 万元；从其境内投资的企业分得利润 20 万元。(被投资企业所得税税率为 15%，地方所得税税率为 3%)5“营业外支出 ”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠 6 万元；通过中国红十字
25、会向东南亚海啸捐赠 100 万元；支付交通违规罚款 0.2 万元。6“以前年度损益调整 ”帐户的借方发生额 “公司于 2004 年 5 月接受主管地税机关稽查，因 2003 年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚 25 万元，税收滞纳金 1 万元。7公司于 2004 年 6 月份接受货币捐赠 20 万元，企业全部计入“资本公积” 帐户的贷方，2004 年 12 月，接受外单位捐赠设备一台，金额 45 万元，年末未作任何帐务处理。82004 年 6 月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出 50 万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的 2 名科研人员每人奖励价值 20 万元的国产汽车 1 辆，对其他 10名有功人员奖励价值 1 万元的笔记本电脑 1 台。企业发放时，借记“盈余公积” 科目50 万元，贷记“ 银行存款 ”科目 50 万元。
