1、注册税务师税法一模拟试卷 73 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于税法适用原则的说法，正确的是( )。（A）新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志（B）法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力（C）法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系（D）新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制2 下列关于税法的运行说法正确的是( )。（A）在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的（B）司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查（C）非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执
2、法监督的监督范围（D）税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章3 关于税收立法的说法，正确的是( )。（A）税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一（B）制定税法是税收立法的全部内容（C）税收立法程序是税收立法的核心（D）立法法是划分税收立法权的唯一法律依据4 下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。（A）纳税人（B）计税依据（C）纳税环节（D）课税对象5 关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。（A）税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章（B）只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章（C）税务
3、规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的。由全国人大常委会裁决（D）人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销6 下列关于税收管辖权的陈述，错误的是( )。（A）税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力（B）税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配（C）税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现（D）目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权7 下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是( )。（A）国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利
4、用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税)（B）分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额（C）当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利（D）税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加8 下列货物适用 17的增值税税率的是( )。（A）液化煤气（B）卷帘机（C）浓缩饲料（D）农机零部件9 下列业务中不征收增值税的是( )。（A）某企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接对外销售（B）某眼镜店为顾客修理眼镜（C）某企业变卖厂房一栋（D）某企业将自产货物分配给投资者10 某批发企业
5、 2013 年 12 月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500 元，已申报抵扣进项税额)，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000元(包括运费成本 520 元) ，管理不善丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 100000 元(增值税专用发票上注明的增值税额 17000 元)。则进项税额转出额为( ) 元。（A）853914（B） 85364（C） 254688（D）84507411 2013 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 80000 元，另外收取包装物押金 2340 元；销售啤酒
6、开具普通发票，收取的价税款合计 35100 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2013 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2013 年 3 月计算的增值税销项税额应为( )元。（A）21900（B） 19907（C） 19040（D）19097812 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000 元；经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款 3500 元
7、，增值税税额 595 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( )元。（A）50927（B） 110427（C） 400927（D）5902713 某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2000 台，由于量大，给对方 5折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元台，在备注栏注明了折扣额；向某商场销售 100 台，不含税售价 2200 元台；当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元(已认证)。当月应纳增值税( )万元。（A）575（B） 58（C） 5834（D）617414 实行纳税辅导期管理的小型
8、商贸批发企业，领购专用发票的最高限额不得超过( )。（A）10 万元（B） 1 万元（C） 100 万元（D）50 万元15 对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是( ) 。（A）以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（B）以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（C）以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（D）以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据16 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2013 年 8 月发生业务 z
9、 购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( )万元。（A）1430（B） 4820（C） 3380（D）278017 下列关于电力增值税的陈述，不正确的是( )。（A）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额（B）供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律
10、并入价外费用缴纳增值税（C）独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税（D）供电企业收取的电费保证金，凡逾期 1 年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税18 下列选项中，属于消费税征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）未经涂饰的素板（C）农用拖拉机专用轮胎（D）价值 8000 元的手表19 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（B）汽车厂生产的小汽车留作自用（C）汽车轮胎厂生产的卡车轮胎（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝20 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣
11、除已纳消费税的是( )。（A）以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的乘用车（B）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的护肤护发品（C）以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎（D）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石21 某地板生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口的实木地板的 80生产加工为高档实木地板 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；向消费者零售 800 件，取得不含税销售额 5148 万元。实木地板的消费税税率为
12、 5。该企业国内销售应缴纳的消费税( )万元。（A）820（B） 72（C） 873（D）022 某酒厂 2013 年 4 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 40 万元，供货方开具了税款为 68 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 748 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价 22 元斤；最高售价 25 元斤。该酒厂应纳消费税( )万元。（A）98（B） 10（C） 11（D）1323 下列关于成品油消费税规定的说法中，表述正确的是( )。（A）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消
13、费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税（B）生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，照章缴纳消费税（C）对生物柴油免征消费税（D）使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，免征消费税24 单位或个人自己新建建筑物后( )的，其所发生的自建行为应视同发生“建筑业”应税行为。（A）销售（B）自用（C）出租（D）投资25 依照营业税的现行规定，下列行为属于营业税征税范围的是( )。（A）境外单位在境外为境内个人提供娱乐消费服务（B）境外单位在境外为境内个人提供饮食服务（C）境内单位转让境外厂房（D）境外单位在境内为境内个人提供国际通信服务26 某矿山企业 2 月转让
14、一项自然资源使用权，取得转让收入 500 万元；另转让一块抵债得来的土地使用权(抵债时作价 400 万元)，取得转让收入 480 万元。则该企业上述活动应缴纳营业税( )万元。（A）64（B） 24（C） 29（D）427 某商业银行 2013 年第四季度吸收存款 5000 万元，取得贷款利息收入 190 万元，从事贴现业务收入 25 万元。从事信托贷款取得服务费 8 万元，办理结算业务取得手续费收入 6 万元，则该商业银行第四季度应纳营业税为( )万元。（A）10（B） 1070（C） 1145（D）183228 某电信局 2013 年 8 月份发生如下业务；(1)取得话费收入 200 万元
15、；(2)为某客户提供跨省的出租电路服务共收费 60 万元，支付给其他相关电信部门价款 25 万元；(3)出售移动电话并负责提供电信服务取得收入 25 万元，3 月份销售的某一型号移动电话(已征收过营业税) 因质量问题本月发生退款共计 8 万元；(4)电话机安装收入3 万元。该电信局当月应纳营业税( )万元。（A）789（B） 765（C） 84（D）127529 某市一专营进出口业务的生产型外资企业在 2013 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）2
16、1（B） 22（C） 28（D）230 某外贸公司(位于县城)2013 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将 一块闲置的土地转让，取得收入 500 万元，购入该土地时支付土地出让金340 万元、各种税费 10 万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）2144（B） 1784（C） 176（D）166431 下列各项中，征收资源税的是( )。（A）人造石油（B）洗煤（C）与原油同时开采的天然气（D）地面抽采煤层气32 2013 年 10 月某煤矿开采原煤 400
17、万吨，销售 280 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 80 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30。原煤资源税税额5 元吨。2013 年 10 月该煤矿应纳资源税( )万元。（A）1900（B） 2050（C） 2200（D）225033 某采矿企业 2013 年 6 月开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿原矿 40000 吨、锡矿精矿 100 吨，锡矿的选矿比为 1：15，锡矿资源税适用税额每吨 06 元。该企业 6月应纳资源税( ) 元。（A）24900（B） 17430（C） 24060（D）1684234 关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述不正确的是( )。（A）独立矿山、
18、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（B）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（C）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税35 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天（
19、B）纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天（C）纳税人采用预收货歉方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天36 2013 年 3 月，某单位从某销售公司购买轿车一辆自用，支付含增值税的价款250000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1500 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则该单位应纳车辆购置税税额( )元。（A）2226496（B） 26050（C） 2456412（D）214672637 某企
20、业 2010 年购买一辆汽车，支付含增值税车价款 15 万元，随车另支付装饰费、工具件和零配件费合计 255 万元。使用 2 年后，由于质量问题，该车退回经销商。则应退还该企业车辆购置税( )万元。（A）15（B） 14（C） 12（D）10338 下列不属于车辆购置税的免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆（B）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车（C）长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车（D）三轮农用运输车39 某具有进出口经营权的外贸公司，2013 年 10 月经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的
21、运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率 60、消费税税率 9)（A）34802（B） 34856（C） 34902（D）3490840 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）与该货物视为一体的容器费用（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错
22、选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于税法适用原则的说法，正确的有( )。（A）新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志（B）特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制（C）法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系（D）程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则（E）程序法优于实体法原则是为了确保国家课税杖的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库42 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用税（D）工资薪金个人所得税（E）城市维护建设税43 下列不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（A
23、）各级行政机关的行政解释（B）立法解释（C）各级司法机关的司法解释（D）省级税务机关作出的税法解释（E）最高司法机关的税法解释44 税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。（A）具有单方意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）具有效力先定性（E）是有责行政行为45 下列属于税务机关职权的有( )。（A）税收征收权（B）代位权和撤销权（C）税收监督权（D）纳税申报方式选择权（E）税收检查权46 下列选项中，属于国际税法的基本原则的有( )。（A）国家税收主权原则（B）国际税收分配公平原则（C）国际税收管辖权原则（D）常设机构原则（E）国际税收中性原则47 根
24、据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。（A）移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务（B）铝合金门窗厂销售门窗并负责安装（C）饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（D）纳税人销售林木并提供林木管护劳务（E）销售辅导书籍，同时对购书的客户提供辅导书籍的后续服务48 对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下( )方法进行清算。（A）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（B）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款（C）无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税（D）每月开票金额大于应征增值税税额
25、的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定定期定额的依据（E）每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款49 下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（E）销售折让方式销售货物，不可以从计税销售额中扣减折扣额50 纳税人销售下列货物，一律按 4的征收率减半征收增值税的有( )。（A）一
26、般纳税人销售 2010 年购入的使用过的小汽车（B）一般纳税人销售 2009 年之前购入的使用过的固定资产(未抵扣过进项税额)（C）小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产（D）一般纳税人销售旧货（E）典当业销售死当物品51 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）粮食购销企业销售救灾救济粮（B）销售宠物饲料（C）销售农膜（D）血站供应医疗机构临床用血（E）销售自行开发生产的软件产品52 根据现行增值税规定，下列表述正确的有( )。（A）销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额 500020000 元（B）按每日(次)计征的，销售额为 200300 元（C）自 2013 年 8 月
27、1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业，暂免征收增值税（D）税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证（E）三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过 8的部分实行即征即退53 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天（B）委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单的不发生纳税义务（C）固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税（D）固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报
28、纳税（E）非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税54 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以已税化妆品生产的化妆品（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆55 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 500 万元，将成本价为 130 万元的汽车轮胎转让给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款
29、为 2585 万元。则下列表述正确的有( )。 (汽车轮胎消费税税率为 3)（A）农用拖拉机专用轮胎不征收消费税（B）农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目（C）该轮胎厂本月缴纳的消费税为 12209 万元（D）该轮胎厂本月缴纳的消费税为 3663 万元（E）该轮胎厂本月缴纳的增值税为 28021 万元56 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A）胭脂（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸装油（E）香皂、洗发水57 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工
30、业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售（C）某烟厂委托联营企业加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的白酒并以高于受托方的计税价格销售（E）某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售58 关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）某汽车厂自产自用 3 辆小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂采用赊销方式销
31、售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份（E）某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天59 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）外国某旅店在境外为我国游客提供住宿服务（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）外国某企业将其在我国境内承租的场地转租给其他企业（D）我国境内的一家国际连锁酒店为来自境外的游客提供住宿、餐饮服务（E）我国某企业将其境内的厂房出租给境外企业60 下列关于营业税现行政策的陈述正确的有( )。（A）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过
32、营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除（B）营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免（C）保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的。允许从营业额中扣除（D）人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税（E）个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税61 关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有( )。（A）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人（B）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人（C）境外单位在境内发生应税行为而在境内未设
33、有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人（E）依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人62 下列经营活动中应按“服务业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务（B）纳税人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入（C）在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入（D）图书馆借阅业务取得的收入（E）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为63 按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策的陈述正确的
34、有( )。（A）对社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税（B）外商投资企业和外国企业处置债权重置资产和股权重置资产取得的收入，不予征收营业税（C）中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（D）自 2013 年 8 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 3 万元的企业，暂免征收营业税（E）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“ 转让土地使用权”项目征收营业税64 下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）单位出租不动产，纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地（B）提供建筑业劳务，纳税地点为建筑业应税劳务发生地（
35、C）各银行总行的纳税地点为总行机构所在地（D）境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地（E）转让土地使用权，纳税地点为单位机构所在地65 刘某 2013 年 1 月 1 日将市内自有商业用房对外出租，一次性收取全年租金14400 元。则其 2013 年 1 月应纳的流转税金及附加为( )。（A）应纳营业税为 420 元（B）应纳营业税为 720 元（C）应纳城建税 504 元（D）应纳流转税金及附加合计 462 元（E）应纳流转税金及附加合计 792 元66 关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。（A）凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量（B）金属矿产品原矿，无法准
36、确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（C）无法正确计算原煤使用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（D）纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量（E）液体盐加工固体盐出售的，按加工的固体盐数量纳税67 按现行制度规定，下列关于资源税的减免税的规定说法正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（B）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（C）纳税人未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，可以减免税（D）纳税人开采或者生产应税产品
37、，自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税（E）纳税人开采应税产品的过程中，因意外事故等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税68 根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）购买使用国产应税车辆（B）购买使用进口应税车辆（C）直接进口使用应税车辆（D）受赠使用行为（E）汽车经营商购进的待销售汽车69 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 300000 元，下列说法正确的有( ) 。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，
38、现在不缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应补缴车辆购置税 21000 元（D）该公司应补缴车辆购置税 28000 元（E）底盘发生更换的车辆，其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格70 关税的强制执行措施有( )。（A）处以应纳关税的 15 倍罚款（B）征收滞纳金（C）变价拍卖抵税（D）强制扣缴（E）延期缴纳税款三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某汽车制造企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013 年 7 月发生以下业务。(1)购进一批材料，增值税专用发票注明
39、价款 45 万元，全部移送用于委托乙企业加工生产小汽车轮胎 1000 个，支付不含税加工费 10 万元，本月中旬加工完毕，全部收回。乙企业已代收代缴了消费税(乙企业当月没有同类产品市场售价)。本月将委托加工收回的小汽车轮胎 80用于继续生产 A 型小汽车。(2)本月采取分期收款方式以市场均价销售 A 型小汽车 500 辆，双方签订合同规定分三期收款，本月收取全部贷款的 50；采取预收款方式以市场均价销售 150 辆A 型小汽车，约定 8 月 20 号向购货方发出 A 型小汽车 150 辆，另外将 3 辆 A 型小汽车用于抵偿债务，2 辆 A 型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。(3)向
40、某汽车轮胎专卖店销售小汽车轮胎 2000 个(其中含委托加工收回的小汽车轮胎 200 个)，开具普通发票，取得含税收入 1638 万元，另收取品牌使用费 585 元、包装物租金 234 万元。(4)本月将 2 辆研发的新型 B 型小汽车用于广告样品，B 型小汽车无同类产品售价，生产 B 型小汽车的成本为 15 万元辆。说明：A 型小汽车市场不含税均价为 18 万元辆，不含税最高售价为 20 万元辆。小汽车轮胎消费税税率为 3，A 型小汽车消费税税率为 5，B 型小汽车消费税税率为 9，B 型小汽车成本利润率为 8。根据上述资料，回答下列问题：71 乙企业应代收代缴的消费税为( )万元。（A）2
41、3（B） 45（C） 170（D）12572 甲企业本月 A 型小汽车应缴纳的消费税为( )万元。（A）2298（B） 2198（C） 42513（D）3281273 甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税为( )万元。（A）507（B） 328（C） 441（D）40774 甲企业 B 型小汽车应缴纳的消费税为( )万元。（A）16（B） 320（C） 280（D）34574 某服务公司 2013 年 9 月从事业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入 20 万元，同时向承租方收取管理费 2 万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入 300 万元，土地使用权受让原价为 180 万元，
42、在转让土地使用权过程中，支付各种税费 5 万元。(3)从事装饰业务，取得相关收入 12 万元。(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入 8 万元。(5)从事物业管理，共取得相关收入 15 万元，代业主支付水、电、燃气费共计 11万元。(6)向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入 12 万元。(7)购置营业税税控收款机一套，取得普通发票，金额为 234 万元。说明：2013 年 8 月 1 日实行营改增后，该公司涉及的增值税应税服务均按小规模纳税人计税方法计算缴纳增值税。根据上述资料，回答下列问题：75 该服务公司业务(1)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）11（B） 1（C） 2（D）1
43、576 该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税为( )万元。（A）12（B） 15（C） 6（D）977 该企业本月取得收入应纳的营业税合计为( )万元。（A）756（B） 816（C） 792（D）73278 该企业本月取得的收入应纳增值税合计为( )万元。（A）036（B） 06（C） 0（D）252四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 位于市区的某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3 类： 瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2013 年 8 月份发生经济业务如下：(1)将库存酒精
44、 (账面成本合计为 190000 元) 发往县城一白酒加工厂生产加工 80 吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票。注明加工费 59000 元，加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)；(2)销售自产瓶装粮食白酒 1500 箱，含税单价每箱 458 元，另收取品牌使用费18000 元；(3)销售自产散装粮食白酒 13 吨，不含税单价每吨 6880 元，收取包装物押金15540 元，双方议定 13 个月后押金退还；(4)销售自产甜菜散装白酒 16 吨，含税单价每吨 3880 元，货款存入银行；(5)用自产散装粮食白酒 15 吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890 元
45、，双方不再支付价款，双方互开专用发票；(6)将本公司生产的瓶装粮食白酒赠送给关联单位 85 箱，奖励给本公司职工 25箱；(7)购进香料一批，合同注明价款 350000 元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为 180000元和 230000 元。经核算。本期职工浴室及基建工程耗用水电各为总电量和水量的15。(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水，自用量 50 吨，专门用于粮食白酒的生产。(上述粮食白酒每箱规格为 1 斤12 瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20，从量定额消费税为 05 元斤，自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收
46、率为 6) 根据以上资料，回答下列问题：79 第 1 笔业务由受托方代收代缴的消费税为( )元。（A）142250（B） 162250（C） 126250（D）15625080 该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元。（A）124467（B） 142940（C） 124940（D）18250081 该酒业公司应向税务机关缴纳消费税( )元。（A）22446703（B） 30446703（C） 31446703（D）2373411782 该酒业公司本月份应缴纳啪增值税合计( )元。（A）3128899（B） 3118899（C） 15612899（D）083 该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城
47、建税和教育附加合计( )元(不含委托业务)。（A）2373412（B） 1894253（C） 2685302（D）244670284 关于本题业务涉税政策，下列陈述错误的有( )。（A）销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税（B）自行开采的矿泉水。不征收资源税、增值税（C）销售粮食白酒同时收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税（D）将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税84 某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2013 年 6 月发生以下业务：(1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款 200000 元；(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙加工厂生产加工实木复合地板，实木复合地板加工完毕，支付了加工费，取得乙加工厂防伪税控系统开具的增值税专用发票(当月认证) ，注明加工费 90000 元，代垫辅料价值 9600 元，乙加工厂当地无同类产品市场价格，收回实木地板验收入库；
