1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某汽车制造厂以自产小汽车 20 辆投资某广告公司取得 20的股份，双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为 40 万元辆、38 万元辆、36 万元辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为 5)（A）30（B） 35（C） 40（D）02 根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税（B）卷烟批发企业之间销售卷烟，不
2、适用批发环节加征从价税的规定（C）白酒生广企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中征收消费税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税3 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品400 箱，每箱不含税价 800 元；15 日销售同类化妆品 600 箱，每箱不含税价 850 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取香水精。该厂当月应纳消费税( )元。（A）169500（B） 205500（C） 297000（D）3000004
3、某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是( )。（A）同类新金银饰品的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）新金银饰品的组成计税价格（D）实际收取的不含增值税的全部价款5 下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球杆的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购己税杆头的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除6 某地板公司生产各种实木地板，2015 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成
4、豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 400 万元；已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80。该地板公司应缴消费税( )万元。(消费税税率 5)（A）5（B） 20（C） 45（D）8二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 下列关于消费税特点的陈述，正确的有( )。（A）征税项目具有选择性（B）征税环节单一性（C）征收方法多样性（D）税收调节特殊性（E）具有税收中性8 下列单位中不属于消费
5、税纳税人的有( )。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加丁应税消费品的单位（C）进口应税消费品的单位（D）受托加工应税消费品的单位（E）批发粮食白酒的单位9 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有( )。（A）进口游艇（B）进口高档金表（C）零售化妆品（D）零售白酒（E）进口金银首饰10 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（A）将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售（B）酒厂以福利形式发放给职丁白酒（C）化妆品厂无偿发放香水试用（D）外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为（E）国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车11 根据消费税现行政
6、策的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（B）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税（C）计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括复使用的塑料周转箱的押金（D）卷烟在批发环节按照复合税率计征消费税（E）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税12 关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有( )。（A）金银首饰出口不退、进口不征消费税（B）用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳
7、消费税（C）镀金首饰在零售环节征收消费税（D）纳税人以“ 以旧换新” 的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税（E）翻新改制金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天13 依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有( )。（A）航空煤油（B）体育上用的发令纸（C）影视演员化妆用的上妆油（D）进口石脑油（E）进口涂料14 关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有( )。（A）啤酒、黄酒采用比例税率（B）委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量（C）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上的、累
8、计上涨幅度在 20(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（E）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按 “其他酒”的税率征收消费税15 下列关于消费税的陈述，正确的有( )。（A）单位和个人外购大包装润滑油经简单加工成小包装，应视同应税消费品的生产行为（B）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款（C）饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自
9、产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税（E）个人携带金银首饰进境，不征收消费税16 下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有( )。（A）带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税（B）用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税（C）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税（D）经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税（E）镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税17 下列关于消费税计税依据的说法中，表述正确的有( )。（A）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上
10、如何核算，均应并人应税消费品的销售额中征收消费税（B）对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税（C）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（D）实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，也按核定计税价格征收消费税（E）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，应并入白酒的销售额中征收消费税18 下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )。（A）以外购已
11、税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆（B）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板（C）以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火（D）以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰（E）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油19 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（A）汽车厂赞助比赛用雪地车（B）酒厂以自产粮食白酒抵偿债务（C）化妆品厂无偿发放香水试用（D）金银饰品商店销售铂金饰品（E）银行销售金条三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要
12、生产卷烟和雪茄烟，2014 年 10 月生产经营情况如下：(1)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 B 生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 212 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140 万元、增值税额 238 万元，支付运输单位不含税运费 10 万元取得了货运增值税专用发票，运输途中损失了4，经查属于非正常损失；从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明销售额 100 万元；(2)将一批成本为 87 万元的烟叶运往 A 企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10
13、万元、增值税额 17 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)进口一批烟丝，支付货价 26 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 4 万元，关税税率 40，将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用 07 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；进口一辆商务客车用于企业经营，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5，商务客车的关税税率为 25、消费税税率为 5，缴纳进口环节税金后海关放行；(4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 标准箱。向商场销售卷烟 400 标准箱，取得不含税
14、销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2的折扣，实际取得收入 1960 万元。向烟酒专卖店销售卷烟 500 标准箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 351 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额 702 万元，包装费 819 万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为 36；(5)将 6 标准箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 51 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；采取预收款方式销售 8 标准箱卷烟，本月收取预收款 40 万元，双方约定于下月 15 日发货；(6)本
15、月没收卷烟逾期包装物押金 148 万元；另外将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 标准箱卷烟分给职工作福利；(7)月初将 100 标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，非独立核算门市部本月对外销售了 56 标准箱，取得增值税专用发票上注明销售额 280 万元；(8)将 9 月份委托加工收回的雪茄烟，全部接装过滤嘴对外销售，共取得零售收入4095 万元；销售本厂 2009 年 2 月份购人的小轿车一辆，取得收入共计 12 万元。假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价 35 万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价 2
16、10 元条、平均价 200 元条(均为不含税价格)。根据上述资料，回答下列问题：20 卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税( )万元。（A）211（B） 250（C） 263（D）27721 进口业务向海关缴纳的关税共计( )万元。（A）1331（B） 1144（C） 1373（D）172722 A 企业应代收代缴消费税( )万元。（A）4829（B） 4986（C） 4329（D）415723 卷烟厂向税务机关应缴纳增值税( )万元(不包括进口环节增值税)。（A）49997（B） 54206（C） 51636（D）5195924 卷烟厂应缴纳消费税( )万元(不包括进口环节消费税)。（A）193
17、509（B） 233863（C） 260792（D）26085925 根据税法相关规定，下列对于本题业务税务处理表述正确的有( )。（A）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天（B）将委托加工收回的雪茄烟接装过滤嘴对外销售，不再征收消费税（C）将自产卷烟换取原材料，按照本期最高售价征收消费税（D）将 100 标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，应按照移送数量 100 标准箱征收增值税和消费税（E）业务(1)中，从小规模纳税人处购进的劳保用品不得抵扣进项税注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项
18、中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40205=40(万元)【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应当按同类产品的最高售价计算消费税。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(800400+850600+850200)30=300000(
19、元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=4005 -3005 80 =8(万元)【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 【
20、正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 消费税的特点：(1)征税项目具有选择性；(2)征税环节具有单一性；(3)征收方法具有多样性；(4) 税收调节具有特殊性；(5)消费税具有转嫁性。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 D，E【试题解析】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项 D 受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项 E 粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 A，B【试题解析】 化妆品、白酒在零售环节不征收消费税；金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不缴纳消
21、费税。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，非独立核算门市部对外销售时，才征收消费税；选项 E，消费税是单一环节征收，小汽车消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 选项 B，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C，镀金首饰在生产环
22、节征收消费税。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 进口石脑油及涂料均要征收消费税。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，啤酒、黄酒采用定额税率。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，饮食业、商业、娱乐业利用啤酒设备生产的啤酒按规定要征收消费税，同时也要征收营业税；选项 E，个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征收消费税。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金
23、首饰在生产环节纳税。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 选项 D，以委托加丁收回的已税珠宝玉石连续生产的贵重首饰及珠宝玉石才可以抵扣已纳消费税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，雪地车不征收消费税；选项 E，银行销售的金条并不是金银首饰，金条不是消费税的征税范围，不征消费税。【知识模块】 消费税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；
24、少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 D【知识模块】 消费税21 【正确答案】 D【知识模块】 消费税22 【正确答案】 D【知识模块】 消费税23 【正确答案】 B【知识模块】 消费税24 【正确答案】 B【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A，C【试题解析】 业务(1)：增值税进项税=340+(238+1011 )(1-4 )+1 003=366 90(万元)从小规模纳税人处购人劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，进项税额可以抵扣。业务(2)：A 企业代收代缴消费税=(87+10)(1-30)30=4157( 万元)加工费用的进项税=101
25、7=1 7( 万元)业务(3)：进口烟丝的关税=(26+4)40=12(万元)进口烟丝的消费税=(26+4+12)(1-30)30=8(万元)进口烟丝的增值税=(26+4+12)(1-30)17=10 20(万元)进口烟丝的运费可抵扣进项税=0711=0 08(万元)进口商务客车关税=(20+205)(1+3)25=5 27(万元)进口商务客车的消费税=(20+205)(1+3)+527(1-5)5 =139(万元)进口商务客车的增值税=(20+205)(1+3)+527(1-5)17 =471(万元)进口商务客车应缴纳车辆购置税=(20 4-205)(1+3)+5 27(1-5)102 77
26、(万元)业务(4)：销项税=(2000+2500 4-351117+702117+8 19117)17 =-868 7(万元)消费税=(20004-25004-3 51117)564-(7024-819)11736 +(400150+500150)10000=27537(万元)业务(5)：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天。进项税=51(万元)销项税=620025017 +10000=51(万元)消费税=62102501000056+615010000=1773(万元)业务(6)：销项税=14 81 1717 +(50200+1250200)17 10000=3
27、17(万元)消费税=14 81 1756 4-(50200564-500 6+125020056+150)10000=10 46(万元)业务(7)：应纳销项税=28017 =476( 万元)应纳消费税=28056 +5615010000=15764(万元)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。业务(8)：应纳销项税=40951 1717 =5 95( 万元)应纳消费税=40951 1736 =12 6( 万元)卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。销售已使用过小轿车应纳增值税税额=12(1+3)2 =0 23(万元)可抵扣消费税=200030 4-18+2030 -3530=613 50(万元)应纳消费税=27537+17 73+10 46+15764+126-61350=2338 63(万元)卷烟厂本期销项税=8687+51+3 17+476+595=93052( 万元)卷烟厂本期可抵扣进项税=102 4-008+17 4-36690+471+5 1=38869(万元)卷烟厂本期应缴纳的增值税=93052-388694-0 23=54206(万元)【知识模块】 消费税
