1、注册税务师税法一（跨章节综合练习）模拟试卷 2 及答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。0 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人2013 年 12 月和 2014 年1 月份发生下列业务：2013 年 12 月发生如下业务：(1)购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款 30 万元。(2)从小规模纳税人购进酒精。取得税务机关代开增值税用发票一卜注明的不含税价格 40 万元，酒精入库，支付运费 5 万元，取得运输公司开具的普通发票。(3)领用上
2、述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材料款 5 万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共汁 120 万元。(4)将委托加上收回的粮食白酒 50 吨直接对外出售，收到不含税货款 60 万元；(5)自产薯类白酒 100 吨，每吨成本价 9000 元，每吨不含税售价 18000 元，本月售出 80 吨。(6)本月用外购粮食白酒 20 吨连同领用自产薯类白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100 吨出售，每吨不含税售价 3 万元，随货销售酒坛不含税价款 10 万元单独计价核算；另外收取包装物押金 585 万
3、元并单独核算。(7)企业将上月购进粮食白酒 10 吨(账面成本 10 万元)连同门产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5)。(8)用自产薯类白酒 10 吨抵偿债务 18 万元。2014 年 1 月份发生如下业务：为某公司专门制作 5000 公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为 8 万元，粮食白洒的成本利润琦吒为 10。假定以上购销价格都小含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：1 该企业 2013 年 12 月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为( )万元。（A）3125（B） 3
4、4（C） 25.68（D）27.52 该企业 2013 年 12 月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)为( )万元。（A）15225（B） 12337（C） 121（D）1193 该企业 2013 年 12 月份应纳增值税额为( )万元。（A）901（B） 889（C） 87.2（D）88.494 2014 年 1 月用粮食白酒抵债应纳消费税为( )万元。（A）283（B） 663（C） 5.79（D）6.264 某综合服务公司 2013 年 9 月下设各业务部门，发生以下业务：(1)建筑安装部自建楼房一栋，总成本 5000 万元，将其售给另外一单位，协议商定价格 6500 万元
5、，产权已经移交，本月收到价款(建筑业成本利润率 10)；(2)非独立核算歌舞厅收入 200 万元，其中门票收入 20 万元。点歌收入 80 万元。烟酒饮料及小食品销售收入 90 万元，其他收入 10 万元(歌舞厅营业税税率为 20)；(3)广告部当月收取广告收入 515 万元支付给电视台的广告发布费 15 万元，未取得相应发票；下设非独立核算的运输队当月取得运输收入 206 万元；(4)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入 1200 万元；(5)将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收入 1700 万元(该闲置办公楼购置原价 1300 万元)。提示：该综合服务公司发生的增值税
6、业务按小规模纳税人计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：5 业务(1)应纳营业税为 ( )万元。（A）4951（B） 36823（C） 325（D）4906 歌舞厅应纳营业税为( )万元。（A）38（B） 22（C） 40（D）207 该综合服务公司应纳营业税合计( )万元。（A）647（B） 6396（C） 615.1（D）6368 该综合服务公司应纳增值税( )万元。（A）166（B） 0（C） 4.08（D）2.18 位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价015 万元箱平均售价 012 万元箱，成套化妆品 03 万元套，均为不含税售价。2013 年 1
7、0、11 月发生下列经济业务：(1)10 月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500 万元、增值税 85 万元，支付购货运费 30 万元并取得了运输企业开具的增值税专用发票，运输途中发生合理损耗 2；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26 万元，关税税率 20。(2)10 月产品、材料领用情况；在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 24 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品生产成本 6 万元。(3)10 月销售业务：内销化妆品 1700 箱，取得不含税销售额 200 万元；销售成套化妆品。取得不含税销售额
8、90 万元，其中包括护发产品 6 万元；出口化妆品取得销售收入 500 万元人民币；出口护发品取得销售收入 140 万元人民币。(4)11 月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料。取得增值税专用发票注明价款 260 万元、增值税 442 万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 100 万元、增值税 3 万元；从某汽车厂购进小轿车。用于企业办公自用。取得增值税专用发票。注明价款 30 万元、增值税 51 万元。(5)11 月销售业务：内销化妆品 2500 箱，取得不含税销售额 300 万元；销售成套化妆品 550 套，取得不含税销售额 165 万元由于购货
9、方延期支付货款根据合同规定，收取延期付款利息 468 万元；出口化妆品取得销售收入 420 万元人民币。(6)11 月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品该批化妆品买价 120 万元。(7)11 月以 800 箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。(8)11 月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸装油，收取价税合汁936 万元，另外赠送 30 套自产成套化妆品给影视公司试用。假定化妆品和护发品的出口退税率为 13，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续；化妆品消费税税率为 30
10、，成本利润率为 5。根据上述资料，回答以下问题：9 2013 年 10 月该化妆品厂增值税进项税额( )万元。（A）8927（B） 8971（C） 89.52（D）93.4610 2013 年 10 月该化妆品厂增值税销项税额( )万元。（A）4930（B） 5032（C） 50.83（D）159.6311 2013 年 10 月该化妆品厂应退增值税( )万元。（A）1328（B） 1309（C） 42.15（D）83.212 2013 年 11 月该化妆品厂应缴纳消费税( )万元。（A）13600（B） 14340（C） 172.2（D）179.413 2013 年 11 月该化妆品厂应缴纳
11、城市维护建设税( )万元。（A）1444（B） 1696（C） 17.9（D）18.0214 下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有( )。（A）购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣（B）出口化妆品，增值税可以享受免税并退税政策（C）以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同（D）将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照成套化妆品销售额计算消费税14 某市大型商场为增值税一般纳税人，具有金银首饰经营资质。2013 年 12 月商场珠宝部发生如下经济业务：(1)销售给个人消费者纯金戒指共取得零售收入 1898850 元。随同纯金戒指销售向顾客收取优质服务费 8700 元
12、，均开具普通发票，货款已收到；(2)将钻石饰品 2 千克赠送给某协会，成本价为每克 2400 元，当月同类饰品的销售价格为每克 4400 元(不含增值税)；另将以前年度自生产企业购进的成本为 14 万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给本企业先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)；(3)用金戒指 200 克与某单位交换办公用电脑 2 台，当月同类金戒指的加权平均销售价格为 220 元克(不含增值税)，最高销售价格为 250 元克(不含增值税)，办公用电脑每台售价 22000 元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票；(4)将金银首饰与外购宝石组成成套饰品零售，取得含税收入 170200 元，贷款
13、已全部收到；组成成套饰品的金银首饰与宝石的不含税价格分别为 100000 元、50200元；(5)从美国进口金银首饰一批，关税完税价格为 52 万元，关税税率为 25，按规定向海关缴纳相应的税金后取得专用完税票据；(6)销售给某单位(非经中国人民银行批准的金银首饰零售单位)钻石镶嵌首饰 273 件，每件不含税价格 5680 元，合同约定下月 15 口付款，货物已发出，本月提前开具了增值税专用发票。(增值税上月留抵税额为 27 万元，金银首饰的成本利润率为 6)根据上述资料，回答下列问题：15 该企业在进口环节应缴纳税额共计为( )元。（A）240500（B） 24631584（C） 28052
14、6（D）27300016 业务(2)应纳消费税合计为( ) 元。（A）781053（B） 88781053（C） 447811（D）88000017 该企业国内销售环节缴纳消费税为( )元。（A）51633586（B） 61663526（C） 539103（D）63049418 该企业向税务机关缴纳增值税税额为( )元。（A）233488030（B） 361804009（C） 3.33488e+006（D）1.7048e+00619 该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )元。（A）23214394（B） 23211394（C） 224391（D）23353020 关于本题业务的处理，以
15、下说法正确的有( )（A）外购金银首饰用于奖励，属于外购货物用于非应税项目，不征收增值税和消费税（B）本题中进口金银首饰需要缴纳消费税（C）销售金银首饰给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税（D）将金银首饰与外购宝石组成成套饰品对外销售，应该以各自的成本为基础，按照组成计税价格征税20 某运输企业位于市区，实行“营改增” 后，申请认定为增值税一般纳税人。 2013年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入 80 万元、装卸收入 5 万 7 元、仓储保管费 3 万元上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。(2)与甲运输企业(增值税一
16、般纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135 万元(不含税) ，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费 45 万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入 1755 万元，车辆保证金 702万元。(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金 10 万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金 8 万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金 1 万元。(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为
17、 700 万元，已计提折旧 280 万元。(6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2009 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(7)本月自某汽车销售公司购进 2 辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款 90 万元。另支付车辆装饰费 5265 元、保险费 7020 元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计18 万元。根据上述资料，回答下列问题：21 该企业 10 月份应确认销项税( )万元。（A）2743（B） 2837（C） 30.44（D）30.3122 该企业 10 月份准予
18、抵扣的进项税为( )万元。（A）121（B） 2200（C） 15.3（D）20.2523 该企业 10 月份应缴纳营业税( )万元。（A）75（B） 11218（C） 107（D）11024 该企业 10 月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）1195（B） 83（C） 11.86（D）11.8325 该企业 10 月份应缴纳车辆购置税( )万元。（A）900（B） 911（C） 9.12（D）9.2126 关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有( )。（A）运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税（B）运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3
19、的税率缴纳营业税（C）运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税（D）该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税26 菜市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌汽年和中轻型商用客车，A 牌汽车不含税均价每辆 60 万元，最高不含税售价每辆 75 万元。中轻型商用客车的不含税均价 18 万元。2013 年 9 月发生如下几笔业务：(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎，货物已验收入库，专用发票注明不含税价款805 万元，支付不含税运费 4 万元(已取得合理的货运增值税专用发票)，当月全部领用乍产 A 牌汽车；从
20、甲汽车制造厂购人一批乘用乍底盘用于改制生产 A 牌汽车，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 400 万元，货物已经验收入库；从某汽车备件厂家购进相关的材料备件等，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 55 万元，货物已经验收入库；(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 12 万元，本月生产部门领用劳保用品的 70；(3)与甲厂家签订合同，以本厂生产的 30 辆 A 牌汽车与甲厂家的汽车灯等价交换汽车厂按不含税均价每辆 60 万元进行结算抵顶双方均开具防伪税控系统增值税专用发票，(4)进口一批发动机，成交价为 25 万美元，发生境外运费及保险费共计 28 万美
21、元，关税税率为 25；上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证；(5)采用分期收款方式销售 A 牌汽车 30 辆，合同规定不含税销售额共计 1800 万元，本月收回 50货款，其余款项下月收回，由于购货方资金紧张，实际收到货款 750万元；(6)向某基金会捐赠 A 牌汽车 5 辆。按单位成本 48 万元计入“ 营业外支出”账户；用10 辆 A 牌汽车抵偿欠外单位的货款；(7)将 4 辆自产 A 牌汽车奖励给具有突出贡献的科研人员；将 2 辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将 1 辆自产 A 牌汽车移送给本厂后勤部门使用；(8)应客户要求，用一辆自产中轻型商用客车改装成救护车
22、，开具普通发票。取得销售收入 2223 万元，另收改装费 117 万元；销售本厂自用 5 年的 1 辆外购小客车，售价 12 万元。(A 牌汽车的消费税税率为 25，中轻型商用客车消费税税率为 5，美元人民币=1：69)根据上述资料，回答下列问题：27 计算业务(6)应纳消费税为( ) 万元。（A）23265（B） 225（C） 262.5（D）26028 本月汽车制造厂准予抵扣的进项税为( )万元。（A）34880（B） 47783（C） 337.92（D）440.2829 本月汽车制造厂销项税合计为( )万元。（A）68365（B） 67275（C） 672.52（D）783.2530 本
23、月汽车制造厂应纳增值税税额( )万元。（A）23247（B） 29865（C） 294.53（D）300.6931 本月汽车制造厂应纳消费税税额( )万元。（A）11025（B） 95080（C） 1127.7（D）105032 对上述题目中的税务处理，表述正确的有( )。（A）购入汽车轮胎消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除（B）以 A 牌汽车抵偿外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的（C）进口一批发动机，确定关税完税价格时应该包含境外的运费及保险费（D）中轻型商用客车改装救护车，移送使用环节不缴纳消费税32 甲镇某铜矿开采企业(冶金联合企业)为增值税一般纳税人2013
24、 年 10 月发生如下经营业务：(1)开采铜矿石 5000 吨；在乙县收购未税铜矿石 3000 吨，收购未税锡矿石 2000 吨，货款已支付，取得的增值税普通发票注明的价款合计 2560 万元。(2)进口一台通风机，境外成交价格为 1000 欧元支付境外运输及保险费共计 100欧元、支付境外中介公司经纪费 80 欧元企业缴纳进口环节税金后海关放行；该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司(已认定为增值税一般纳税人)负责将其从报关港口运输至厂区，向运输公司支付不含税运费 800 元人民币。并取得了增值税专用发票。(3)进口铜矿石 500 吨，支付货价 25 万美元，支付境外运输及保险费 100
25、0 美元；经海关批准先行申报申报进口日关税税率为 4，装载矿石的火车申报进境之日关税税率为 3。(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石 2000 吨小含税单价 4500 元吨。合同规定本月收回 60的货款，其余款项 11 月 15 日之前收回，本月实际收回货款 500 万元；销售收购的铜矿石 500 吨，不含税单价 5000 元吨；采用托收承付方式销售自行开采铜矿石 3000 吨不含税单价 4300 元吨。开具了增值税专用发票由于购货方资金紧张，经协商，购货方以一栋办公楼抵顶货款。(5)将自行开采的铜矿石 200 吨加工成铜锭，本月将加：E 的铜锭的 20对外投资80出售，取得不含税销售额
26、 96 万元。(6)转让一项在建项目，取得销售收入 200 万元，该在建项目已经完成土地前期开发，未进入施工阶段，前期工程费 50 万元，支付土地出让金 110 万元。(7)从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30 万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计 28万元。(8)从县工具厂(小规模纳税人) 购进材料，取得税务机关代开增值税专用发票注明不含税价款 4 万元。已知：甲镇铜矿石资源税税额为 6 元吨，锡矿石资源税税额为 1 元吨；乙县铜矿石资源税税额为 5 元吨，锡矿石资源税税额为 08 元吨。汇率：1 欧元=82 人民币，1 美元=
27、6 2 人民币。通风机关税税率为 7。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：33 该企业进口环节应纳税金合计( )万元。（A）3217（B） 3210（C） 33.17（D）31.7234 该企业本月应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）33174（B） 33446（C） 338.54（D）327.6635 该企业本月应纳营业税( )万元。（A）45（B） 10（C） 2（D）636 该企业本月应纳资源税( )万元。(不包括代扣代缴资源税)（A）312（B） 3（C） 3.42（D）3.337 该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计( )万元。
28、（A）3485（B） 2734（C） 34.17（D）27，8838 关于上述业务的处理，以下说法正确的有( )。（A）业务(3)进口铜矿石适用的关税税率为申报进口日的关税税率 4（B）进口通风机运输至境内后，由我国运输公司负责运输，支付的运费准予抵扣的进项税为 88 元（C）采用分期收款方式销售铜矿石，增值税和资源税的纳税义务发生时间均为合同约定的收款日期当天（D）在乙县收购未税铜矿石代扣代缴资源税 18000 元（E）在乙县收购未税锡矿石，代扣代缴资源税 2000 元38 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶 30 吨，支付收购价
29、款 40 万元另外按收购价款的 10支付了价外补贴，烟叶税 20，取得收购凭证。另支付不含税运输费用 3 万元。取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136万元；(2)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票。注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库；(3)卷烟厂乍产领用外购已税烟丝 150 吨，生产乙类卷烟 4000 标准箱，当月销售给卷烟专卖店 3600 箱，取得不含税销售额3600 万元；(4)购进一辆小汽车办公自用
30、，取得的增值税专用发票注明价款为 20 万元、增值税34 万元。款项已付，国家税务总局核定的同类型小汽车的最低计税价格为 22 万元；(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税 17 万元，材料已验收入库；(6)上月购入的烟丝因管理不善损失 3 万元；(7)销售甲类卷烟 300 箱(标准箱，下同) 给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款 600 万元。烟草批发公司加价 20，对外批发给烟草零售商 270 箱，另外 30箱批发给了其他烟草批发公司；(8)11 月进口甲类卷烟 30 箱，关税完税价 30 万元缴纳关税 6 万
31、元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入 80 万元。(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金 18 万元，已向对方开具了普通发票。(10)从联营企业回购已税乙类卷烟 100 箱，符合规定的回购条件取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为 120 万元，增值税 204 万元；本月售出 80 箱，开具增值税专用发票注明销售额 100 万元。(已知烟丝消费税税率为 30，卷烟消费税定额税率为每支 0003 元，甲类卷烟比例税率为 56，乙类卷烟比例税率为 36)根据上述资料，回答下列问题：39 卷烟厂进口环节应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（A）4684（B） 6092（C
32、） 60.47（D）50.9640 业务(1)烟丝厂应代收代缴消费税( ) 万元。（A）2440（B） 2391（C） 27.34（D）23.1341 卷烟厂本月应缴纳消费税( )万元。（A）169604（B） 16905（C） 1606.04（D）1600.542 卷烟厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）65308（B） 6316（C） 653.12（D）617.0443 烟草公司应缴纳消费税( )万元。（A）36（B） 3405（C） 306.45（D）32.444 根据税法相关规定，下列说法正确的有( )。（A）符合回购条件的，将从联营企业回购卷烟对外销售时，无论是否加价，均不再征收消费
33、税（B）烟草批发公司向其他烟草批发公司销售卷烟应该加征一道 5的消费税（C）购进自用的小汽车，需要缴纳车辆购置税 2 万元（D）业务(5)中接受投资转入的材料，不得抵扣进项税注册税务师税法一（跨章节综合练习）模拟试卷 2 答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2013 年 12 月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=12020+10020001000005=34(万元)2 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 2013 年 12 月份应纳消费税额：将委托加工收回的
34、粮食白酒直接销售，不再缴纳消费税。销售薯类白酒应纳消费税=801 820+8020001000005=3680(万元)销售低度白酒应纳消费税=1003+10+585(1+17)20+10020001000005=73( 万元)发放福利应纳消费税=101820+102000100000 5=46(万元)抵债应纳消费税=101 820+1020001000005=46(万元)应纳消费税总额=3680+73+46+46=119(万元)3 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2013 年 12 月份应纳增值税额：销项税额的计算：业务(4)：销项税额=6017=102(万元)业务(5)：销项税额=18
35、8017=2448(万元)业务 (6)：销项税额=100317+1017+5 85(1+17 )17 =5355(万元)业务(7)：销项税额 =101817=306(万元)业务(8)：销项税额=101 817=306(万元 )销项税额合计=102+24 48+5355+306+306=9435(万元) 本期可以抵扣进项税额的计算业务(1)：进项税额 =3017=51(万元)业务(2)：进项税额=403=12(万元)业务(3)；进项税额 =(10+5)17=255(万元)业务(7)：进项税额转出=1017=17(万元) 可抵扣进项税额合计=51+12 十 25517=7 15(万元)应纳增值税税
36、额=94 35715=872(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2014 年 1 月用白酒抵债应纳消费税=8(1+10)+5000205loooo(120)20+500020510000=283(万元)5 【正确答案】 A6 【正确答案】 C7 【正确答案】 C8 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)：建安部应缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。建筑业营业税=5000(1+10)(13)3=17010(万元 )销售不动产营业税=65005=325( 万元) 应纳营业税合计=17010+325=4951(万元)业务(2)：非独立核算歌舞厅应当以全部收入按娱乐业缴纳营业税。应纳营业
37、税=20020=40(万元)业务(3)：自 2013 年 8 月 1 日起，全国实行营改增政策。广告服务和运输服务均属于营改增范围，企业取得广告收入和运输收入应缴纳增值税。应纳增值税=(515+20 6)(1+3)3=21(万元)业务(4)；转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。转让在建项目应纳营业税=12005=60( 万元) 业务(5)：转让闲置办公楼应缴纳营业税=(1700 1300)5 =20(万元)该综合服务公司应纳营业税合计=4951+40+60+20=6151(万元)9 【正确答案】 C10 【正确答案】 C11 【正确答案】 B12 【正确答案】
38、B13 【正确答案】 D14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 10 月份；业务 1：购进生产用原料可以抵扣的进项税t85+3011=88 3( 万元)进口关税：2620=5 2(万元)进口增值税：(26+5 2)17=530(万元)业务 2：将购进材料用于在建工程不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出=2417=4 08( 万元)宾馆领用自产化妆品，属于视同销售。要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=6(1+5)(130)17=153(万元)应纳消费税=6(1+5)(1 一 30)30 =27(万元)业务 3：增值税销项税额=20017 +9017=493(万元)应纳消费税=200
39、30+9030=87(万元)10 月份企业的进项税为：883+5 3408=89 52(万元)销项税额合计：153+493=5083(万元) 当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)应纳增值税=5083 一8952 一(500+140)(17一 13)= 一 1309(万元)免抵退税额=(500+140)13=83 2(万元)应退增值税=1309(万元)11 月份：业务 4：可以抵扣的进项税：442+3+51=52 3( 万元)业务 5：销项税额=30017+16517+4 6811717=7973(万元)应纳消费税=30030+16530+4
40、6811730=1407(万元)业务 6：可以扣除的已纳消费税=12030 =36(万元)业务 7：销项税额=进项税额=01280017=1632( 万元)应纳消费税=01580030=36(万元)业务 8：将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。销项税额=936(1+17)17+033017=1513(万元)应纳消费税=0 33030 =2 7(万元)出口业务：应纳增值税=7973+1632+15 13 一52 3+1632420(17一 13)=5936(万元)应纳税额大于零，不需要退税。免抵税额 =免抵退税额一应退税额=42013一 0=546(万元 )11 月该化妆品
41、厂应纳的消费税 =1407+36+2736=1434(万元)11 月应缴纳城市维护建设税=(1434+5936+54 6)7 =1802(万元)15 【正确答案】 A16 【正确答案】 C17 【正确答案】 B18 【正确答案】 D19 【正确答案】 A20 【正确答案】 C【试题解析】 业务(1)：增值税销项税额=(1898850+8700)(1+17 )17=27716538( 元)销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税。应纳消费税=(1898850+8700)(1+17)5=8151923(元)业务(2) ：钻石饰品在零售环节征收消费税。外购金银首饰用于赠送，属于金银
42、首饰的视同零售业务，依法缴纳消费税。外购货物奖励职工属于不得抵扣进项税行为不属于视同销售。不计算缴纳增值税。应纳消费税=200044005+140000X(1+6)(15)5 =44781053( 元)增值税销项税额=2000440017=1496000(元)进项税转出额=14000017 =23800(元)业务(3)：税法规定，应税消费品用于换取生产资料。消费税的计税价格按最高价确定以物易物以平均销售价格计算增值税。应纳消费税=2002505=2500(元)增值税销项税额=20022017=7480( 元)增值税进项税=22000217=7480(元)业务(4)。应纳消费税=170200(1
43、+17)5 =7273 50(元)增值税销项税额=170200(1+17)17=2472991(元)业务(5)：进口金银首饰，进口环节不征收消费税，应征收增值税。关税=52000025=130000(元)进口环节增值税=520000(1+25)17=110500(元)进口环节合计缴纳税金=110500+130000=240500(元)业务(6)：该业务属于赊销，但是提前开具专用发票，按税法规定，要依法计算缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=273568017=26360880(元) 应纳消费税税额=27356805=77532( 元)本期销项税额=27716538+1496000+7480+2
44、472991+26360880=206898409( 元)进项税额=7480+110500=117980( 元)进项税转出额=23800(元)上月留抵进项税=270000(元) 本期国内销售应纳增值税=206898409 一(11798023800)一270000=170480409(元)本期应纳消费税合计=8151923+44781053+2500+727350+77532=61663526( 元)应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(170480409+61663526)(7+3 )=23214394(元)21 【正确答案】 D22 【正确答案】 B23 【正确答案】 D24 【正确答案】
45、D25 【正确答案】 B26 【正确答案】 A,C【试题解析】 业务(1)：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围其中货运适用“交通运输业”11的增值税税率；装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6的增值税税率。销项税=8011+(5+3)6=9 28(万元) 业务(2)：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=13511=14 85( 万元)进项税 =4511=4 95(万元)业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适
46、用 17的税率征收增值税。销项税=(1755+702)(1+17)17=357(万元)业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业一水路运输服务”，营改增后适用 11的增值税税率；远洋运输的光租属于“部分现代服务业一有形动产租赁服务”，营改增后适用 17的增值税税率。销项税=1011+(8+1117)17=261(万元)业务(5)：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。应纳营业税=16005=80(万元)业务(6) ；出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=(23001700)5=30(万元)业务(7)：进项税=
47、9017 +18=171(万元)应纳车辆购置税=90+(5265+7020)(1+17)10000110 =911(万元)10 月份应确认的销项税合计=928+14 85+357+261=3031(万元)10 月份应准予抵扣的进项税=4 95+171=2205(万元)10 月份应纳增值税 =30312205=826(万元)10月份应纳营业税合计=80+30=110( 万元)10 月份应纳城建税和教育费附加合计=(826+110)(7+3)=1183(万元)27 【正确答案】 C28 【正确答案】 D29 【正确答案】 C30 【正确答案】 A31 【正确答案】 C32 【正确答案】 C【试题解析】 业务(1)；进项税=(805+400+55)17+411=9148(万元)业务(2)：进项税=1217=204(万元)业务(3)：进项税=603017=306(万元)销项税=306017=306(万元)消费税=307525=562 5(万元)业务(4)；发动机进口关税=(25+28)6925 =47 96( 万元)发动机进口增值税=(25+28)6 9+479617 =40 76(万元)业务(5)：销项税=18005017
