1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 19 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列关于资本弱化管理的说法中，正确的有( )。（A）利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用（B）如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本 )与资本公积之和（C）不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度（D）直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适
2、用的所得税税率差补征企业所得税（E）“实际支付利息” 是指企业按照收付实现制调整的计入成本费用的利息2 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时。准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）发生的合理的劳动保护支出（B）转让固定资产发生的费用（C）合理范围内的销售佣金（D）未经税务机关核准的准备金支出（E）企业营业机构之间支付的租金3 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。（A）总机构分摊给非居民企业的合理费用（B）按照工资薪金总额的 15列支的职工福利费（C）货币交易中的所有的汇兑损失（D）按照有关规定提取的环境保护专项基金（E）流动资产的盘亏4 关于
3、资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的有( )。（A）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 3年进行折旧或摊销（B）集成电路生产企业的生产性设备的折旧年限，经批准最短可为 3 年（C）租人固定资产的改建支出要计入固定资产的成本中通过折旧扣除（D）飞机、火车的最低折旧年限为 10 年（E）电子设备的折旧年限为不得低于 5 年5 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小汽车（E）已足额提取折旧但仍在使用的旧设备6 根据企业所得税
4、相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。（A）企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除（B）企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用（E）研发费用未形成无形资产的，允许再按当年研发费用实际发生额的 50，直接抵扣当年的应纳税所得额7 根据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有( )。（A）年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联交易金额在 4
5、000 万元以下（B）企业发生合并、分立情形的（C）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生交易（D）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（E）企业因不可抗力无法按期提供同期资料8 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。（A）营业机构之间支付的特许权使用费（B）在经营过程中发生的咨询费用（C）行政罚款（D）税收滞纳金（E）意外事故中发生的财产损失9 下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）企业支付的违约金（B）子公司以管理费名义支付母公司的费用（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业所得税款（E）企业向个人借款支付的利息10 根据企业
6、所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。（A）超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续 5 个年度内抵免（B）居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免（C）居民企业以间接持股方式持有外国企业 10以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额（D）抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证（E）抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额11 在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，应视为已经完工的条件
7、包括( ) 。（A）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案（B）开发产品已开始投入使用（C）开发产品已取得了初始产权证明（D）取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的（E）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上12 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息
8、等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得13 下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有( )。（A）信用社（B）税务师事务所（C）上市公司（D）化工制造企业（E）专门从事股权转让的企业14 下列关于房地产企业收入的处理，正确的有( )。（A）企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）采取银行按揭方式销售开发产品的。其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现（D）企业将开发产品用于捐赠、赞助、
9、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售（E）企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定15 根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）林场销售原木的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）销售水产品的渔场（E）销售安全生产设备的所得16 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下( )相关证据材料确认。（A）相关事项合同、协议或说明（B）属于债务人破产清算的，应有人民法院的
10、破产、清算公告（C）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明（D）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明（E）企业应收账款账龄的相关证明17 关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。（A）企业重组的特殊性税务处理中，被合并企业股东取得企业股权的计税基础，以原持有的被合并企业股权的计税基础确定（B）符合特殊性税务重组的，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 24 个月内，不得转让所取得的股权（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（D
11、）企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定（E）分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立18 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。（A）按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起 10 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（B）企业应当在办理注销登记后。就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（C）企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（D）依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币
12、计算的。应当折合成人民币计算并缴纳税款（E）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度19 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（B）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料（C）企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款（D）企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（E）企业在纳税年度内无论盈利或
13、者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料20 根据企业所得税法的规定，按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，具体同期资料包括( )。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料（C）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构的资料（D）对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析资料（E）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)
14、价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料21 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入（B）企业筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除（C）对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除（D）专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税（E）总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税22 下列关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的表述中，不正确的
15、有( )。（A）总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税（B）三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并人二级分支机构计算（C）上年度认定为小型微利企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（D）预缴税款 50由总机构分摊缴纳，其中 60就地办理缴库或退库 40就地金额缴人中央国库成退库（E）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税23 根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有( )。（A）工作人员的福利费（B）汽车采购费（C）发生的交际应酬费（D）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠（E）为总机构从中国境
16、内购买样品所支付的样品费和运输费用24 下列关于房地产企业销售开发产品计税成本核算方法的陈述。正确的有( )。（A）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（B）计税成本对象的确定原则之一是可否销售原则（C）借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配（D）停车场所，应作为公共配套设施进行处理（E）已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认25 下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有( )。（A）境外中资企业居民身份的认定采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式（B）属
17、于政策性搬迁的企业，边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算（C）企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额（D）企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除（E）来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某制造企业 2013 年财务数据如下；(1)产品销售收入为 700 万元，出租一台闲置设备取得租金收入 80 万元；直接向另一居民企业投资。取得股息 20 万元；(2)产品销售成本 300 万元；(3)营业税金
18、及附加共计 365 万元；(4)当期发生的管理费用 90 万元。其中业务招待费为 10 万元；(5)财务费用 15 万元，全部为企业发行债券所发生的不符合资本化条件的利息支出；(6)营业外支出 40 万元(其中公益性捐赠支出 39 万元)。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：26 该企业 2013 年度的会计利润为( )万元。（A）2985（B） 3185（C） 3205（D）309527 2013 年准予扣除的管理费用和财务费用金额合计( )万元。（A）839（B） 90（C） 989（D）10528 2013 年准予税前扣除的公益性捐赠金额为( )万元。（A）30（B） 40（C）
19、3822（D）358229 2013 年该企业应缴纳所得税额为( )万元。（A）7654（B） 7134（C） 7635（D）731129 某居民企业于 2012 年 8 月成立，企业 2013 年销售收入 500 万元，转让生物资产净收益 20 万元，投资收益 50 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计 100 万元。营业外支出 30 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 70 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提并上缴工会经费 216万元，实际发生职工福利费 1516 万
20、元，实际发生 108 万元的职工教育经费；(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元、会议费和差旅费共计 15 万元，为职工支付的五险一金共计 20 万元；(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款；(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 30，子公司当年处于减半征收期；(5)12 月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台投资额为 30 万元，支出计入固定资产。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：30 计算 2013 年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。（A）580（B） 1052（C） 678（D）107831 计算 2013 年管理费用纳税调整金额为( )
21、万元。（A）64（B） 84（C） 104（D）7532 计算企业 2013 年度境内应纳税所得额为( )万元。（A）333（B） 633（C） 833（D）95833 计算企业 2013 年度应缴纳的企业所得税( )万元。（A）1745（B） 1845（C） 1871（D）2171注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 19 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 “实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利
22、息。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 未经核定的准备金支出不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金不得扣除。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的 14相比，扣除较小者对超过标准的部分是不能扣除的，选项 C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 企事业单位购进软
23、件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的。最短可按 2 年进行折旧或摊销;租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用分期摊销;电子设备的折旧年限为不得短于 3 年。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除;(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产。上述选项 A、B、D、E 的情形，属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。对于选项 C，融资租赁租入的机床。税法允许计提折旧税前扣除，所以，选
24、项 C 不符合题意。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 不正确。按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除。选项C 不对，埘于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确规定，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D 符合免于准备同期资料的情形;选项 B，应该是由分立、合并后的企业保存同期资料;选项 E 因不可抗力不能按时提供，应在不可抗力消除后 20 日提供。不是免于准备。【知识模块】 企业所
25、得税8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 咨询费用可以据实扣除;财产损失可以据实扣除。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。企业向自然人借款，不超过规定贷款利率的部分，有借款合同，真实合法，不属于非法集资，允许税前扣除。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业 20以上股份，构成间接控制外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税
26、额。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D、E 属于土地增值税清算条件。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，非居民企业来源于境外和境内所设机构无关联的，这不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题；选项 E 同 C 选项。不是我国税收管辖权涉及的范围。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 依据国税函(2009377 号的规定，不得采用核定征收的“特殊行业、特殊类型纳税人”包括：(一)享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策
27、的企业(不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)；(二)汇总纳税企业；(三 )上市公司； (四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；(六)国家税务总局规定的其他企业。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等。凡
28、纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税：(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(2) 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(4)符合条件的技术转让所得；(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业应收及预付款项坏
29、账损失应依据以下相关证据材料确认；(1)相关事项合同、协议或说明；(2)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；(3)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书；(4)属于债务人停止营业的应有工商部门注销、吊销营业执照证明；(5)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；(6)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；(7)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题
30、解析】 符合特殊性税务重组，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 D,E【试题解析】 按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解
31、析】 自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方。以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。相关资料是指；(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料。(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料。(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料。(4)其他与关联业务往来有关
32、的资料。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，企业在筹建期间，发生广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办并按有关规定在税前扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,D【试题解析】 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税；预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴款或者退库；50由总机构分摊缴纳。其中 25就地办理缴库或者退库，25就地全额缴人中央国库或退库。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 以货币形式用于我国境内的公益、救济
33、性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。注意；为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，不属于为总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，属于其自身的经费支出。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 来源境外的股息红利，应按被投资方作出利润分配的日期确认收入实现。【知识模块】 企业所得税二、计算题共 8
34、题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年该企业的会计利润=700+80+20 一 30036590 一 1540=3185(万元)。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 当年发生业务招待费 10 万元1060=61 当年销售(营业)收入=700+80=780 万元，78005=39 万元6 万元所以准予税前扣除的业务招待费为 39 万元。企业经批准发行债券发生的利息支出准予扣除，则该企业 2013年准予税前扣除的管理费用和财务费用合计为；(90 一 10+39)+15=989(万元)
35、。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出不超过年度会计利润总额 12的部分准予扣除。318512=3822 万元，所以准予税前扣除的营业外支出为；40 一 39+3822=39 22 万元。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=700+80 一 3003659893922=30538(万元)。注意；境外分支机构发生的亏损，不得用境内机构的所得弥补。应缴纳企业所得税=305 3825 =76345( 万元)。【知识模块】 企业所得税【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 A【试题解析】 实际支付的工资 72 万
36、元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722 =144(万元) 上缴了 216 万元，纳税调增 216144=0 72(万元)，职工福利费扣除限额=7214：1008(万元)，纳税调增=15161008=5 08(万元)职工教育经费的扣除限额=7225=1 8(万元)由于企业实际发生 108 万元。不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0 72+508=580(万元 )【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 D【试题解析】 销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额 =5005=25(万元)1060=6(万元)，只能按 25 万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10 一 25=75(万元)【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 B【试题解析】 企业直接向贫困地区的捐款不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70 一 50+580+7 5+30=633(万元)【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 C【试题解析】 境外的投资收益。在境外实际的税率是 15，那么需要根据税率差进行补税；企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的 10可以抵免税额。2013 年度应缴纳的企业所得税=63325+50(115)(25一 15)一3010 =18 71(万元)【知识模块】 企业所得税
