1、税务硕士 MT 税务专业基础（税收征管概论、纳税服务）模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题1 某企业因违反税收征收管理法的行为被税务机关处以 5 000 元的罚款。该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2011 年 4 月 1 日，则该企业 5 月 5 日缴纳罚款时的总金额为( ) 。（A）8 000 元（B） 8150 元（C） 9150 元（D）10150 元2 复议机关应当自受理申请之日起( )内作出行政复议决定。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日二、多项选择题3 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( ) 。（A）不
2、从事生产经营的行政机关（B）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（C）从事生产经营的事业单位（D）个体工商户4 下列关于税款优先原则，正确的选项为( )。（A）纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款（B）抵押权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权（C）欠税发生在留置权之前的，税收优先于抵押权（D）纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款5 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施( )。（A）扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产（B）书面通知纳税人开户银行
3、或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产6 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用（B）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（C）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（D）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行7 下列各项中，符合行政复议特点的有( )。（A）税
4、务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提（B）税务行政复议因当事人的申请而产生（C）税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行（D）税务行政复议与行政诉讼相衔接8 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1 000 元（B）国家税务总局对非经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10 000 元（C）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10 000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍
5、且最高不得超过 30 000 元9 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。下述关于税务行政诉讼的受案范围包括( )。（A）税务机关作出的复议行为（B）税务机关作出的罚款行为（C）税务机关作出的税收强制执行措施（D）税务机关作出的税收保全措施10 纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有( )。（A）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为
6、（C）税务机关对其所缴的税款没有上交国库的（D）税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为11 下列咨询行形式中，属于税：务咨询可以采用的有( )。（A）口头咨询（B）书面咨询（C）网络咨询（D）常年税务顾问三、名词解释12 税收保全措施四、论述题13 谈谈你对纳税人权利保护的理解。税务硕士 MT 税务专业基础（税收征管概论、纳税服务）模拟试卷 1答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2011 年
7、 6 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)50003+5 000=8 150(元) 。【知识模块】 税收征管概论2 【正确答案】 C【试题解析】 复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。【知识模块】 税收征管概论二、多项选择题3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据有关规定，税务登记的纳税人分为以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人其中包括：企业； 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户； 从事生产、经营的事业单位。(2)其他纳税人根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入
8、或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税之外，都应按规定向税务机关办理税务登记。【知识模块】 税收征管概论4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。【知识模块】 税收征管概论5 【正确答案】 B,D【试题解析】 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。【知识模块】 税收征管概论6 【正确答案】 A
9、,B,C【试题解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况而采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。其他选项均符合题意。【知识模块】 税收征管概论7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国税务行政复议具有以下特点：税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提。税务行政复议因当事人的申请而产生。税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。税务行政复议与行政诉讼相衔接。【知识模块】 税收
10、征管概论8 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 选项，国家税务总局对非经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5 000 元。C 选项，对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。【知识模块】 税收征管概论9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致，包括：税务机关作出的征税行为：一是征收税款、加收滞纳金；二是扣缴义务人、受税务机关委托的单位作出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。税务机关作出的责令
11、纳税人提交纳税保证金或者纳税担保的行为。税务机关作出的行政处罚行为：一是罚款；二是没收违法所得；三是停止出口退税权；四是收缴发票和暂停供应发票。税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。税务机关作出的税收保全措施：一是书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；二是扣押、查封商品、货物或者其他财产。税务机关作出的税收强制执行措施：一是书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；二是拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产抵缴税款。认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为。税务机关的复议行为：一是复议机关改变了原具体行政行为；二是期限届满，税务机关不予
12、答复。【知识模块】 税收征管概论10 【正确答案】 A,B【知识模块】 税收征管概论11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务咨询的形式包括：口头咨询； 书面咨询；网络咨询；常年税务顾问。【知识模块】 纳税服务三、名词解释12 【正确答案】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证时，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施的特征：税收保全措施是一种行政行为。它是法律赋予税务机关的一种方式、方法，即对纳税人发生逃避纳税义务的行为，通过保全予以制止，防止偷税、逃税事态的进一步发展，保护国家税收不致遭受损失
13、。税收保全措施具有一定的强制性。这一特征也从属于税收的强制性特征。税务机关代表国家向纳税人征税，纳税人应当按期足额缴纳国家税收，当纳税人的行为可能危及到国家税收的安全时，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或采用扣押、查封纳税人财产等保全措施，保护国家应征税款，这是不以纳税人的意志为转移的。税收保全措施具有程序性。税收保全措施的政策性很强，因此采取这项措施必须依照法定的程序、步骤进行，不能任意跳过某一程序，否则就会导致税收保全措施采取不当，而要承担相应责任的后果。而且税收保全措施要按法定的批准权限和范围实施，当扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，必须开具“ 扣押商品、
14、货物、财产专用收据 ”和 “查封商品、货物、财产清单”，并要注明扣押、查封的日期、数量、规格、价格、执行地点，同时要求有关人员签名、盖章。这样做，可以避免税务机关在执行中的随意性，有利于保护纳税人的合法权益。【知识模块】 税收征管概论四、论述题13 【正确答案】 在法治国家，公民权利需要被尊重，而作为纳税人的权利则尤其需要被重视。纳税人作为社会公民不仅必须履行纳税义务，还有权向收缴税赋的政府部门追寻权利，以实现自身的权利义务完整。加强我国纳税人的权利保护，对于我国税法体系的健全、税收实践的规范化有着重要意义。(1)有利于我国的人权建设纳税人权利与人权息息相关：纳税人权利与财产权。参与税收立法权
15、和公平、合理负担税收的权利，合理预期自身经济利益的权利，依法负担税收的权利，以及对税款使用的监督权，都是公民的财产权在纳税人身上的反映或延伸。纳税人权利与生存权。纳税人的最低生活保障就是生存权在纳税人权利上的体现，对于维持生存权的财产不仅应该免于课税，而且应该免于强制执行。纳税人权利与发展权。国家运用税收手段增进社会福利、促进经济社会发展的权利，充分体现了发展权的内涵。(2)有利于深化我国税收法治化建设税收法治不仅仅是通过完善法律来保证国家的财政收入，也包括通过法律来保护纳税人。现代税收法治的真正目的，在保证国家行使税收权力的同时，有效地保障纳税人的合法权利。(3)有利于提高纳税人自觉遵从的程
16、度在税收征纳活动中，国家除了依法行使征税权外，还必须依法履行保护纳税人合法权利的义务。而纳税人在依法履行纳税义务的同时，也同样享有法律所规定的各种权利。只有这样，国家的征税权力才能得到纳税人的首肯与认同，所建立起来的税收制度也才能得到纳税人的遵从与执行。在某种意义上，税收合法性基础的重构，依赖于纳税人权利的保障与落实。与许多发达国家及地区相比，目前我国对纳税人权利的保护尚处于初级阶段，仍存在不少问题亟待解决：基本权利的宪法规定缺位；税收立法方面的不足；纳税人权利行使能力的弱化；税法设计存在缺陷；纳税人权利意识的淡薄。纳税人的权利能否得到应有的保护和有效的实现，不仅事关纳税人的根本利益，而且事关
17、税法的严肃性、纳税人纳税意识的提高及我国民主法制建设的进程。保障纳税人权利的有效行使，必须进一步完善纳税人权利保护体制：改进纳税宣传教育，转变税收理念；提高税法立法位阶，健全税收法律体系；完善税收立法，扩充纳税人权利规定；拓宽救济渠道，提升权利保障能力；建立纳税人维权组织，增强纳税人权利行使能力。纳税人权利的法律保障及实际享有，有利于形成征纳双方权利平等的意识与纳税人的主体意识。它使纳税人看到，就具体的税收征管活动而言，征纳双方共同受制于相应法律规范的调整，均需严格按法律规定实施或选择自己的行为。双方不是简单的管理者与被管理者的关系，而是互为权利主体，各自依法享有应有的权利，履行应尽的义务。只有当纳税人的合法权利在税收征纳过程中切实得到税务机关的维护和保障时，纳税人才不会将纳税行为仅仅看做是一种被迫的经济行为，而是将其视为一种权利实现的行为，从而产生“纳税应该，纳税光荣” 的观念，并以自觉缴纳税款的行为使自己为法律所确认和维护的纳税人权利得以享有与实现。【知识模块】 纳税服务
