1、国家司法考试卷一（财税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、多项选择题每题所给的选项中有两个或两个以上正确答案，少答或多答均不得分。本部分 51-90 题，每题 2 分，共 80 分。1 根据税收征收管理法规，关于从事生产、经营的纳税人账簿，下列哪些说法是正确的?( )（A）纳税人生产、经营规模小又确无建账能力的，可聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务（B）纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案（C）纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿（D）
2、纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定外，应当保存 10 年2 根据审计法，以下哪些内容构成审计监督的对象?( )（A）国家民政部向某灾区拨救济款 500 万元（B）某省财政厅将 1000 万元财政拨款投资于建设办公楼（C）某国有商业银行总行购买一辆进口汽车花去 50 万元（D）某中外合资电器公司投资广告费 1000 万元3 根据税收征收管理法的规定，以下说法正确的有：( )（A）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起 30 日内，应持有关证件，向税务机关申报办理税务登记（B
3、）税务机关应当自收到申报之日起 30 日内审核并发给税务登记证件（C）从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，应持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记（D）从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，应持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记4 根据税收征收管理法的规定，以下说法正确的有：( )（A）纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送
4、的其他纳税资料（B）扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料（C）纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项（D）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理
5、税款结算5 根据税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：( )（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的6 根据税收征收管理法的规定，关于税务机关进行的税务检查，以下说法正确的有：( )（A）税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况（B）税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机
6、构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（C）税务机关有权凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户（D）税务机关在调查税收违法案件时，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款7 根据企业所得税法的规定，以下说法正确的有：( )（A）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 (以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税（B）个人独资企业、合伙企业依照本法的规定缴纳企业所得税（C）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）
7、非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业8 依据企业所得税法规定，下列各项中可以获得免征企业所得税待遇的有：( )（A）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资（C）企业购置用于节能节水的专用设备的投资额（D）国家需要重点扶持的高新技术企业9 下列关于个人所得税的缴纳，正确的是：( )（A）扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表。（B）所有行业的工资、
8、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表。（C）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。（D）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后十五日内，将应纳的税款缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表10 汽车制造公司第一批生产 10 辆汽车，3 辆客车卖与公交公司用于公共交通运输，2 辆低速载货汽车卖与本地农村居民用于城市间货物运载，剩下 5 辆为自用车辆，其中 2 辆为太阳能汽车。但在公司成立不久，此公司遭遇百年不遇的地震，致使公司濒临破
9、产。在上述案例中，根据我国车船税法规定，哪些车辆可以减征或者免征车船税( )?（A）公交公司购买的用于公共交通运输的 3 辆客车（B）农村居民购买的用于城市间货物运载的 2 辆低速载货汽车（C）汽车制造公司用于自用的 2 辆太阳能汽车（D）汽车制造公司遭遇地震后用于自用的 3 辆普通汽车10 某服装厂从去年 7 月份开张，前两个月生意不错，资金周转顺利，按时向税务机关进行了纳税申报。10 月份，因一些衣服积压，加上有的客户资金没有及时返回，资金周转出现了困难。没有及时进行纳税申报。县国税局催缴两次，该服装厂都没有理会。县国税局经税务局局长批准后，派税务人员扣押、查封、拍卖了该服装厂一批服装，以
10、拍卖所得抵缴 10 月份所欠税款。该服装厂对国税局的做法无法接受，认为自己并非不主动纳税，而是确实存在着困难，因此与国税局发生了争议。请回答下列问题。11 该服装厂与国税局所发生的争议属于什么性质的争议?( )（A）纳税争议（B）处罚争议（C）保全措施上的争议（D）强制执行措施上的争议12 对这类争议纳税人应该选择什么样的法律程序解决?( )（A）向上一级税务机关申请复议（B）向同级政府部门反映，并申请解决（C）可直接向人民法院起诉（D）可先向上一级税务机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院起诉12 甲为一家合伙企业，经税务机关发现有企图逃避纳税义务的行为，并有证据证明。税务机关在规定的纳税
11、期之前，责令限期缴纳应纳税款。在此期限内，税务局又发现该企业有将其库存产品及银行存款私分、转移的迹象，即责成其提供纳税担保。但该企业主要负责人已销声匿迹不能提供担保。请回答问题：13 此时税务机关对其采取税收保全措施，以下做法不当的是：( )（A）经县以上税务局局长批准后对甲企业采取税收保全措施（B）税务机关书面通知甲企业开户银行冻结甲企业的金额相当于应纳税款的存款（C）税务机关扣押、查封甲企业的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）在以其他方法扣缴税款不足时查封企业合伙人住房，责令其家属迁出14 税务机关依法对甲企业采取税收保全措施后，甲企业在规定期限内交纳了应纳税款，此时，税务机
12、关：( )（A）可以根据情况酌情解除税收保全措施（B）可以立即解除税收保全措施（C）必须立即解除税收保全措施（D）必须经县以上税务局局长批准才能解除税收保全措施15 税务机关依法采取强制措施后，甲企业在规定期限内仍未缴纳税款。此时税务机关可以：( )（A）书面通知甲企业开户银行从其冻结的存款中扣缴税款（B）电话通知甲企业开户银行从其冻结的存款中扣缴税款（C）依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产（D）依法变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产15 2001 年 12 月，光大公司应缴纳企业所得税 15 万元，但因征税人员工作失误，只征收了 13 万元。2004 年 1 月，税务机关要求
13、公司补缴 2001 年少缴的 2 万元税款，并加收滞纳金。该公司拒绝不缴，并提出公司发现 2000 年 3 月公司应缴纳企业所得税 18 万元，由于公司财务人员的失误，缴纳了 20 万元，该公司要求折抵遭到了税务机关的拒绝。请回答下列问题。16 关于光大公司税款的征收，下列说法正确的是：( )（A）光大公司可以用多缴纳的 2 万元税款折抵少缴的 2 万元税款（B）光大公司有权要求税务机关退缴多缴纳的 2 万元税款（C）光大公司应当补缴 2 万元税款，并缴纳滞纳金（D）光大公司应当补缴 2 万元税款，但不应缴纳滞纳金17 对光大公司就此事申请复议，并拒不缴纳税款的做法，表述正确的是：( )（A）
14、光大公司有权申请复议，但是不能拒不缴纳税款和滞纳金（B）光大公司无权申请复议（C）光大公司有权申请复议，复议期间，有权不缴纳税款和滞纳金（D）光大公司有权直接提起诉讼18 假设税务机关对光大公司处以罚款，并采取强制措施，光大公司对该处罚和决定不服，下列说法正确的是：( )（A）对处罚决定不服，可以直接起诉，对强制执行措施不服，应先申请行政复议（B）对处罚决定不服，应先申请行政复议，对强制执行措施不服，可以直接起诉（C）光大公司均应先申请复议（D）对处罚决定和强制执行措施不服，光大公司都有权直接提起诉讼18 东升公司未按照规定期限缴纳税款，当地税务机关即下达通知，限期缴纳，期满后，该公司仍未缴纳
15、税款。请回答下列问题：19 税务局限期缴纳的期限不得超过：( )日。（A）60（B） 15（C） 30（D）1020 假设税务机关决定对东升公司采取强制执行措施，发现被采取强制执行措施的财产中有部分已被设定了抵押，抵押权人为甲公司。则以下表述正确的是：( )（A）税收应优先于抵押权（B）甲公司可以要求税务机关提供有关欠税情况（C）东升公司应向抵押权人说明欠税情况（D）甲公司可以行使抵押权21 税务局对东升公司采取了强制执行措施后，此时该公司又被工商行政管理机关发现有销售假冒伪劣商品的行为，决定对其处以罚款，则以下表述正确的是：( )（A）应以罚款来抵缴税款（B）两者按比例清偿（C）罚款所得应优
16、先于欠缴税款征收（D）欠缴税款征收应优先于罚款21 张某自有卡车一辆，拟从事运输业务。在向当地工商行政管理机关申请并取得营业执照后，因故不能按期办理纳税申报而延期申报。进行纳税申报后因特殊困难，不能按期缴纳税款。经批准延期缴纳税款后，在延迟的期限内仍未缴纳税款。 请回答问题：22 张某到税务机关办理纳税申报，按规定可以采取以下方式：( )（A）直接到税务机关办理（B）采取邮寄方式（C）使用数据电文（D）采用电话方式23 对于张某延期进行纳税申报，以下说法正确的是：( )（A）只需具备法定的条件即可自行延期申报，届时向税务机关说明情况即可（B）延期进行纳税申报必须经过税务机关核准（C）可以延期申
17、报的，应当在纳税期内按照上期实际交纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款（D）可以延期申报的，应当在核准的延期内办理税款结算24 对张某因有特殊困难，不能按期缴纳税款这一情况分析正确的是：( )（A）经县以上税务局或者税务分局批准，可以延期缴纳税款（B）经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款（C）经批准延期的最长期限不超过 3 个月（D）经批准延期的最长期限不超过 6 个月25 税务机关发现张某在批准的延期内仍未按规定期限缴纳税款的，致使滞纳税款1 万元。税务机关除责令其缴纳欠缴税款以外，从其滞纳税款之日起，按日加收滞纳金：( )（A）2 元（B） 3 元（C） 5 元
18、（D）10 元25 退税是指在发生超纳、误纳的情况下，税务机关依职权或应纳税人的要求，将已入库多征的税款依法退还给原纳税人的制度。请根据有关法律的规定，回答下列问题：26 在税务机关发现纳税人多缴税款而主动退税的情况下，纳税人享有退税权的期限是多长?( )（A）自结算缴纳税款之日起 1 年内（B）没有期限规定（C）自结算缴纳税款之日起 3 年内（D）自结算缴纳税款之日起 5 年内27 在纳税人发现多缴税款而申请退税的情况下，纳税人享有退税权的期限是多长?( )（A）自结算缴纳税款之日起 3 年内（B）没有期限规定（C）自结算缴纳税款之日起 1 年内（D）自结算缴纳税款之日起 10 年内28 在
19、下面关于退税时应予退还的税款数额的说法中，哪些是正确的?( )（A）在税务机关发现后主动退还的情况下，其退还的数额为纳税人多缴纳的税款（B）在税务机关发现后主动退还的情况下，其退还的数额为纳税人多缴纳的税款并包括银行同期存款利息（C）在纳税人发现后要求退还的情况下，退还的数额是纳税人多缴纳的税款并加算银行同期存款利息，但对依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税不适用加算银行同期存款利息的规定（D）银行同期退税利息是指按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利息计算29 下列关于办理退税期限的说法中，哪些是正确的?( )（A）在税务机关发现纳税人多缴税款而主动退税的情况
20、下，税务机关应当自发现之日起 10 日内办理退还手续（B）在税务机关发现纳税人多缴税款而主动退税的情况下，税务机关应当自发现之日起 15 日内办理退还手续（C）在纳税人发现多缴税款要求退还的情况下，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 60 日内查实并办理退还手续（D）在纳税人发现多缴税款要求退还的情况下，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续国家司法考试卷一（财税法）模拟试卷 4 答案与解析一、多项选择题每题所给的选项中有两个或两个以上正确答案，少答或多答均不得分。本部分 51-90 题，每题 2 分，共 80 分。1 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
21、 根据税收征收管理法实施细则第 23 条的规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，故 A 项说法正确。根据税收征收管理法实施细则第 24 条第 2 款的规定，纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。故 B 项说法正确。税收征收管理法实施细则第 26 条第 1 款的规定，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。故 C
22、 项说法正确。根据税收征收管理法实施细则 第 29 条第2 款的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存十年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。故 D 项说法正确。【知识模块】 财税法2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审计法第 18 条第 2 款：“审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。”故 C 项符合题目要求。第 22 条规定：“审计机关对政府投资和以政府投资为主体的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”故 B 项符合题目要求。第 23 条规定：“审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐
23、赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。”故 A 项符合题目要求。D 项不属于审计监督的对象。【知识模块】 财税法3 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 15 条第 1 款的规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。”根据第 16 条的规定：“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在
24、向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”所以，正确答案为 ABCD。【知识模块】 财税法4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收征收管理法第 25 条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料
25、。”第26 条规定：”纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”第 27 条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”所以，正确答案为 ABCD。【知识模块】 财税法5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 35 条第 1 款的规定：“纳税人有
26、下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二) 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”所以，正确答案为 ABCD。【知识模块】 财税法6 【正确答案】 A,B【试题解析】 税收征收管理法第 54 条规定：“税务机关有权进行下列税务检查：(一 )检查纳税人的账簿、记账凭证
27、、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生
28、产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。”可见，正确答案为 AB。【知识模块】 财税法7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业所得税法第 1 条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”第 2 条规定：“企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法
29、律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。”可见，正确答案为 ACD。【知识模块】 财税法8 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税法第 27 条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： (一) 从事农、林、牧、渔业项目的所得；(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”故 A 正确。第 31 条：“创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资
30、额的一定比例抵扣应纳税所得额。”故 B 不正确。第 34 条：“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。”故 C 项不正确。第 28 条第 2 款：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。”故 D 项不正确。【知识模块】 财税法9 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法第 9 条规定：“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行
31、业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”A 项错误，应为
32、15 天而非 7 天；B 项错误，注意特定行业的例外规定；D 项错误，应为 30 天而非 15 天。因此，正确答案为 C。【知识模块】 财税法10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车船税法第 4 条规定：“对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。”可知 C 作为使用新能源的车船可以减征或者免征车船税，C 正确；D 属于受严重自然灾害影响纳税困难的情形，因此可以减征或者免征车船税，D 正确。车船税法第 5 条规定：“省、自治区、直辖市
33、人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。”可知，A 项正确，当选；B项为农村居民拥有的低速载货汽车，但不是主要在农村地区使用，B 项错误。因此，正确答案为 ACD。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法11 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法第 88 条规定了两种税务争议：纳税争议和处罚争议。纳税争议是对是否缴纳、税款金额的争议。处罚争议则是对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的争议。本题应属于强制执行措施上的处罚争议。故 BD 为正确答案。【知识模块】 财税法12 【
34、正确答案】 A,C【试题解析】 税收征收管理法第 88 条第 2 款规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”故本题正确选项为 AC。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法13 【正确答案】 D【试题解析】 根据税收征收管理法第 38 条的规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县
35、以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。”由此可见，本题的 ABC
36、三个选项符合上述法律规定，只有D 项是被排除之外，符合题意要求，故应该选 D。【知识模块】 财税法14 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理法第 38 条的规定，纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。由此可见，本题 C项是符合题意的，为正确选项。【知识模块】 财税法15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 38 条的规定，税务机关采取保全措施后，纳税人在限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品
37、、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。由此可见，本题的 ACD 三个选项符合上述法律规定，为应选项。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法16 【正确答案】 D【试题解析】 根据税收征收管理法第 51 条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”本案中，纳税人对 2000 年 1 月的企业所得税，到 2004 年才要求退还，税务机关可以不予退还。第 52 条第 1 款规
38、定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”故答案为 D 项。【知识模块】 财税法17 【正确答案】 A【试题解析】 税收征收管理法第 88 条第 1 款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”故 A 为正确答案。【知识模块】 财税法18 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法第 88 条第 2 款规定：“当事人对税务机关
39、的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”故本题应选 D。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法19 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法实施细则第 73 条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15 日。故本题应选 B。【知识模块】 财税法20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收征收管理法第 45 条：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除
40、外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”本案中，抵押权先于强制执行措施，所以抵押权优先于税收。第 46 条规定：”纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。”故本题的答案是 BCD。【知识模块】 财税法21 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法第 45 条第 2 款规定：“纳
41、税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。”所以，本题应选 D。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据税收征收管理法第 26 条的规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”由此可见，本题的正确选项是 ABC 项。【知识模块】 财税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 27 条的规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴
42、税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实行缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”由此可见，本题的正确选项是 BCD 项。【知识模块】 财税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据税收征收管理法第 31 条的规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。”由此可见，本题的正确选项应为 B
43、C 项。【知识模块】 财税法25 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理法第 32 条的规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”由此可见，本题的正确选项是 C 项。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法26 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法第 51 条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库
44、的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”故本题应选 B。【知识模块】 财税法27 【正确答案】 A【试题解析】 税收征收管理法第 5l 条(见上 )。故本题应选 A。注意与上述的区别。【知识模块】 财税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 51 条(见上)，可知 A 对，B 错。 税收征管法实施细则第 78 条规定：”税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起十日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起三十日内查实并办理退还手续。税收征收管理法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。”故 ACD 对。【知识模块】 财税法29 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收征管法实施细则第 78 条(见上)。根据上述法条，本题应选AD。【知识模块】 财税法
