1、全国自考（中国税制）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题1 在公平分配财富方面，最有效的税率形式是 ( )（A）累进税（B）累退税（C）比例税（D）定额税2 税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，称为 ( )（A）计税依据（B）税收要素（C）税源（D）税目3 交通运输营业税的税率属于 ( )（A）比例税率（B）超额累进税率（C）全额累进税率（D）超率累进税率4 假设应税所得为 1000 元；起征点为 800 元，税率为 10，那么应纳税额应为 ( )（A）100 元（B） 80 元（C） 20 元（D）0 元5 在西方税收原则发展的历史上，第一个比较系统地论述税收原则的人是 (
2、)（A）威廉.配第（B）尤斯迪（C）亚当斯密（D）瓦格纳6 1953 年我国对原来的工商税收制度作了若干修正；这次修正税制的主要内容是 ( )（A）统一全国农业税制（B）试行商品流通税（C）一实行“税利合一” 的试点（D）实施两步利改税7 我国开始推行第一步利改税的时间是 ( )（A）1983 年 6 月 1 日（B） 1979 年 11 月（C） 1984 年 8 月（D）1984 年 10 月 1 日8 我国增值税在征税方法上采用的是（A）加法（B）扣额法（C）直接计算法（D）扣税法9 纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税款合并收取的，则确定消费税计税依
3、据的公式为应税消费品的销售额 ( )（A）含增值税的销售额(1-增值税税率或征收率 )（B）含增值税的销售额(1+增值税税率或征收率)（C）含增值税的销售额(1-消费税税率)（D）含增值税的销售额(1+消费税税率)10 以 1 个月为一期的增值税纳税人，于期满后_日内申报纳税。 ( )（A）15（B） 5（C） 10（D）3011 某纳税人自产一批，A 酒用于本企业职工福利，当月没有同类产品价格可以参照，而按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为 ( )（A）(材料成本+加工费)(1-消费税税率)（B） (成本+利润)(1- 消费税税率 )（C）成本 (1+成本利润率)（D）(成本+利润
4、)(1+消费税税率)12 居民企业承担 ( )（A）境内外全部的所得纳税（B）源于我国境内的所得纳税（C）源于我国境外的所得纳税（D）部分纳税义务13 某外国企业在我国设立了经营机构，该外国企业的一笔来源于中国境内的租金所得与该机构无实际联系，则该笔所得应 ( )（A）适用 33的税率征税（B）适用 15的税率征税（C）适用 20的税率征税（D）不征收所得税14 企业整体资产置换中，作为资产置换补价的货币性资产低于整个资产置换交易公允价值的_，除与补价相对应部分的资产转让所得或损失应在交易当期确认外。经有权税务机关确认，资产置换双方可暂不确认资产转让所得或损失。 ( )（A）15%（B） 18
5、%（C） 20%（D）25%15 根据我国个人所得税法，个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包承租经营所得，适用的超额累进税率是 ( )（A）525（B） 535（C） 545（D）55516 现行资源税是采用_的方法征收的。（A）从量定额（B）从价定额（C）从量比例（D）从价比例17 为了防止以生前赠与逃避遗产税税收负担；一般在开征遗产税的同时还需要 ( )（A）营业税（B）房产税（C）契税（D）赠与税18 按照有关规定，外商投资企业在中华人民共和国境内使用的车船应该缴纳的是 ( )（A）车船使用税（B）车船税（C）船舶吨税（D）车船使用牌照费19 下列不属于城市维护建设税纳税义务灭的
6、单位是 ( )（A）缴纳增值税的单位（B）缴纳营业税的单位（C）外商投资企业（D）缴纳消费税的单位20 下列税种中属于在生产和流通阶段形成收入的过程中对生产经营企业与个人的收入进行调节的是 ( )（A）资源税（B）企业所得税（C）契税（D）消费税二、多项选择题21 在我国现行税法体系中，属于税收法律的有 ( )（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国企业所得税法（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中华人民共和国增值税暂行条例（E）中华人民共和国农业税条例22 瓦格纳的四项九端原则中，从属于国民经济原则的有 ( )（A）充分原则（B）弹性原则（C）税源选择原则（D）税种选择原
7、则（E）税务行政原则23 利改税的第二步改革，把原来的工商税按性质划分为 ( )（A）资源税（B）产品税（C）增值税（D）营业税（E）盐税24 各国增值税税制不同之处丰要表现在 ( )（A）实施的范围不同（B）对固定资产的处理不同（C）税率运用的多少不同（D）征税的方法不同（E）纳税人不同25 下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有 ( )（A）用于集体福利的购进货物的进项税额毛（B）用于免税项目的非应税劳务的进项税额（C）用于应税项目的应税劳务的进项税额（D）用于非正常损失的购进货物的进项税额（E）用于生产商品的已验收入库材料的进项税额26 下列经营行为属于营业税征收范围的有 ( )（A）装卸
8、搬运业务（B）修补建筑物业务（C）装配、安装医疗实验设备业务（D）传递实物信息的业务（E）售楼业务27 企业内部营业机构之间发生融通资金、调剂资产使用和提供内部经营管理服务等内部业务往来的，在计算应纳税所得额时不得列为成本等费用和损失的项目有 ( )（A）支付给总机构的服务报酬（B）利息（C）支付给总机构的特许权使用费（D）缴纳的地方所得税税（E）租金28 我国对资源征税的税种主要有 ( )（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用税（D）土地增值税（E）房产税29 下列关于契税的说法，正确的有 ( )（A）契税的纳税人是我国境内转移土地、房屋权属的承受者（B）契税实行差别比例税率（C）契
9、税的征税对象是土地使用权和房屋权属转移的土地和房屋（D）契税的纳税人不包括国有单位（E）土地使用权出售，计税依据是成交价格30 城市维护建设税的计税依据有 ( )（A）增值税的实缴税额（B）企业的生产经营收入（C）企业的所得额（D）营业税的实缴税额（E）消费税的实缴税额三、名词解释31 纳税主体32 企业重组四、论述题33 按对固定资产处理的方法不同，增值税可分为几种类型?请论述各种类型增值税的含义及其优缺点。五、计算题34 某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2006 年 8 月，该公司发生如下业务：(1)一销售自产小汽车 30 辆，取得汽车价款+ (不含增值税 )600 万元，另外，向购买方
10、收取价外费用 5 万元。(2)销售自产轮胎取得的销售额 (含增值税)80 万元。(3)购进各种生产用的材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 60 万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费 3 万元。8 月份该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为 3；小汽车适用的消费税税率为 5；支付运输费用按 7的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为 17。计算该公司 8 月份应纳的增值税税额和消费税税额。35 某机械制造企业 2008 年产品销售收入 3500 万元，销售成本 2000 万元，销售税金及附加 12 万元，销售费用 200 万
11、元 (含广告费 100 万元)，管理费用 500 万元 (含招待费 20 万元，办公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元)，其他补充材料：(1)当年 9 月起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元； (2)企业已经缴纳税款 190 万元计算：该企业所得税前可扣除的销售费用该企业所得税前可扣除的管理费用该企业应纳税所得额该企业应纳的所得税税额该企业 2008 年度应补 (退) 的所得税税额36 某老师 2008 年 6 月收入情况如下： (1)工资收入 3100 元 (2)奖金 3700 元 (3)取得稿酬 3800 元 (4)出售自有自用 7 年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价值和
12、售房时各项税费后取得净收入 12 万元计算该教师 6 月份应该缴纳的个人所得税。37 某公司为增值税一般纳税人，以商品批发零售为主，同时兼营装修业务。2003年 8 月发生如下业务：(1)从某工厂购进商品一批，价税合计 310 万元，增值税率为 17，另从一小规模纳税人处购买商品一批，价款 20 万元，未取得增值税专用发票。(2)当月承揽一装修业务，取得收入 30 万元，(3)当月销售商品取得销售收入价款合计 480 万元 (含增值税)，增值税率为 17(4)因管理不善发生 起火灾，烧毁商品价值 18 万元 (含税)该公司将商品零售业务和装修业务统一核算，计算该公司当月应缴增值税额。全国自考（
13、中国税制）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A2 【正确答案】 D3 【正确答案】 A4 【正确答案】 A【试题解析】 起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。因此，应纳税额=100010=100( 元) 。答案为 A。5 【正确答案】 B6 【正确答案】 B7 【正确答案】 A8 【正确答案】 D9 【正确答案】 B10 【正确答案】 C11 【正确答案】 B12 【正确答案】 A13 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实
14、际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税适用税率为 20。答案为 C。14 【正确答案】 C15 【正确答案】 B16 【正确答案】 A17 【正确答案】 D18 【正确答案】 B19 【正确答案】 C【试题解析】 目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的消费税、增值税、营业税不征收城市维护建设税。故缴纳外商投资企业不属于城市维护建设税纳税义务人。答案为 C。20 【正确答案】 D二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C22 【正确答案】 C,D23 【正确答案】 B,C,D,E24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,B,D26 【正确答案】 A,B,C,D,
15、E【试题解析】 营业税是对在我国境内销售应税劳务或不动产的单位和拿人征收的一种税。现行营业税的征税范围包括交通运输业。建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等。据此，本题选项 A 所述内容属于交通运输业；选项 B、C 属建筑业应征营业税的范围；选项 D属邮电通信业；选项 E 属销售不动产业务。答案为 ABCDE。27 【正确答案】 A,B,C,E28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 契税的纳税人为承受人。即在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。征税的对象是土地使用权和房屋权属转移的土地和房
16、屋，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。税率采用幅度税率 35。答案为 ACE。30 【正确答案】 A,D,E三、名词解释31 【正确答案】 纳税主体是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。32 【正确答案】 企业重组是涉及一个或者一个以上企业的实质性或者重大的法律或者经济结构改变的交易，包括企业法律形式和地址的改变，资本结构调整，整体资产转让，整体资产置换，合并，分立等等。四、论述题33 【正确答案】 按照对固定资产处理的方法不同，增值税可分为消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。(1)消费型增值税是征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部
17、扣除。就整个社会来说，课税对象只限于消费资料，故称之为消费型增值税。西方国家多实行这种类型的增值税。这样做的目的在于鼓励投资，加速设备更新。(2)收入型增值税，即征收增值税时，只允许扣除计人固定资产的折旧部分应该分摊的税金。就整个社会来说，课税的依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。这种类型的增值税，同消费型增值税相近似，也允许对生产用的固定资产进行扣除，只是扣除的时间和方法不同前者是将外购固定资产一次性扣除，后者则只允许在应纳税款的所属期内扣除固定资产当期的折旧费用。(3)生产型增值税，即征收增值税时，不允许扣除固定资产的已纳税金。这样，就整个社会来说，课税的依据既包括消费资料，也包括生产
18、资料，相当于生产的固定资产和各种消费产品的生产总值，即课征的范围与国民生产总值相一致，故称为生产型增值税。由于扣除范围中不包括固定资产，生产型增值税仍在一定程度上带有阶梯式流转税的各种弊端，并且会人为地提高新投资的成本，影响纳税人投资的积极性；同时，在计税时也会遇到划分上的麻烦。但是，生产型增值税对资本(资金)有机构成低的行业或企业和劳动密集型生产有利，因此，在经济不发达的国家，尽管为数较少，还是有些国家选择生产型增值税。五、计算题34 【正确答案】 该公司 8 月份应纳的增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=600+5(1+17)+80(1+17 )17-(60+37)=5414 万元该公
19、司 8 月份应纳的消费税税额=含增值税销售额(含增值税税率) 消费税税率=600+5(1+17)5 +80(1+17)3 =32 26 万元35 【正确答案】 (1)该企业所得税前可扣除的销售费用为 200 万元。广告费限额：350015 =525 万元，广告费没有超支(2)业务招待费费按照发生额的 60扣除，最高不得超过销售营业收入的 5。业务招待费限额计算 35005=175 万元；2060=12 万元，可以扣除 12 万元。当年应该计入成本费用的房租=3624 个月4 个月=6 万元存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出。该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36
20、-61)-2=460 万元(3)该企业应纳税所得额=3500-2000-12-200-460=828 万元(4)该企业应纳的所得税税额=82825 =207 万元(5)该企业 2008 年度应补(退) 的所得税税额=207-190(预交)=17 万元36 【正确答案】 6 月份工资和奖金应纳税额=(3100+3700-2000)15 -125=595 元稿酬应纳所得税=(3800-800)20 (1-30 )=420 元出售自有自用唯一住房免征个人所得税。该教师 6 月份应该缴纳的个人所得税=595+420=1015 元37 【正确答案】 当月销项税额=480(1+17)17+3017 =7484 万元当月进项税额=310(1+17)17 =4504 万元当月应纳的增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=7484-4504=29 8 万元
