1、全国自考（税法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题1 税收在一个国家中一般占财政总收入的比例为 ( )（A）65% 一 75%（B） 75一 85（C） 75一 95（D）85一 952 我国实行超率累进税率的税种是 ( )（A）增值税（B）个人所得税（C）资源税（D）土地增值税3 决定税收法律关系实质的是 ( )（A）内容（B）客体（C）主体（D）国家4 我国车船税属于 ( )（A）中央税（B）地方税（C）中央、地方共享税（D）中央、地方各自征收的独立税5 根据增值税法律制度规定，应征收增值税的事项是 ( )（A）房地产开发公司销售房产（B）煤气公司供应管道煤气（C）保险公司提供财产保
2、险（D）某研究所转让专利权6 某食品店为增值税小规模纳税人。2008 年 9 月取得含税销售收入 20800 元，该店应纳增值税的计算式为 ( )（A）20800(1+4) 4%（B） 208004（C） 20800(1+6) 6（D）208006 7 增值税的起征点仅适用于 ( )（A）个人纳税人（B）生产企业纳税人（C）商业企业纳税人（D）小规模纳税人8 从小规模纳税人工业企业购进的货物，农产品的退税率为( )（A）5（B） 8（C） 11（D）179 实行定额税率的消费税税目是 ( )（A）啤酒（B）烟丝（C）酒精（D）金银首饰10 下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的是 ( )（A
3、）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（B）自产自用的应税消费品，用于在建工程的（C）委托加工的应税消费品(委托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的（D）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产应税消费品的11 转让不动产有限产权或永久产权，以及单位将不动产无偿赠与他人，应当征收 ( )（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）土地增值税12 某饭店附设独立核算的卡拉 OK 厅，5 月份取得餐厅收入 60 万元，客房收入 24万元，卡拉 OK 厅包厢收入 20 万元。营业税条例规定服务业税率 5，当地政府确定的娱乐业税率 20，则该饭店当月
4、应纳营业税的计算公式为 ( )（A）(60+24+20)20（B） (60+24-420)5%（C） (60+24)5 %+20 20（D）605%+(24+20)2013 纳税人承包的工程跨省的，其营业税的纳税地点为 ( )（A）纳税人居住地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人承包合同签订地（D）纳税人建筑劳务发生地14 有限责任公司的个人股东从公司获得的利润 ( )（A）按工资、薪金所得征收个人所得税（B）按劳务报酬所得征收个人所得税（C）按红利所得征收个人所得税（D）按偶然所得征收个人所得税15 王某 5 月份取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500元。王某应
5、就其特许权使用费所得缴纳个人所得税 ( )（A）1160 元（B） 1180 元（C） 1200 元（D）1500 元16 依法应当到主管税务机关办理个人所得税自行申报的纳税人是 ( )（A）在中国企业就业的外籍人士（B）在外国企业就业的中国公民（C）年所得在 12 万元以上的纳税人（D）年应税所得在 12 万元以上的纳税人17 企业所得税法规定的企业所得税一般税率为 ( )（A）10（B） 15（C） 20（D）2518 按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是 ( )（A）企业自行开发无形资产支出未形成资产的部分（B）非公益、救济性捐赠（C）
6、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入有关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息（D）发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的部分19 依据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是 ( )（A）25（B） 20（C） 18（D）1520 经济合作与发展组织倡导的防止资本弱化避税的两种方法是 ( )（A）正常交易法和固定比率法（B）成本核算法和固定比率法（C）市场价格法和固定比率法（D）成本核算法和正常交易法21 下列应当征收关税的是 ( )（A）无商业价值的货样（B）海关放行前损失的货物（C）外国政府无偿赠送的物资（D）关税税额在人民币 50 元以上
7、的一票货物22 赵某向国家专利局申请发明专利，取得专利权证书。该证书的印花税纳税人是 ( )（A）赵某（B）国家专利局（C）专利的实际使用人（D）围家专利局和赵某都是纳税人23 下列可能作为房产税纳税人的是 ( )（A）房屋产权使用人（B）外商投资企业（C）外国企业（D）外国人24 关于房产税缴纳的说法中，正确的是 ( )（A）按季计征，分期缴纳（B）按年计征，分期缴纳（C）按季计征，一次性缴纳（D）按年计征，一次性缴纳25 依法应当征收车船税的车辆是 ( )（A）110 专用车（B）邮政专用车（C）军队训练车（D）消防车26 按税法规定下列需要缴纳城镇土地使用税的是 ( )（A）直接用于林业
8、的生产用地（B）国家财政部门拨付某斟有事业单位自用的土地（C）某生产企业用地（D）国家机关自用的土地27 纳税人所在地在县城、建制镇的，其缴纳城市维护建设税适用的税率是 ( )（A）7%（B） 5%（C） 3%（D）1%28 会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证和( )（A）收款凭证（B）付款凭证（C）记账凭证（D）转账凭证29 纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税款后_ 内解除税收保全措施。 ( )（A）12 小时（B） 2 日（C） 3 日（D）24 小时30 下列关于税收行政复议的特点的表述正确的是 ( )（A）税收全面审查（B）具有前置性（C）遵
9、循自动保护原则（D）是刑事司法行为二、多项选择题31 税法的特征包括 ( )（A）调整税收关系（B）以确认税收权利义务为内容（C）权利义务不对等（D）实体内容和征管程序相统一（E）税法主体地位平等32 下列税目，适用于 3营业税税率的是 ( )（A）交通运输业（B）建筑业（C）邮电通信业（D）文化体育业（E）娱乐业33 属于个人工资、薪金所得的有 ( )（A）津贴（B）补贴（C）劳动分红（D）年终加薪（E）稿费34 花税的特点是 ( )（A）征收范围广（B）税负轻（C）纳税人自行纳税（D）实行代扣代缴纳税方式（E）实行代收代缴纳税方式35 税务代理机构包括 ( )（A）税务师事务所（B）会计师
10、事务所（C）律师事务所（D）审计师事务所（E）税务咨询机构三、名词解释36 资源税37 分税制38 固定资产39 土地增值税四、简答题40 简述税法的要素及其种类。41 何谓法定增值额? 何谓理论增值额 ?42 简述我国对个人所得税采用的模式。43 简述契税的计税依据。五、论述题44 试述税务代理的范围。六、案例分析题45 OK 年酒厂(增值税一般纳税人)在某纳税期内发生下列业务：(1)从某粮食经营部门(一般纳税人) 购进大麦一批，价值 100 万元(不含税)；(2)购进其他用于应税项目的原料，价值 10 万元(不合税)；(3) 购进生产设备一台，价值 20 万元(不合税)；(以上业务均有符合
11、规定的增值税专用发票)(4) 向一般纳税人销售啤酒 3000 吨，每吨单价 3200 元(不合税) ，货款已收；(5) 向个体户销售啤酒 300 吨，每吨单价 3500元(普通发票 )；(6) 向某新闻发布会赞助啤酒 1 吨，价值 3200 元(不合税)；(7) 分给本厂职工啤酒 10 吨，价值 32000 元(不含税)；(8) 上期未抵扣的进项税金为 8000 元。要求：根据上述材料，计算该啤酒厂应纳增值税额，并说明理由。46 中国公民孙某是一外商投资企业的中方雇员，2007 年收入情况如下：(1)112月每月取得由雇佣单位支付的工资 2 万元；(2)3 月份因意外事故获得保险赔款5000
12、元；(3)5 月份一次性取得稿酬收入 1 万元；(4)6 月份取得国债利息收入 8000元。对于以上收入，尽管孙某已经被告知，凡是需要缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证的原件，但孙某仍不放心。他找到税务师事务所，就以下问题提出了咨询：问题：(1)2007 年取得的四项收入，哪些需要缴纳个人所得税，哪些不需要缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的各项收入中，支付单位扣缴个人所得税时，是如何计算的?全国自考（税法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 税收从社会成员中强制，无偿地取得一部分收入，具体是通过税法保障其实现的。税收收入
13、是国家的主要财政收入，一般占财政收入的 85一95。2 【正确答案】 D【试题解析】 超率累进税率，是指把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，按不同超倍数额采用不同的累进税率计征。如土地增值税即实行四级超率累进税率。3 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律关系的内容即税法主体权利和税法主体义务,决定了税收法律关系的实质，是税收法律关系的核心。4 【正确答案】 B【试题解析】 地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税(尚未开征)、车船使用税，车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业
14、税及其他地方附加。5 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税暂行条例的规定，我国增值税的征税范同为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。销售不动产、转让无形资产属于营业税的征税范围。境内保险机构提供的保险业务属于营业税的应税劳务，应征营业税。选项 A、C、D 属于营业税的征税范围。选项 B 属于增值税的征税范围中的销售货物。6 【正确答案】 B【试题解析】 根据我国现代增值税法的规定，小规模纳税人按照简易办法计算应纳增值税税额，即按照货物或者提供应税劳务取得的销售额和规定的适用证收，率计税。本题中该店含税销售收入为 20800 元，所以该店应纳增值税计算公式为208004。7 【正确答
15、案】 A【试题解析】 根据增值税暂行条例及其实施细则规定，个人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，就其销售额全额征收增值税。因此增值税的起征点只适用于个人纳税人。8 【正确答案】 A【试题解析】 从小规模纳税人工业企业购进的货物，农产品的退税率为 5；从小规模纳税人商贸企业购进的货物，出口退税率为 4；其他产品的退税率为6。9 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒的税率是 220 元吨或 250 元吨，属于定额税率；烟丝的税率是 30，酒精、金银首饰的税率都是 5。10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面
16、(用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品)的，在移送使用时应缴纳消费税。选项 A 用于连续生产应税消费品，选项 C、D 在移送时已经缴纳了消费税，故不再缴纳。11 【正确答案】 C【试题解析】 单位或个人转让不动产有限产权或永久产权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应当征收营业税。12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人兼有不同营业税税目的应税收入，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额。该饭店经营的餐饮和客房属于服务业，对这两部分的营业额同意征收营业税，而卡拉 OK 的收入按照
17、娱乐业征税。因此，计算公式为(60+24)5+2020 。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。14 【正确答案】 C【试题解析】 在个人所得税的征税对象中，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。红利是指股份公司在支付优先股股息后，向普通股股东分配的利润。有限责任公司的个人股东从公司获得的利润，亦属于红利。15 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得
18、适用 20的比例税率。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。所以王某应纳税所得额为(3000800)+4500(120)=5800 元，应纳税额为 5800 20=1160 元。16 【正确答案】 C【试题解析】 根据个人所得税法实施条例第 36 条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 1 2 万元以上的；(2)从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。选项 C 属于应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形。17
19、【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税的税率有普通税率和优惠税率之分。一般来说，企业所得税的税率属于普通税率，为 25。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业的非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠，属于企业所得税不得扣除的项目之一。选项 A 属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出中的成本；选项 C、D 分别属于坏账损失与自然灾害损失，都属于准予扣除的项目。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税法第 28 条的规定，降低税率的情况主要有两种：(1)符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税
20、。20 【正确答案】 A【试题解析】 资本弱化目前已引起各国税务当局的密切关注。许多国家都对此采取特殊的反避税规定，其中以经济合作与发展组织(OECD)提倡采用的两种方法较为典型，即正常交易法和固定比率法。21 【正确答案】 D【试题解析】 根据海关法和进出口关税条例的规定，下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前损失的货物；(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。选项 D 关税税额在人民币 50 元以上的一票货物不免征关税。22 【正确答案】 A【试题
21、解析】 印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证的不同，具体纳税人不同。本题中，取得专利权证书的行为，应适用领受人纳税，即领取并持有权利许可证照的单位和个人纳税，即赵某是印花税纳税人。23 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业、外国企业和外国人应当依法缴纳城市房地产税，不是房产税的纳税人。所以只有 A 选项房屋产权使用人可能作为房产税的纳税人。24 【正确答案】 B【试题解析】 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考
22、查免征车船税的车船项目。军队、武警专用的车船可以免征车船税，110 专用车、消防车属于免征车船税的项目。26 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法规定，可以免征城镇土地使用税的有：国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地等，选项 A、B、D 属于免征城镇土地使用税的情形。选项 C 生产企业用地属于应征城镇土地使用税范围。27 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人所在地在县城、镇的，其缴纳城建税税率为 5。28 【正确答案】 C【试题解析】 凭证是指纳税人记载生产经营业务，明确经济责任的书面证明。 会计凭证按其用途和填制
23、程序不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证有增值税专用发票、普通发票等，记账凭证按其反映生产经营业务内容的不同又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。29 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查税收保全的相关知识。税务机关责令纳税人提供纳税 担保，但纳税人不能提供的，经县以上的税务局(分局)局长批准，税务机关可以对纳税人采取冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款，以及扣押、 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产等税收保全措施，但纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税款后 24 小时内解除税收保全措施。30 【正确答案】 B【试题解析】 税收行政复议的特点
24、：(1)税收行政复议以税务争议为对象； (2)税收行政复议遵循“不告不理”原则；(3)税收行政复议具有前置程序 的特点；(4)税收行政复议是一种行政司法行为。不经复议不得提起诉讼。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税法所独具的基本特征有以下四点：(1)税法是调整税收关系的法；(2)税法是以确认税收的权利(力) 和义务为主要内容的法；(3)税法是权利义务不对等的法；(4)税法是实体内容和征管程序相统一的法。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率。具体规定是：(1)交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业的税率为 3。
25、(2)转让无形资产、销售不动产和服务业税率为 5%。(3)金融保险业税率为 5。对农村信用社减按 5%的税率计征营业税。(4)娱乐业实行 5一 20 %的幅度税率。从 2001 年 5 月 1 日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为，一律按 20的税率征收营业税。适用 3税率的只有选项A、B、C、D 所述内容。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 工资、薪金所得，即个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税是指国家对纳税
26、主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。印花税具有下列特点：(1)征收范围广；(2)税负轻；(3)纳税人自行完税。35 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 税务代理机构是指税务师事务所和经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。其中，经批准的其他机构主要是指会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等。三、名词解释36 【正确答案】 资源税是指以占用和开发国有自然资源获取的收入为征税对象的税种。37 【正确答案】 分税制是指中央与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。38 【正确答案】 固定资
27、产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。39 【正确答案】 土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物，及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。四、简答题40 【正确答案】 (1)税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。(2)税法要素的种类： 税法的定义性要素，即税收的法律术语。 税法的规则性要素，即税法的行为规范。税法的原则性要素，即税法的基本原则。41 【正确答案】 法
28、定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。理论增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值，即相当于商品价值(C+V+M)的 V+M，包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。42 【正确答案】 (1)我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为 11 种，这意味着凡是被列举征税的项目才征税，没有列举的项目则不征税。对不同种类的所得扣除标准不一，适用的税率和税前扣除项目各异，且各类所得不再汇总计税。(2)一般认为我国个人所得税课税模式应转为综合所得税制，如果不能一步到位的话，可以先实行混合所得税制，再在合适时机下过渡到综合所得税
29、制。43 【正确答案】 (1)买卖取得为成交价。(2)赠与为税务核定价。(3)交换取得为差额，由低价值一方纳税。(4)划拨补交的为补交的土地使用权出让费或土地收益。(5)房屋附属设施，分期付款的以合同总价计征；附属设施权属单独计价的，按当地确定的税率征税；与房价统一计价的，适用与房屋相同的税率。(6)个人无偿赠与不动产行为，对受赠人全额征收契税。五、论述题44 【正确答案】 (1)税务登记；(2)除增值税专用发票的领购；(3)纳税申报；(4)缴税或申请退税；(5)制作涉税文书；(6)审查纳税情况；(7)建账建制，办理税务；(8)税务咨询、受聘税务顾问；(9)税务行政复议手续；(10)其他业务。
30、六、案例分析题45 【正确答案】 (1)进项税额，适用 13的低税率，允许抵扣。(2)进项税额，适用 17的税率，允许抵扣。(3)固定资产，其进项税金不可以抵扣。(4)向一般纳税人销售啤酒，应计算销项税额。(5)向个体户销售啤酒，其销售额为含税价格，应换算成不含税价格后计算销项税额。(6)赞助啤酒，视同销售行为，应征收增值税。(7)自产货物分给本单位职工使用，视同销售行为，征收增值税。(8)上期未抵扣的进项税金结转本期抵扣。(9)销项税额=30000 32+300035(1+17%)+0.32+3217=17905(万元)(10)进项税额 =10013+1017=147(万元)(11)应纳增值税额=销项税额一进项税额=179 05 147 一 O8=163 55(万元)46 【正确答案】 (1)2007 年孙某取得的四项收入中，第项和第 项收入需缴纳个人所得税，第项和第 项收入不需要缴纳个人所得税。(2)支付单位扣缴税款的计算： 雇佣单位扣缴税款=(200002000)20-37512=38700(元)稿费收入扣缴税款=100000(120)20%(130)=1120( 元)
