1、A)注册税务师税法()-增值税(八)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.某企业(增值税一般纳税人)于 2010年 9月将一辆自己已使用 1年的小轿车(原价 12万元)，以 10万元的价格售出，其正确的税法处理方法是_。 A.按简易办法依照 6%征收率计算应纳增值税 B.按简易办法依照 4%征收率计算应纳增值税 C.按简易办法依照 4%征收率减半计算应纳增值税 D.不缴增值税（分数：2.00）A.B.C.D.2.某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 4月把资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已经使用 4
2、年的机器设备，取得收入 9200元(原值为 9000元，未抵扣过进项税额)；销售自己使用过的应缴消费税的机动车，取得收入 64000元(原值为 56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为_元。(以上收入均为含税收入) A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24（分数：2.00）A.B.C.D.3.东北某城市的一家造船厂，2009 年购进一套生产设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款 300万元(其进项税额已按规定计算抵扣)。2012 年 3月 18日，将这套设备以含税价 250万元出售，则该厂转让该
3、设备于 3月份应纳的增值税为_万元。 A.36.32 B.9.62 C.4.90 D.4.81（分数：2.00）A.B.C.D.4.四川省成都市的一家石油公司(增值税一股纳税人)，2007 年购进一套炼油设备价值 1200万元(不含税)，由于技术改造原因，2010 年 5月该公司将该套炼油设备转让给东北一家石油企业，含税售价为 1000万元，则成都市的这家石油公司应纳增值税为_万元。 A.19.23 B.38.46 C.40 D.145.30（分数：2.00）A.B.C.D.5.某生产企业属增值税小规模纳税人，2010 年 6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专刚发
4、票，取得不含税收入 30000元；销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 98000元(原值为 120000元)。该企业上述业务应缴纳的增值税为_元。 A.2784.62 B.2802.91 C.3754.37 D.4669.23（分数：2.00）A.B.C.D.6.军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是_。 A.军队系统企业为部队生产弹药 B.军需工厂对民众销售服装 C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具 D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材（分数：2.00）A.B.C.D.7.依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是_。 A.农业生产者销售外购的农业产品 B
5、国有粮食购销企业销售的食用植物油 C.农贸市场批发和零售的农膜 D.商场销售的水产品罐头（分数：2.00）A.B.C.D.8.国家对有机肥产品免予征收增值税，下列说法正确的是_。 A.纳税人批发、零售有机肥不适用免征增值税政策 B.生物有机肥不属于免税有机肥范围 C.纳税人销售免税有机肥，不得开具增值税专用发票 D.纳税人批发免税有机肥，不得开具普通发票（分数：2.00）A.B.C.D.9.某软件开发企业 2010年 3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346元；支付运费 300元，取得的国有运输企业开
6、具的运费发票上列示：运输费用 200元，保管费 60元，押运费 40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为_元。 A.10200 B.2040 C.10193 D.2010（分数：2.00）A.B.C.D.10.黑龙江省某供热企业(增值税一般纳税人)2009 年度供热期间，向居民个人供热，直接向居民开具普通发票取得收入 500万元；向企业单位供热，开具增值税专用发票取得不含税收入 1200万元；当年购进煤炭取得的增值税专用发票上注明价款 600万元。当年该企业应缴纳的增值税为_万元。 A.72 B.84 C.102 D.132（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项中，符合增值税纳税人
7、放弃免税权有关规定的是_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 36个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.12.按照增值税有关规定，下列关于增值税计税依据说法正确的是_。 A.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额 B.以旧换新销售方式的销售净额 C.以物易物销售方式的销售净额 D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额（分数：2.00）A.B.C.D.13.根据出口退免税的
8、有关规定，下列业务享受出口免税又退税政策的是_。 A.来料加工复出口的货物 B.国家计划外出口的原油 C.出口稀土金属矿 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（分数：2.00）A.B.C.D.14.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2010 年 5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800元，每条项链取得差价款 1700元；向消费者取得首饰修理费 2270元。该金店上述业务应纳增值税_元。 A.4940.17 B.5270 C.7264.96 D.7594.79（分数：2.00）A.B
9、C.D.15.某商场为增值税一般纳税人。2010 年 1月销售电脑 280台，每台零售价格为 7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回 2台，上月该型号电脑每台零售价格为 6786元，尚未取得税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000元，增值税税额 1870元；本月购进电脑，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为 35000元，本月申请并通过了认证。该商场当月上述业务应纳增值税_元。 A.250498 B.250430 C.252470 D.248628（分数：2.00）A.B.
10、C.D.16.2010年 12月，某企业年末盘点，发现上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500元，已申报抵押进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140元(包括运费成本 520元)；由于玉米市场价格下降，存货发生跌价损失 1100元。该企业上述业务应转出进项税额_元。 A.5500 B.4500 C.5660.52 D.4600.23（分数：2.00）A.B.C.D.17.某生产企业是增值税一般纳税人(有出口经营权)，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2010 年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款 200万元，外购货物准予抵
11、扣进项税额 34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100万元；上期末留抵税款 6万元；本月内销货物不含税销售额 100万元；本月出口货物销售额折合人民币 200万元。该企业当月应退增值税_万元。 A.13 B.10 C.70 D.17（分数：2.00）A.B.C.D.18.某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机 10台，取得现金收入 58500元(含增值税)，旧洗衣机作价 2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为_元。 A.8500 B.8160 C.8840 D.9547.20（分数：2.00）A.B.C.D.19.某商场以“买一赠一”方
12、式销售货物。本期销售 A商品 50台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B商品 50件(B 商品不含税单价为 1200元/什)。A、B 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额为_元。 A.170000 B.178718 C.180000 D.180200（分数：2.00）A.B.C.D.20.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 9月销售啤酒 80万元(已开具增值税专用发票)，当期出租包装物收取押金 2.34万元。同年 2月份收取的包装物押金 5.85万元本月已逾期。上述押金均单独记账核算。则该厂 9月份应申报的销项税额为_万元。 A.12.47 B.13.6 C
13、14.45 D.14.59（分数：2.00）A.B.C.D.21.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为 128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金 2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为 7.02万元。该企业本期应申报的增值税销项税额为_万元。 A.18.7 B.19.04 C.19.72 D.20.06（分数：3.00）A.B.C.D.22.2009年 3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000元，另外收取包装物押金 3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400元，另外收取包装物押金 1500元。副食
14、品公司按合同约定，于 2009年 12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取同全部押金。就此项业务，该酒厂 2009年 3月计算的增值税销项税额应为_元。 A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85（分数：3.00）A.B.C.D.23.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2009 年 7月采取“以旧换新”方式销售 24K纯金项链 10条，每条新项链对外销售价格 3000元，旧项链作价 1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000元。该项“以旧换新”业务 7月份应计的增值税销项税额为_元。 A.2905.98 B.34
15、00 C.4358.97 D.5100（分数：3.00）A.B.C.D.24.某家电零售企业本月销售某型号 25寸彩电 200台，每台零售价 3200元。上月售出的同型号彩电，本月退货 4台(上月每台零售价 3300元)，货已退给厂家，办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为_元。 A.90747.45 B.91073.50 C.91131.62 D.106624（分数：3.00）A.B.C.D.25.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各 1000件，不含税售价分别为每件 70元、50 元和30元。如果 30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本
16、月计算销项税额的销售额应为_元。 A.130000 B.150000 C.180000 D.210000（分数：3.00）A.B.C.D.26.某企业(增值税一般纳税人)2010 年 9月将外购的一批经营性建筑材料(购进时取得的增值税专用发票上注明不含税价款 30万元)，赠送给关联企业 20%。该材料本企业无同类产品售价，则该纳税人本月应计算的增值税销项税额为_元。 A.0 B.8580 C.10200 D.11220（分数：3.00）A.B.C.D.27.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 409500元，当月进项税额为 51000元，该企业当月应纳增值税为_元。 A.8500 B.
17、14675 C.16815 D.59500（分数：3.00）A.B.C.D.28.某百货公司为增值税一般纳税人，2010 年 4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为 62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 30000元，则该百货公司 4月份应纳增值税为_元。 A.2400 B.2496 C.3966.67 D.9066.67（分数：3.00）A.B.C.D.29.某喷雾器厂(增值税一般纳税人)2010 年 3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入 50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入 10万元。当月购入零配件取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.4万元(发票于当
18、月已通过认证，款项未付，零配件尚未验收入库)。则该厂 3月份应纳增值税为_万元。 A.4.25 B.4.4 C.4.55 D.6.8（分数：3.00）A.B.C.D.30.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2010 年 3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费 3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税_万元。 A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.
19、37（分数：3.00）A.B.C.D.31.企业外购的下列货物，可以作进项税额抵扣的是_。 A.外购的货物用于不动产建造 B.外购的礼品无偿赠送给客户 C.外购的洗涤用品用于职工福利 D.外购粮食用于本企业食堂（分数：3.00）A.B.C.D.32.20lO年 3月企业发生的下列运费中，不允许计算扣除进项税额的是_。 A.销售自用的机器设备支付的运输费用 B.外购电力支付的运输费用 C.外购自用轿车支付的运输费用 D.收购免税农产品支付的运输费用（分数：3.00）A.B.C.D.33.某企业系增值税一般纳税人，下列已申报抵扣进项税额的项目中，应当从当期进项税额中剔除的是_。 A.发给本企业职工
20、的自产产品所耗用的购进货物 B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物 C.分配给投资者的购进货物 D.无偿赠送给某单位的购进货物（分数：3.00）A.B.C.D.34.下列属于非正常损失，不得抵扣进项税额的是_。 A.地震损失的购进货物 B.雪灾损失的产成品所耗用的购进货物 C.车间报废产品所耗用的购进货物 D.发生霉烂变质的购进货物（分数：3.00）A.B.C.D.35.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：3.00）A.B
21、C.D.36.某商场(增值税一般纳税人)2010 年 6月购进一批货物，取得全额增值税专用发票上注明增值税款85000元(该发票当月已通过认证)，6 月支付 60%货款，7 月购进货物入库，8 月支付另外 40%货款，9 月该批购货全部售出，则该商场 85000元进项税额准予抵扣的月份为_。 A.6月 B.7月 C.8月 D.9月（分数：3.00）A.B.C.D.37.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2010 年 3月从某农场收购小麦 100吨，取得农场开具的普通发票上注明金额 20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为_万元。 A.0 B.2 C.2.3 D.2.6（分数：3.00）A.B
22、C.D.38.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年 9月收购烟叶支付价款 500万元，缴纳烟叶税 110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额_万元。 A.65.42 B.78.42 C.86.22 D.112.62（分数：3.00）A.B.C.D.39.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，增值税规定的处理方法是_。 A.属欠税行为，补缴税款 B.属偷税行为，按偷税处罚 C.进项税额转出，不收取滞纳金 D.进项税
23、额转出，以后年度补缴（分数：3.00）A.B.C.D.40.某商业企业为增值税一般纳税人，2010 年 3月外购货物 50万元，增值税专用发票注明税款为 8.5万元，当月销售货物 40万元；4 月份外购货物 20万元，增值税专用发票注明税款为 3.4万元，当月销售货物 70万元。销售货物均适用 17%的税率，上述价格均不含税。则该商业企业 2010年 4月应纳增值税_万元。 A.10.2 B.6.8 C.8.5 D.1.7（分数：3.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-增值税(八)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.
24、00)1.某企业(增值税一般纳税人)于 2010年 9月将一辆自己已使用 1年的小轿车(原价 12万元)，以 10万元的价格售出，其正确的税法处理方法是_。 A.按简易办法依照 6%征收率计算应纳增值税 B.按简易办法依照 4%征收率计算应纳增值税 C.按简易办法依照 4%征收率减半计算应纳增值税 D.不缴增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人销售自己使用过的应征消费税的小汽车，按简易办法依照 4%征收率减半计算应纳增值税。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 4月把资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已经使用 4年的机器设备，取得收入 9200元(原值
25、为 9000元，未抵扣过进项税额)；销售自己使用过的应缴消费税的机动车，取得收入 64000元(原值为 56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为_元。(以上收入均为含税收入) A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算。计算过程：9200(1+4%)4%2=176.92(元)；64000(1+4%)4%2=1230.77(元)；35000(1+17%)17%=5085.47(元
26、)；应纳增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)3.东北某城市的一家造船厂，2009 年购进一套生产设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款 300万元(其进项税额已按规定计算抵扣)。2012 年 3月 18日，将这套设备以含税价 250万元出售，则该厂转让该设备于 3月份应纳的增值税为_万元。 A.36.32 B.9.62 C.4.90 D.4.81（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳增值税=2500000(1+17%)17%=363247.86=36.32(万元)4.四川省成都市的一家石油公司(增值税一股纳税人)，2007 年购进一套炼油
27、设备价值 1200万元(不含税)，由于技术改造原因，2010 年 5月该公司将该套炼油设备转让给东北一家石油企业，含税售价为 1000万元，则成都市的这家石油公司应纳增值税为_万元。 A.19.23 B.38.46 C.40 D.145.30（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳增值税=10000000(1+4%)4%50%=192307.69=19.23(万元)5.某生产企业属增值税小规模纳税人，2010 年 6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专刚发票，取得不含税收入 30000元；销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 98000元(原值为 12
28、0000元)。该企业上述业务应缴纳的增值税为_元。 A.2784.62 B.2802.91 C.3754.37 D.4669.23（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税=300003%+98000(1+3%)2%=2802.91(元)6.军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是_。 A.军队系统企业为部队生产弹药 B.军需工厂对民众销售服装 C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具 D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A、C、D 选项属于军队军工系统内部销售或协作产品，免征增值税；B 选项应征增值税。7.依
29、据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是_。 A.农业生产者销售外购的农业产品 B.国有粮食购销企业销售的食用植物油 C.农贸市场批发和零售的农膜 D.商场销售的水产品罐头（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税；农膜属于免征增值税的农业生产资料。8.国家对有机肥产品免予征收增值税，下列说法正确的是_。 A.纳税人批发、零售有机肥不适用免征增值税政策 B.生物有机肥不属于免税有机肥范围 C.纳税人销售免税有机肥，不得开具增值税专用发票 D.纳税人批发
30、免税有机肥，不得开具普通发票（分数：2.00）A.B.C. D.解析：9.某软件开发企业 2010年 3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346元；支付运费 300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200元，保管费 60元，押运费 40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为_元。 A.10200 B.2040 C.10193 D.2010（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳税额=6800017%-1346-2007%=10200(元)，实际税负=1020068000=1
31、5%。实际税负超过 3%的部分实行即征即退，实际应纳税额=680003%=2040(元)10.黑龙江省某供热企业(增值税一般纳税人)2009 年度供热期间，向居民个人供热，直接向居民开具普通发票取得收入 500万元；向企业单位供热，开具增值税专用发票取得不含税收入 1200万元；当年购进煤炭取得的增值税专用发票上注明价款 600万元。当年该企业应缴纳的增值税为_万元。 A.72 B.84 C.102 D.132（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 2009 年度，供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税。外购货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，不得抵扣的进项税额=6001
32、7%500(1200+500)=30(万元)；准予抵扣的进项税额=60017%-30=72(万元)；应纳增值税=120013%-72=84(万元)11.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 36个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照
33、适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36个月内不得申请免税。12.按照增值税有关规定，下列关于增值税计税依据说法正确的是_。 A.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额 B.以旧换新销售方式的销售净额 C.以物易物销售方式的销售净额 D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 以旧换新销售方式的销售全额计算增值税；以物易物销售方式的销售、还本销售方式的销售都是按照
34、货物的销售全额计算增值税。13.根据出口退免税的有关规定，下列业务享受出口免税又退税政策的是_。 A.来料加工复出口的货物 B.国家计划外出口的原油 C.出口稀土金属矿 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A适用免税不退税的政策；选项 B、C 适用的是不免税也不退税的政策。14.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2010 年 5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800元，每条项链取得差价款 1700元；向消费者取得首饰修理费 22
35、70元。该金店上述业务应纳增值税_元。 A.4940.17 B.5270 C.7264.96 D.7594.79（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税=201700(1+17%)+2270(1+17%)17%=5270(元)15.某商场为增值税一般纳税人。2010 年 1月销售电脑 280台，每台零售价格为 7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回 2台，上月该型号电脑每台零售价格为 6786元，尚未取得税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000元，增值税税额 1870元；
36、本月购进电脑，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为 35000元，本月申请并通过了认证。该商场当月上述业务应纳增值税_元。 A.250498 B.250430 C.252470 D.248628（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳增值税=2807020(1+17%)0.17-(35000-1870)=252470(元)16.2010年 12月，某企业年末盘点，发现上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500元，已申报抵押进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140元(包括运费成本 520元)；由于玉米市场价格下降，存货发生跌价损失 1100元
37、该企业上述业务应转出进项税额_元。 A.5500 B.4500 C.5660.52 D.4600.23（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 进项税额转出=(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%=5660.52(元)17.某生产企业是增值税一般纳税人(有出口经营权)，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2010 年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款 200万元，外购货物准予抵扣进项税额 34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100万元；上期末留抵税款 6万元；本月内销货物不含税销售额 1
38、00万元；本月出口货物销售额折合人民币 200万元。该企业当月应退增值税_万元。 A.13 B.10 C.70 D.17（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=100(17%-13%)=4(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额：当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-13%)-4=8-4=4(万元) (3)当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=17-30-6=-19(万元) (4)免抵退税额抵减额
39、免税购进原材料材料出口货物退税率=10013%=13(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=20013%-13=13(万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=13(万元)18.某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机 10台，取得现金收入 58500元(含增值税)，旧洗衣机作价 2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为_元。 A.8500 B.8160 C.8840 D.9547.20（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。增
40、值税销项税=(58500+2340)(1+17%)17%=8840(元)19.某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售 A商品 50台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B商品 50件(B 商品不含税单价为 1200元/什)。A、B 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额为_元。 A.170000 B.178718 C.180000 D.180200（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 当期增值税销项税额=23400(1+17%)+12005017%=180200(元)20.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 9月销售啤酒 80万元(已开具增值税专用
41、发票)，当期出租包装物收取押金 2.34万元。同年 2月份收取的包装物押金 5.85万元本月已逾期。上述押金均单独记账核算。则该厂 9月份应申报的销项税额为_万元。 A.12.47 B.13.6 C.14.45 D.14.59（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 当期申报的销售额=80+5.85(1+17%)17%=14.45(万元)21.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为 128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金 2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为 7.02万元。该企业本期应申报的增值税销项税额为_万元。 A.18.7 B.19.04 C.19.72 D
42、20.06（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。(128.7+2.34)(1+17%)17%=19.04(万元)22.2009年 3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000元，另外收取包装物押金 3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400元，另外收取包装物押金 1500元。副食品公司按合同约定，于 2009年 12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取同全部押金。就此项业务，该酒厂 2009年 3月计算
43、的增值税销项税额应为_元。 A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 5000017%+3000(1+17%)17%+23400(1+17%)17%=12335.90(元)23.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2009 年 7月采取“以旧换新”方式销售 24K纯金项链 10条，每条新项链对外销售价格 3000元，旧项链作价 1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000元。该项“以旧换新”业务 7月份应计的增值税销项税额为_元。 A.2905.98 B.3400 C.43
44、58.97 D.5100（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 增值税销项税额=200010(1+17%)17%=2905.98(元)24.某家电零售企业本月销售某型号 25寸彩电 200台，每台零售价 3200元。上月售出的同型号彩电，本月退货 4台(上月每台零售价 3300元)，货已退给厂家，办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为_元。 A.90747.45 B.91073.50 C.91131.62 D.106624（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 本月销项税额=(3200200-33004)(1+17%)17%=91073.50(元)25.某
45、增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各 1000件，不含税售价分别为每件 70元、50 元和30元。如果 30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为_元。 A.130000 B.150000 C.180000 D.210000（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其当期计算销项税额的销售额=70+50+(70+50)21000=180000(元)26.某企业(增值税一般纳税人)2010 年 9月将外购的一批经营性建筑材料(购进时取得的增值税专用发票上注明不含税价款
46、30万元)，赠送给关联企业 20%。该材料本企业无同类产品售价，则该纳税人本月应计算的增值税销项税额为_元。 A.0 B.8580 C.10200 D.11220（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 赠送关联企业的货物应视同销售计算销项税。依据 2009年开始实施的新增值税暂行条例实施细则第十六条第(二)项规定，纳税人最近时期没有同类货物销售价格的情况下，则按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额计算增值税销项税额：当期销项税额=3020%17%=1.02(万元)27.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 409500元，当月进项税额为 51000元，该企业当月应纳增值税为_元。 A.8500 B.14675 C.16815 D.59500（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 当月应纳增值税=409500(1+17%)17%-51000=59500-51000=8500(元)28.某百货公司为增值税一般纳税人，2010 年 4月销售给消费者日
