1、注册会计师审计-审计报告、会计师事务所业务质量控制(二)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：28.00)1.下列关于审计报告的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段2.下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是_。（分数：2.00）A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检
2、查C.截至财务报表日处于海外的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.由于地域因素，外国子公司的存货无法监盘3.在下列情况中，注册会计师将出具否定意见审计报告的是_。（分数：2.00）A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，“除了之外”的意见还不能足以表达C.不能执行充分的审计程序，以形成对于财务报表整体的意见D.关于被审计单位的未来，存在重大不确定性4.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告特征的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见B.对于小型被审计单
3、位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告C.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作D.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任5.以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是_。（分数：2.00）A.客户没有反应会计准则和相关会计制度所要求的补充信息B.重要信息披露不充分C.客户施加的重大范围限制D.子公司的其他审计师发表了保留意见6.如果识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.解除业务约定或拒绝出具审计报告B.考虑修改审计报告C.征询法律意见D.首先要求管理层更正对应数据B 注册会计师负责对乙公司 2011
4、年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关含有已审计财务报表文件中的其他信息的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中正确的不包括_。（分数：2.00）A.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给乙公司，注册会计师应当通知乙公司治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出C.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的
5、财务报表出具新的审计报告D.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见(2).下列有关其他信息的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请乙公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为乙公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改7.
6、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是_。（分数：2.00）A.主任会计师B.副所长C.项目合伙人D.项目经理8.甲注册会计师作为 C 公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是_。（分数：2.00）A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.接触业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施9.以下说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所的领导
7、层应当树立质量至上的意识B.主任会计师对质量控制制度承担最终责任C.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作10.项目组委派人员的总原则_。（分数：2.00）A.保证整体胜任能力B.保证质量C.成本最优D.技术可行11.下列对于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D.只有在按照会
8、计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告12.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过_。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.4 年二、多项选择题(总题数：13，分数：34.00)13.下列有关审计报告的理解不正确的有_。（分数：2.00）A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上一致C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适
9、当性负责，所以在审计报告的管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任14.当注册会计师与管理层存在分歧时，可能会影响注册会计师发表审计意见的类型，下列属于注册会计师与管理层在会计政策选用方面分歧的有_。（分数：2.00）A.管理层选用的会计政策没有按照适用的会计准则和相关会计制度的要求得到一贯运用B.管理层选用了不适当的会计政策，导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.管理层选用的会计政策不符合具体情况的需要D.管理层选用的会计政策不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定15.以下属于审计报告基本内容的有_。（分数：2.00）A.标题、收件人B.引言
10、段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段C.注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章D.报告日期16.注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形包括_。（分数：2.00）A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形B.限制审计报告分发和使用的情形C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形D.与使用者理解审计工作相关的情形17.ABC 会计师事务所接受委托对 A 公司 2011 年度的财务报表进行审计。在执行对对应数据审计业务时，甲注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定 A 公司编制的对应数据是否符合适用的财务报表编制基础。以下与对应数据相关的说法
11、中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲注册会计师针对对应数据的审计范围明显小于对本期数据实施审计程序的范围，通常限于评价对应数据是否正确列报和恰当分类B.对应数据是指本期财务报表中的上期数，是比较财务报表的重要组成部分C.对应数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额，而且包括与本期附注资料相对应的上期资料D.对应数据本身可以构成完整的财务报表B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。（分数：4.00）(1).下列有关其他信息的说法中不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当提请乙公司作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取
12、所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息B.如果注意到明显的对事实的重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，以解除注册会计师对其他信息中可能存在着对事实的重大错报的疑虑C.无论是否有法定或约定的义务对乙公司某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项D.如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理乙公司，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施(2).下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有_。（分数：2.00）A.审计报告日前发现重大不一致
13、如果需要修改已审计财务报表而乙公司拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改C.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而乙公司拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报ABC 会计师事务所接受委托对 A 公司 2011 年度的财务报表进行审计，在审计过程中，甲注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：8.
14、00）(1).A 公司于 2011 年 10 月 20 日发现 2010 年漏记了固定资产折旧费用 300 万元。在编制 2011 年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了 2010 年度财务报表的相关项目，并在 2011 年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定不考虑其他情况，并且该情况对 2011 年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表_的审计报告。（分数：2.00）A.带其他事项段B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见(2).下列关于甲注册会计师对其他信息责任的说法中，不正确的有_。（分数：
15、2.00）A.甲注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述B.甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，甲注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定D.甲注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响(3).甲注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与 A 公司拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，是财务报表内容有误，但 A 公司拒绝修改，如果甲注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具_
16、分数：2.00）A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.带其他事项段的无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见审计报告(4).以下关于甲注册会计师对其他信息的责任表述中正确的有_。（分数：2.00）A.如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息B.甲注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告，注册会计师的责任取决于该业务的性质、法律法规和相关职业准则的规定D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，甲注册
17、会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项18.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列有关对业务质量承担领导责任的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所的项目合伙人应当对质量控制制度承担最终责任B.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识C.承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力但不能拥有必要的权限D.会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化19.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所应当每年至少一次
18、向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目合伙人C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面承诺函20.会计师事务所在以下_情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。（分数：2.00）A.能够胜任该项业务，并具体执行该项业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.制定监控政策和程序21.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进
19、行审计。下列与项目合伙人委派的相关做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间B.将项目合伙人的身份和作用告知甲公司管理层和治理层的所有成员C.对每项鉴证业务，至少委派两名项目合伙人D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，并清楚界定和告知项目合伙人的职责，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用22.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.项目质量控制复核的性质包括选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核B.会计师事务
20、所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任，但不能替代项目合伙人的责任D.如果会计师事务所对项目质量控制复核的性质、时间安排和范围设计不当，或虽设计得当，但委派的项目质量控制复核人员的技术资格和客观性存在问题，就无法实现预期的复核目的23.下列关于会计师事务所监控过程的表述中正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制设计的适当性和运行的有效性B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查C.持续监控的
21、范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分三、简答题(总题数：5，分数：38.00)24.A 注册会计师审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： (1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报告附注中对此未做充分披露。拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额和审计财务报告中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年报，而非已审计的财务报表。管理层拒绝修改，A 注册会计师认为上述情形不会影响审计意见，所以无需采取任何行动。
22、3)甲公司 2010 年财务报告经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见，A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 针对(1)、(2)指出 A 注册会计师采取的应对措施是否恰当，如不恰当，简要说明正确的应对措施。针对(3)，指出 A 注册会计师应在其他事项段说明的内容。 （分数：5.00）_甲公司是 ABC 会计师事务所常年审计客户，主要从事 a，b，c 石化产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年财务报告，按税前利润 5%确定财务报表整体的重要性为 60 万。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： 甲公
23、司利用 ERP 系统核算生产成本，在以前年度，利用 ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2011 年信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。 与以前年度相比，甲公司 2011 年固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。甲公司委托第三方公司加工生产 a 产品，2011 年 2 月，新增乙公司为委托加工方，甲公司支付乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20%。管理层假设，由于乙公司加工的产品质量高，因此付给
24、乙公司更多的加工费。但是审计项目组发现，2011 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工。 b 产品 58 月直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有发生明显变化。销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于 b 产品有季节性生产的特点。需要雇佣大量的临时工。这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况相一致。 为方便盘点人员，甲公司将 a，b 产品的年度盘点时间定为 2011 年 12 月 31 日，c 产品为 2011 年 12 月20 日。自 2011 年 12 月 25 日起，由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动。甲公司租用丙公司独立仓库储存部分
25、产成品。2011 年 12 月 31 日，该部分产品账面价值为 300 万元，甲公司、丙公司在年末对账时发现 80 万元的差异，丙公司解释，差异是由于甲公司客户于 2011 年 12 月30 日提货，相关单据尚未传至甲公司所致。 资料二：审计工作底稿制造费用数据部分内容如下： (单位：元) 明细项目 2011 年(未审计) 2010 年(已审计) 折旧费用 1000 1200 修理费用 300 310 物料消耗 200 210 水电费 150 130 间接人工成本 100 90 其他费用 50 60 总计 1800 2000 资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，
26、部分内容如下： 测试信息技术一般性控制和 ERP 系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用控制 第一，抽样检查各产品月底生产成本分配表，主要包括月末在产成品和在产品之间的分配 第二，相关数据是否与产品成本计算表会计记录一致 第三，是否经相关人员复核批准 委托加工费实施实质性分析程序 对直接人工成本实施实质性分析程序 对 a、b 产品实施年末监盘程序 对 2011 年 12 月 31 日存放在丙公司的存货实施函证程序，并检查存货发运凭证、对账差异调节表等书面记录。确定差异原因是否为时间性差异 资料四：2011 年 12 月 31 日，甲公司存货账款 2000 万元，无存货跌价准备。A 注册会计
27、师结合销售合同等因素和相关原材料的可变现净值，认为应计提存货跌价准备 70 万元，并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝。 要求：（分数：15.00）(1).根据资料一，结合资料二，不考虑其他条件，逐项指出资料一是否可以表明存在重大错报风险，如有风险则说明理由，并指出与哪些项目(仅包括营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、固定资产、存货、应付职工薪酬)的哪些认定相关；（分数：5.00）_(2).根据资料三的审计程序，指出相关审计程序与根据资料一、结合资料二识别的重大错报风险是否直接相关，如果不是，指出与该审计程序直接相关的财报项目和认定；（分数：5.00）_(3).代 A
28、注册会计师判断应出具何种审计报告并续编审计报告。 审计意见类型： 审计报告 (股份)有限公司董事会(或全体股东)： 我们审计了后附的(股份)有限公司(以下简称公司)财务报表，包括 200年 12 月 31 日的资产负债表(即合并资产负债表)，200年度的利润表(即合并利润表)、所有者权益变动表(即合并所有者权益变动表)和现金流量表(即合并现金流量表)以及财务报表 附注。 一、管理层对财务报表的责任 (略) 二、注册会计师的责任 (略) 三、_ 四、_ 五、_ 会计师事务所中国注册会计师：A (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师：B (签名并盖章) 中国市二零壹二年月日（分数：5.00）_25
29、ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能
30、违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：5.00）_26.ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范同为上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目。 (3)如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应当通过技术部进行书面咨询，或以与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论的方式予以解决。分歧未解决前不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查，如果合
31、伙人连续两次检查为优秀，则以后可以每 5 年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估，该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档，归档后，项目组需要删除或增加工作底稿，须经主任会计师批准。 针对以上(1)(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。 （分数：5.00）_27.ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名
32、前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独
33、立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 （分数：8.00）_注册会计师审计-审计报告、会计师事务所业务质量控制(二)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：28.00)1.下列关于审计报告的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和
34、主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段 解析：解析 注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段。2.下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是_。（分数：2.00）A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C.截至财务报表日处于海外的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.由于地域因素，外国子公司的存货无法监盘解析：解析 选项 B、C、D 均属于因客观条件的限制导致审计范围受到限制的情况。3.在下列情况中，注册会计师将出具否定意见审计报告的是_。（分数：2.00）A
35、审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，“除了之外”的意见还不能足以表达 C.不能执行充分的审计程序，以形成对于财务报表整体的意见D.关于被审计单位的未来，存在重大不确定性解析：解析 选项 A 可能是保留或无法表示意见的审计报告；选项 C 是无法表示意见的审计报告；选项D 是带强调事项段的审计报告。4.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告特征的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见B.对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计
36、报告 C.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作D.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任解析：解析 注册会计师应当在执行审计工作的基础上才能出具审计报告。5.以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是_。（分数：2.00）A.客户没有反应会计准则和相关会计制度所要求的补充信息B.重要信息披露不充分C.客户施加的重大范围限制 D.子公司的其他审计师发表了保留意见解析：解析 客户施加重大范围限制时，注册会计师可能发表无法表示意见。6.如果识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.解除业务约定或拒绝出具审计报告B.考虑修改审
37、计报告C.征询法律意见D.首先要求管理层更正对应数据 解析：解析 如果识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当首先要求管理层更正对应数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关含有已审计财务报表文件中的其他信息的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中正确的不包括_。（分数：2.00）A.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应根据相关规定出
38、具保留意见或否定意见的审计报告B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给乙公司，注册会计师应当通知乙公司治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出C.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告D.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见 解析：解析 选项 D，如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是不出具审计意见。(2).下列有关其他信息的说法中不正确的是_。（分数：
39、2.00）A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请乙公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息 C.如果注册会计师认为乙公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改解析：解析 选项 B，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。7.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是_。（分数：2.00）A.主任会计师 B.副所
40、长C.项目合伙人D.项目经理解析：解析 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。审计报告的签字人一般是项目合伙人和项目经理，应对其出具的审计报告负责。8.甲注册会计师作为 C 公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是_。（分数：2.00）A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.接触业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 解析：解析 选项 A、B、C 在一
41、定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目合伙人的第一反应应是向会计师事务所汇报，与会计师事务所相关人员商讨。9.以下说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识B.主任会计师对质量控制制度承担最终责任C.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人 D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作解析：解析 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。10.项目组委派人员的总原则_。（分数：2.00）A.保证整体胜任能力 B.保证质量C.成本最优D.技术可行解析：解析 项目组委派的总原则：保证整体胜任能力。1
42、1.下列对于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任 D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告解析：解析 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。12.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过_。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.3 年 D.4 年解析：解析 会计师事务所应当周期性地选取已完
43、成的业务进行检查，周期最长不超过 3 年。二、多项选择题(总题数：13，分数：34.00)13.下列有关审计报告的理解不正确的有_。（分数：2.00）A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层 B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上一致C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任 解析：解析 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般
44、是指审计业务的委托人。由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当性的书面协议中，还是在审计报告的管理层对财务报表的责任段中，都没有特别提及。14.当注册会计师与管理层存在分歧时，可能会影响注册会计师发表审计意见的类型，下列属于注册会计师与管理层在会计政策选用方面分歧的有_。（分数：2.00）A.管理层选用的会计政策没有按照适用的会计准则和相关会计制度的要求得到一贯运用 B.管理层选用了不适当的会计政策，导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C.管理层选用的会计政策不符合具体情况的需要 D.管理层选用的会计
45、政策不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 解析：解析 上述四项均为注册会计师与管理层在会计政策选用方面的分歧。15.以下属于审计报告基本内容的有_。（分数：2.00）A.标题、收件人 B.引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段 C.注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 解析：解析 上述均是审计报告的基本内容。16.注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形包括_。（分数：2.00）A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形 B.限制审计报告分发和使用的情形 C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形 D.与使用者理解审计工作
46、相关的情形 解析：解析 上述四种情形注册会计师均有可能增加其他事项段。17.ABC 会计师事务所接受委托对 A 公司 2011 年度的财务报表进行审计。在执行对对应数据审计业务时，甲注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定 A 公司编制的对应数据是否符合适用的财务报表编制基础。以下与对应数据相关的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲注册会计师针对对应数据的审计范围明显小于对本期数据实施审计程序的范围，通常限于评价对应数据是否正确列报和恰当分类 B.对应数据是指本期财务报表中的上期数，是比较财务报表的重要组成部分 C.对应数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额，而且包括与本期附注资料相对应的上期资料 D.对应数据本身可以构成完整的财务报表解析：解析 选项 D，对应数据本身不构成完整的财务报表，应与本期数据和相关披露联系起来阅读。B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。（分数：4.00）(1).下列有关其他信息的说法中不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当提请乙公司作出适当
