1、注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）模拟试卷 3 及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.进口原油的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人3.下列关于资源税的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税税目包括 5
2、大类B.原油包括人造石油C.天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤4.下列关于资源税的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.铁矿石资源税减按 80征收D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产企业 2017 年 3 月份开采原煤 6 000 吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤 3 000 吨，约定销售总价款为 330 000 元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本
3、月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为 6。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.6 600B.19 800C.16 923D.11 2826.某煤矿 2017 年 3 月开采原煤 20 万吨，当月将其中 4 万吨对外销售，取得不含增值税销售额 400 万元：将其中 3 万吨原煤用于职工宿舍；将其中的 5 万吨原煤自用于连续生产洗选煤生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额 900 万元(含矿区至车站的运费 100 万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为 6，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为 70，则该煤矿
4、当月应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.120B.889C.798D.7567.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月开采原油 6 万吨，当期对外销售 5 万吨，取得不含税销售额 5 000 万元；另将剩余 1 万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气 100 万立方米，当期对外销售 80 万立方米，共取得不含税销售额 150 万元，另将剩余 20 万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业 2017 年 2 月应缴纳资源税( )万元。(已知原油、天然气适用的资源税税率为 6)（分数：2.00）A.31125B.37125C.309D.36
5、98.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税B.对深水油气田资源税减征 50C.对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源资源税减征 30D.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 309.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应( )。（分数：2.00）A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量按各自的税率分别计算纳税D.上报财政部决定10.根据城镇
6、土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.市区内某公司厂房用地B.某县税务局办公用地C.某村加工厂用地D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地11.各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的( )。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报( )批准。（分数：2.00）A.30，国务院B.30，财政部C.50，国务院D.50，财政部12.2016 年年初某食品加工厂实际占地 10 000 平方米，其中生产
7、办公用地 8 000 平方米，幼儿园用地 1 500 平方米，将剩余的 500 平方米无偿提供给公安局使用。已知该厂所在地城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.40 000B.32 000C.34 000D.38 00013.201 6 年甲企业生产经营用地分布于某市的 A、B 两个区域，A 区域土地使用权属于甲企业，占地面积10 000 平方米，其中企业办医院占地 2 000 平方米，厂区内绿化占地 3 000 平方米；B 区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共 8 000 平方米实际使用面积各 50。已知甲企业所在
8、地城镇土地使用税的年税额为每平方米 5 元则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.60 000B.75 000C.90 000D.100 00014.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.公园内管理单位的办公用地B.农副产品加工场地和生活办公用地C.已使用 15 年的经批准开山填海整治的土地D.纳税单位无偿使用免税单位的土地15.2016 年 2 月 20 日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为 1 000 平方米。
9、已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米 12 元。则该企业 201 6 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.5 000B.6 000C.10 000D.12 00016.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.盐矿的矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地17.下列各项中，不征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.占用菜地建房B.占用园地建房C.占用鱼塘从事非农业建设D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施18.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占
10、用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的( )。（分数：2.00）A.20B.30C.50D.6019.2016 年年初农村居民张某经批准占用耕地 2 000 平方米，其中 1 500 平方米改成果园，500 平方米用于新建住宅。2016 年 6 月，经批准张某临时占用耕地 1 000 平方米用于非农业建设。已知当地耕地占用税税额为 20 元平方米。张某当年应缴纳耕地占用税( )元。（分数：2.00）A.60 000B.10 000C.25 000D.50 00020.下列各项中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.军事
11、设施占用耕地C.学校占用耕地D.医院占用耕地21.下列关于耕地占用税的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人B.耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据C.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 内缴纳耕地占用税D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的应当按照当地适用税额补缴耕地占用税22.2016 年初，甲企业经批准占用耕地 10 000 平方米，其中 1 000 平方米用于建造幼儿园、3 000 平方米用于建造医院、1 000 平方
12、米用于建造养老院，其余用作建设办公楼。已知，当地耕地占用税税额为 20元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )元。（分数：2.00）A.160 000B.120 000C.200 000D.100 00023.根据耕地占用税的相关规定，建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.免征耕地占用税B.减半征收耕地占用税C.减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税D.不征收耕地占用税24.某企业(增值税一般纳税人，下同)2017 年 2 月将境内开采的原油 200 电交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格 6 435 元，关联企业
13、对外每吨含增值税销售额 6 552 元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为 6，该企业就此业务应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.0B.66 000C.66 600D.67 200二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：18，分数：36.00)25.下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.海盐B.石灰石C.人造石油D.金锭26.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税
14、义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天27.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税只对特定资源征税B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部核定具体适用税率C.纳税人以 1 个月为一期纳税的自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税28.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有( )。
15、分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准。依据收购的数量代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税29.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，采用从价定率方式计征资源税的有( )。（分数：2.00）A.原油B.稀土C.海盐
16、D.粘土30.下列关于资源税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天C.外贸企业收购已税矿产品出口的，不得向主管税务机关申请资源税退税D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由本级人民政府决定31.下列企业不属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.出口铁矿石的外贸企业B.销售外购原煤的商贸企业C.进口天然气的外贸企业D.销售自产井矿盐的国有企业32.下列有关城镇土地使用税的说法中，不正确
17、的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，计算缴纳城镇土地使用税B.对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为 20 倍D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，需要按规定缴纳城镇土地使用税33.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税B.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 8
18、0征收城镇土地使用税C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款34.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发土地
19、使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整35.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.直接从事于种植养殖的专业用地B.企业厂区以外的公共绿化用地C.盐场的盐滩用地D.盐矿的矿井用地36.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
20、C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税37.下列各项中，属于耕地的有( )。（分数：2.00）A.花圃B.菜地C.鱼塘D.茶园38.下列各项中，免征耕地占用税的有( )。（分数：2.00）A.飞机场跑道占用耕地B.幼儿园占用耕地C.医院占用耕地D.养老院占用耕地39.下列关于耕地占用税的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税由国家税务机关负责征收B.纳税人临时占用耕地的，不缴纳耕地占用
21、税C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，部分退还已经缴纳的耕地占用税D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税40.下列占用耕地中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的有( )。（分数：2.00）A.公路线路占用耕地B.飞机场跑道占用耕地C.停机坪占用耕地D.临时占用的耕地41.下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税由地方税务机关负责征收B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还C.在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不
22、得超过当地适用税额的 50D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地42.有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有( )：（分数：2.00）A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据C.为非农建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税D.耕地占用税由地方税务机关负责征收三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)43.某煤矿为增值税一般纳税人，2017 年 3 月发生下列业务： (1)开采原煤 40 000 吨； (2)采取托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售
23、价为 150 元，货款已经收讫； (3)销售未税原煤加工的选煤 60 吨，每吨不含税售价 300 元(含每吨收取 50 元装卸费，能够取得相应的凭证)；当月还将生产的 5 吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为 60；当月将 17 吨选煤赠送给某关联单位； (4)销售开采原煤过程中生产的天然气 45 000 立方米，取得不含税销售额 67 000 元，并收取优质费 1 017 元。 已知：该煤矿原煤资源税税率为 5；天然气资源税税率为 6。 要求：根据上述的资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。 (1)计算业务(1)应缴纳的资源税； (2)计算业务(2)应缴纳的资源税； (3
24、)计算业务(3)应缴纳的资源税； (4)计算当月共计应缴纳的资源税。（分数：2.00）_44.2016 年甲企业发生部分业务如下： (1)2 月经批准新占用一处耕地 5 000 平方米用于委托施工企业乙建造仓库。 (2)3 月新占用一处非耕地 3 000 平方米用于委托施工企业丙建造生产车间，当年 8 月办理了生产车间验收手续，入账价值为 400 万元。 (其他相关资料：城镇土地使用税每平方米年税额为 5 元，耕地占用税每平方米税额为 8 元) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 (1)计算甲企业 2016 年应缴纳的城镇土地使用税。 (2)计算甲企业 2016 年应缴纳的耕地占用税。（
25、分数：2.00）_注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）模拟试卷 3 答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.进口原油的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业 C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业解析：解析：选项 ABD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性：选项 C：收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人。2.下列
26、收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人 解析：解析：现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。3.下列关于资源税的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税税目包括 5 大类B.原油包括人造石油 C.天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤解析：解析：原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。4.下列关于资源税的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.
27、对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.铁矿石资源税减按 80征收 D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税解析：解析：选项 C：铁矿石资源税减按 40征收。5.某煤矿生产企业 2017 年 3 月份开采原煤 6 000 吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤 3 000 吨，约定销售总价款为 330 000 元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为 6。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。（分
28、数：2.00）A.6 600 B.19 800C.16 923D.11 282解析：解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿企业当月应缴纳资源税=330 000136=6 600(元)。6.某煤矿 2017 年 3 月开采原煤 20 万吨，当月将其中 4 万吨对外销售，取得不含增值税销售额 400 万元：将其中 3 万吨原煤用于职工宿舍；将其中的 5 万吨原煤自用于连续生产洗选煤生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额 900 万元(含矿区至车站的运费 100 万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为
29、6，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为 70，则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.120B.889C.798D.756 解析：解析：(1)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=4006=24(万元)；(2)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；(3)纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工宿舍)的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税=400436=1 8(万元)；(4)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税
30、且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减，应纳资源税=(900 一 100)706=336(万元)；(5)该煤矿当月应缴纳资源税=24+18+336=756(万元)。7.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月开采原油 6 万吨，当期对外销售 5 万吨，取得不含税销售额 5 000 万元；另将剩余 1 万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气 100 万立方米，当期对外销售 80 万立方米，共取得不含税销售额 150 万元，另将剩余 20 万立方米用于换取一
31、批机器设备，则该油气开采企业 2017 年 2 月应缴纳资源税( )万元。(已知原油、天然气适用的资源税税率为 6)（分数：2.00）A.31125 B.37125C.309D.369解析：解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业 2017 年 2 月应缴纳资源税=50006+15080(80+20)6=31125(万元)。8.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税B.对深水油气田资源税减征 50C.对实际开采年限在
32、 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源资源税减征 30 D.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 30解析：解析：选项 A：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税：选项 B：对深水油气田资源税减征 30；选项 D：对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源资源税减征50。9.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应( )。（分数：2.00）A.从高适用税率 B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量按各自的税率分别计算纳税D.上报财政部决定解析：
33、解析：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。10.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.市区内某公司厂房用地B.某县税务局办公用地C.某村加工厂用地 D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地解析：解析：城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。11.各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额
34、幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的( )。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报( )批准。（分数：2.00）A.30，国务院B.30，财政部 C.50，国务院D.50，财政部解析：解析：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的 30。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。12.2016 年年初某食品加工厂实际占地 10 000 平方米，其中生产办公用地 8 000 平方米，幼儿园用地 1 500 平方米，将剩余的 500 平方米无偿提供给公安局使用。已知该厂所在地城
35、镇土地使用税年税额为 4 元平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.40 000B.32 000 C.34 000D.38 000解析：解析：企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税：免税单位(公安局)无偿使用纳税单位(食品加工厂)的土地，免征城镇土地使用税。该食品加工厂当年应缴纳城镇土地使用税=8 0004=32000(元)。13.201 6 年甲企业生产经营用地分布于某市的 A、B 两个区域，A 区域土地使用权属于甲企业，占地面积10 000 平方米，其中企业办医院占地 2 000 平方米，厂区内绿化占地 3 000 平方米；B 区域的土
36、地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共 8 000 平方米实际使用面积各 50。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米 5 元则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.60 000 B.75 000C.90 000D.100 000解析：解析：企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=(10 000 一 2 000)+8 000505=60 000(元)。14.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.公园内管理单位
37、的办公用地 B.农副产品加工场地和生活办公用地C.已使用 15 年的经批准开山填海整治的土地D.纳税单位无偿使用免税单位的土地解析：解析：选项 B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活办公用地不免征城镇土地使用税；选项 C：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年；选项 D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。15.2016 年 2 月 20 日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为
38、 1 000 平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米 12 元。则该企业 201 6 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.5 000 B.6 000C.10 000D.12 000解析：解析：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的 50征收城镇土地使用税。该企业 2016 年应纳城镇土地使用税=1 00012501012=5000(元)。16.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.盐矿的矿井用地C.企业厂
39、区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地 解析：解析：选项 ABC：暂免征收城镇土地使用税；选项 D：对于企业的铁路专用线用地在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。17.下列各项中，不征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.占用菜地建房B.占用园地建房C.占用鱼塘从事非农业建设D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施 解析：解析：建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。18.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高
40、但最多不得超过当地适用税额的( )。（分数：2.00）A.20B.30C.50 D.60解析：解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的 50。19.2016 年年初农村居民张某经批准占用耕地 2 000 平方米，其中 1 500 平方米改成果园，500 平方米用于新建住宅。2016 年 6 月，经批准张某临时占用耕地 1 000 平方米用于非农业建设。已知当地耕地占用税税额为 20 元平方米。张某当年应缴纳耕地占用税( )元。（分数：2.00）A.60 000B.10 000C.25 000 D.50 00
41、0解析：解析：占用耕地改成果园，不征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；纳税人临时占用耕地的，应当照章缴纳耕地占用税。张某应纳耕地占用税=5002050+1 00020=25 000(元)。20.下列各项中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地 B.军事设施占用耕地C.学校占用耕地D.医院占用耕地解析：解析：学校、幼儿园、养老院、医院、军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。21.下列关于耕地占用税的说法，
42、不正确的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人B.耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据C.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 内缴纳耕地占用税 D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的应当按照当地适用税额补缴耕地占用税解析：解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起“30 日内”缴纳耕地占用税。22.2016 年初，甲企业经批准占用耕地 10 000 平方米，其中 1 000 平方米用于建造幼儿园、3 000 平方米用
43、于建造医院、1 000 平方米用于建造养老院，其余用作建设办公楼。已知，当地耕地占用税税额为 20元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )元。（分数：2.00）A.160 000B.120 000C.200 000D.100 000 解析：解析：占用耕地用于建造幼儿园、医院、养老院，免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=(10 0001 000 一 3 000 一 1 000)20=100 000(元)。23.根据耕地占用税的相关规定，建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.免征耕地占用税B.减半征收耕地占用税C.减按每平方米 2 元的
44、税额征收耕地占用税D.不征收耕地占用税 解析：解析：建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。24.某企业(增值税一般纳税人，下同)2017 年 2 月将境内开采的原油 200 电交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格 6 435 元，关联企业对外每吨含增值税销售额 6 552 元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为 6，该企业就此业务应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.0B.66 000C.66 600D.67 200 解析：解析：纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。应纳资源税=6
45、552200(1+17)6=67 200(元)。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：18，分数：36.00)25.下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.海盐 B.石灰石 C.人造石油D.金锭 解析：解析：选项 C 不属于资源税征税范围。26.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天 C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳
46、税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 解析：解析：选项 C：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。27.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税只对特定资源征税B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部核定具体适用税率 C.纳税人以 1 个月为一期纳税的自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税 D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税解析：解析：选项 B：纳税人开采或者生产不同税
47、目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量：未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。选项 C：纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报缴纳资源税。28.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准。依据收购的数量代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的按主管税务机关核定的应税产品税额、
48、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税解析：解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。29.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，采用从价定率方式计征资源税的有( )。（分数：2.00）A.原油 B.稀土 C.海盐 D.粘土解析：解析：选项 D：采用从量定额方式计征资源税。30.下列关于资源税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天C.外贸企业收购已税矿产品出口的，不得向主管税务机关申请资源税退税 D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由本级人民政府决定解析：解析：纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。
