1、注册税务师税务代理实务-7 及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。 A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳契税的合计数填
2、报（分数：1.00）A.B.C.D.2.ABC公司股东(自然人)将全部股权转让给第三方，并约定转让时点前的债权债务由原股东承担，受让方不接收现有职工，股权转让主要对应的是公司的资产，税务机关说此股权转让行为实质为资产转让行为，要征流转税，作为注册税务师，你认为正确的处理是( )。 A转让企业产权的行为属于营业税征收范围，应征收营业税 B属于资产整体转让，不征收增值税 C属于财产转让行为，对转让方应征收企业所得税 D属于股权转让行为，按规定不征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某执行具体会计准则的增值税一般纳税企业，2010 年度接受捐赠机器设备一台，不含增值税价款 100万元，增值
3、税税金 17万元，对方开具了增值税专用发票。则该企业收到该设备后的账务处理正确的是( )。 A借：固定资产 1000000应交税费应交增值税(进项税额) 170000贷：资本公积捐赠利得 1170000 B借：固定资产 1170000贷：资本公积捐赠利得 1170000 C借：固定资产 1000000应交税费应交增值税(进项税额) 170000贷：营业外收入捐赠利得 1170000 D借：固定资产 1170000贷：营业外收入捐赠利得 1170000（分数：1.00）A.B.C.D.4.税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过检查、核实数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的
4、征收方式是( )。 A查账征收 B查验征收 C查定征收 D定期定额征收（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。 A代理制作记账凭证 B代理制作原始凭证 C代为编制会计账簿和会计报表 D代理纳税申报和纳税审查（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据税务代理档案的保密制度，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案( )。 A检察院按规定办理调阅手续查阅档案 B信息咨询公司建立信息库查阅档案 C注册税务师管理中心检查执业情况时，查阅档案 D因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D
5、7.下列各项中，不需要办理注销税务登记的是( )。 A纳税人变更经营范围 B纳税人被吊销营业执照 C纳税人因资不抵债而破产 D纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A商场向消费者个人零售商品 B小商品市场向经销商批发商品 C收购单位向农民收购农副产品支付款项 D转让专利技术的某科研所向受让方收取款项（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于印花税的表述正确的是( )。 A某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000元，租赁期 3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为
6、 200001=20元 B房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花税 C某公司有很多业务在网上进行，在进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，未打印成纸质，按照印花税法的有关规定，无须粘贴印花税票，可以不纳印花税 D某企业购置设备，与供应方签订了购销合同及按月付保修服务费服务合同，对该企业购销合同应按规定计算缴纳印花税，对于保修服务费服务合同因不属于印花税列举的应税凭证，不征收印花税（分数：1.00）A.B.C.D.10.对于应当先向复议机关申请行政复议然后才能提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人
7、及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日或者行政复议期满之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A5 B7 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列收入应计入企业应税收入总额，计算征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.接受的实物捐赠B.对外投资入股分得的股息、红利C.物资及现金的溢余收入D.企业因履行法定扣缴义务从财政获得的个人所得税手续费返还款E.因意外事故而由保险公司给予的赔偿款12.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.
8、本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额13.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.书店与出版社的购书协议B.发电厂与电网的购售电合同C.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同D.由受托方提供原材料的加工合同中原材料金额部分E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵押协议14.下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有( )。（分数：2.00）A.融资租赁方式租入的固定资产B.不需用以及批准封存的固定资产C.未使用的房屋、建筑
9、物D.提前报废的固定资产E.已提足折旧继续使用的固定资产15.下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.支付给独立董事的董事费B.个人独资企业支付给投资者的工资C.支付给职工的过节费和旅游费D.支付给供销人员的年度考核奖金E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出16.下列有关注销税务登记管理规程的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30目内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B
10、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15日内，持有关证件和资料，向原税
11、务登记机关申报办理注销税务登记17.下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.企业合同章程B.纳税筹划的工作记录C.计税资料的汇总D.注册会计师的查账报告E.代理发票审核的工作记录18.下列关于“递延所得税资产”的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额B.本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，不在本科目核算C.企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税递
12、延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目D.资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，应予确认的递延所得税资产小于本科目的余额，做相反的会计分录E.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳所得税额用已抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税当期所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记本科目19.下列普通或专用发票，应到国税机关领购的有( )。（分数：2.00）A.广告业统一发票B.商业零售统一发票C.社会服务业统一发票D.商品房销售专用发票E.机动车专项修理专用发票
13、20.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有( )。（分数：2.00）A.申请人死亡B.没有明确的被申请人C.纳税人就半年前的行政行为提出复议D.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理E.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理三、简答题(总题数：8，分数：40.00)21.请以发生主体的不同，分别说明纳税人 2011年 3月销售 2009年 2月份购买的旧汽车如何征税?（分数：5.00）_22.某个人前往诚信税务师事务所进行税收政策咨询，询问：自己转租房屋取得租金收入的个人所得税如何计算?问题：假如你是负责接待的注册税务师，请就上述问题予以政策解答。（分数：5.00）_23.某房地产
14、开发企业开发了一栋商住混合楼，14 层为商铺(4 层尚未售出)，524 层为住宅(2324 层留作自用)，有一地下停车场(用于出租)，现已达到进行土地增值税清算的条件，在土地增值税清算过程中，存在以下疑问：对于用于出租的地下停车场，其建筑面积是否计入可售面积?是否应分摊取得土地使用权所支付的金额?在分摊建安成本时，对于能单独列入商铺的建安成本：如中央空调、商铺专用电梯等成本，是否可以先直接单独列入商铺成本?住宅中有普通标准住宅及非普通标准住宅，如果普通标准住宅分开计算时增值额为负数，是否可以不分普通标准住宅及非普通标准住宅，合并在一起计算土地增值税?作为注册税务师就上述问题分别作出回答。（分数
15、5.00）_24.某房地产开发企业，2009 年 5月 18日与甲企业签订商品房购买合同，将其开发的商品房(商铺及公寓楼)预售给甲企业，总价款为 530万，合同中对交房时间及付款方式及期限约定为：1交房时间：2010 年 10月 31日前交房；2付款方式及期限：甲企业采取以下分期付款支付商品房购买款，具体分期支付方式如下：1)甲企业于协议签订之日 10日内支付购房定金 30万元；2)2009年 9月 30日支付 100万元3)2009年 12月 31日支付 300万元4)2010年 10月 30日交房时支付 100万元”目前，该商品房尚未竣工也未交付使用。在 2009年 12月，因甲企业资金
16、的原因，由该企业向我公司提出请求并经我公司书面确认，同意甲企业将合同约定在 2009年 12月 31日应支付的 300万元购房款延期至2010年 3月 31日支付，同时要求甲企业按银行同期一年期的贷款利率承担延期支付期间的利息。问题：1尚未收到 300万元预售款的营业税纳税义务时间是“2009 年 12月 31日(即合同约定付款日)”还是“我公司于 2010年 3月 31日实际收到该 300万元之时(即收到预收款的当天)”?2尚未收到 300万元预售款，在企业所得税方面如何确认为销售收入时间?（分数：5.00）_25.某地将原体育球场收归为国有投资公司。2003 年国有投资公司投资 700万元
17、将其改造为一个规模较大的交易市场，国有投资公司对该市场实行“招商引资”，通过与丰融公司磋商，最终达成协议：由丰融公司整体租赁，租期为 20年，用于经营“超市”。同时，丰融公司根据经营的需要，又与国有投资公司签订了一份附加协议，附加协议约定：丰融公司利用交易市场的空闲场地，另投资 220万元建造一个 2000平方米的经营大厅，所投资的房屋在其账上“固定资产”明细账中单独反映，于 20年后无偿归国有投资公司所有。在丰融公司看来，所建房屋是属临时性建筑，房屋的所有权最终属国有投资公司所有，所以也未办理房屋产权手续。而根据房产税政策规定：只要是有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风挡雨，可供人们
18、在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所均为房产税的征税对象。问题：对丰融公司投资建造的房屋，其房产税的纳税义务人应当是谁?简述理由。如何计算缴纳房产税?（分数：5.00）_26.增值税一般纳税人将外购货物取得的增值税票丢失，如何处理可补作抵扣凭证，进行进项税额的核算?（分数：5.00）_27.ABC公司有一下属分公司，生产和销售桶装水和瓶装水产品。内部独立核算，其纳税义务由总公司履行。为加强对桶装水 PC桶包装物的管理，督促经销商客户及时交回 PC桶包装物。该公司销售桶装水时，向经销商客户收取了一定数额的押金，期限不一样，但都必须退还。问题：1收取的包装物押金，涉及哪些税收政策?有
19、何具体规定?2相关政策规定的逾期包装物押金的“逾期”以一年为限(含一年)，该期限是以实际的期限(如 2008年9月 24日至 2009年 9月 23日)为准，还是以实际收取的日期至该年度公历日结束(如 2008年 9月 24日至 12月 31日)为准?（分数：5.00）_28.某企业财务负责人向诚信税务师事务所注册税务师咨询涉税问题：该企业主要经营机械设备，经营模式为企业先把产品销售给个体经营户，再由个体经营户销售给其他公司。个体经营户把款项汇入该企业某私人账户，然后要求企业把增值税专用发票开具给其他公司。问题：这样处理是否有涉税风险?此类经济行为是否可采取其他方式，以有效规避涉税风险?（分数
20、5.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：-1.00)寰宇金属制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于 1997年 8月成立。该公司为增值税一般纳税人，并实行防伪税控管理，主要从事五金及部件加工。(一)该公司 2011年 12月份有关计税资料如下：1本期内销五金件 1200件，每件售价 1500元，开具的增值税专用发票上注明的金额为 180万元，增值税为 30.6万元，货款已通过银行收到。2本期购入材料一批，增值税专用发票注明的金额为 500万元，增值税为 85万元，材料正在验收当中，货款尚未支付，专用发票已办理了认证手续。323#凭证，借方科目为“待处理财产损溢”金额为 50000元
21、贷方科目为“原材料铝材”金额为50000元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入“营业外支出”账户 50000元。经核实该原料当初购入时，已按 17%计提了进项税额。426#凭证，生产车间将下角料、边角料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张 7020元，记入“其他应付款”账户，同时将材料成本 4000元转入“其他应付款”账户借方。582#凭证，会计分录：借：“生产成本”，贷：“原材料”金额 30000元，经查系基建工程领用的生产用原材料计入生产成本。经核实该原材料当初购入时，已按 17%计提了增值税进项税额。(二)本年度损益表资料如下：单位：
22、人民币元行次 项目 本年累计数1 主营业务收入 162000002 减：主营业务成本 97200003 主营业务毛利 64800004 减：营业费用 8500005 管理费用 38300006 财务费用 6950007 营业利润 11050008 加：其他业务利润 1570009 营业外收入 1800010 减：营业外支出 13000011 利润总额 1150000(三)相关资料及情况说明：1以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为 746000元。2营业费用中列支非广告性质的赞助支出 300000元；管理费用中列支的交际应酬费为 506000元，已知“其他业务收入”账面贷方金额累计
23、为 2810000元；财务费用中有 220000元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在 2011年度尚未完工。32011 年计提职工福利费 865400元，上年结余 19300元，本年发生支出 642700元，年末结余 242000元。4营业外支出中核算有 20000元税收罚款支出。5“其他应付款”账户中有 60000元长期挂账，债权人已逾期两年半未要求偿还。612 月末在产品结存成本 100000元，产成品结存成本 150000元，销售产品成本 1250000元。7全年度已按实现的利润预缴了企业所得税；题中未明确事项，视为已做正确会计处理。问题：（分数：-1.00）(1).按提供资料的
24、顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录；（分数：-0.50）_(2).根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(以元为单位，计算过程及结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。（分数：-0.50）_注册税务师税务代理实务-7 答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。 A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土
25、地使用税合计数填报 C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳契税的合计数填报（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.ABC公司股东(自然人)将全部股权转让给第三方，并约定转让时点前的债权债务由原股东承担，受让方不接收现有职工，股权转让主要对应的是公司的资产，税务机关说此股权转让行为实质为资产转让行为，要征流转税，作为注册税务师，你认为正确的处理是( )。 A转让企业产权的行为属于营业税征收范围，应征收营业税 B属于资产整体转让，不征收增值税 C属于财
26、产转让行为，对转让方应征收企业所得税 D属于股权转让行为，按规定不征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.某执行具体会计准则的增值税一般纳税企业，2010 年度接受捐赠机器设备一台，不含增值税价款 100万元，增值税税金 17万元，对方开具了增值税专用发票。则该企业收到该设备后的账务处理正确的是( )。 A借：固定资产 1000000应交税费应交增值税(进项税额) 170000贷：资本公积捐赠利得 1170000 B借：固定资产 1170000贷：资本公积捐赠利得 1170000 C借：固定资产 1000000应交税费应交增值税(进项税额) 170000贷：营业外收入捐赠利得
27、1170000 D借：固定资产 1170000贷：营业外收入捐赠利得 1170000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过检查、核实数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式是( )。 A查账征收 B查验征收 C查定征收 D定期定额征收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。 A代理制作记账凭证 B代理制作原始凭证 C代为编制会计账簿和会计报表 D代理纳税申报和纳税审查（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.根据税务代理档案的保密制度，下列哪
28、些情况不得调阅和查看税务代理档案( )。 A检察院按规定办理调阅手续查阅档案 B信息咨询公司建立信息库查阅档案 C注册税务师管理中心检查执业情况时，查阅档案 D因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.下列各项中，不需要办理注销税务登记的是( )。 A纳税人变更经营范围 B纳税人被吊销营业执照 C纳税人因资不抵债而破产 D纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区（分数：1.00）A. B.C.D.解析：8.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A商场向消费者个人零售商品 B小商品市场向经销商批发商品 C收购单
29、位向农民收购农副产品支付款项 D转让专利技术的某科研所向受让方收取款项（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.下列关于印花税的表述正确的是( )。 A某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000元，租赁期 3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20元 B房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花税 C某公司有很多业务在网上进行，在进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，未打印成纸质，按照印花税法的有关规定，无须粘贴印花税票，可以不纳印花税 D某企业购置设备，与供应方签订了购销合同及按月付保修服务费服务
30、合同，对该企业购销合同应按规定计算缴纳印花税，对于保修服务费服务合同因不属于印花税列举的应税凭证，不征收印花税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.对于应当先向复议机关申请行政复议然后才能提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日或者行政复议期满之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A5 B7 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列收入应计入企业应税收入总额，计算征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.接受
31、的实物捐赠 B.对外投资入股分得的股息、红利C.物资及现金的溢余收入 D.企业因履行法定扣缴义务从财政获得的个人所得税手续费返还款 E.因意外事故而由保险公司给予的赔偿款解析：12.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额 B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额 E.本期即征即退货物及劳务的销售额解析：13.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.书店与出版社的购书协议 B.发电厂与电网的购售电
32、合同 C.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同D.由受托方提供原材料的加工合同中原材料金额部分 E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵押协议解析：14.下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有( )。（分数：2.00）A.融资租赁方式租入的固定资产B.不需用以及批准封存的固定资产 C.未使用的房屋、建筑物D.提前报废的固定资产 E.已提足折旧继续使用的固定资产 解析：15.下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.支付给独立董事的董事费B.个人独资企业支付给投资者的工资C.支付给职工的过节费和旅游费 D.支付给供销人员的年
33、度考核奖金 E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出解析：16.下列有关注销税务登记管理规程的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30目内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，
34、并自注销税务登记之日起 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 解析：17.下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.企业合同章程 B.纳税筹划的工作记录C.计税资料的汇总D.注册会计师的查账报告 E.代理发票审核的工作记录解析：18.下列关于“
35、递延所得税资产”的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额B.本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，不在本科目核算C.企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目 D.资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，应予确认的递延所得税资产小于本科目的余额，
36、做相反的会计分录 E.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳所得税额用已抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税当期所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记本科目解析：19.下列普通或专用发票，应到国税机关领购的有( )。（分数：2.00）A.广告业统一发票B.商业零售统一发票 C.社会服务业统一发票D.商品房销售专用发票E.机动车专项修理专用发票 解析：20.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有( )。（分数：2.00）A.申请人死亡B.没有明确的被申请人 C.纳税人就半年前的行政行为提出复议 D.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理E.已向其他
37、法定复议机关提出申请，且被受理 解析：三、简答题(总题数：8，分数：40.00)21.请以发生主体的不同，分别说明纳税人 2011年 3月销售 2009年 2月份购买的旧汽车如何征税?（分数：5.00）_正确答案：(情形一：该纳税人为一般纳税人，汽车为自己使用。根据增值税暂行条例实施细则第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。按照上面以是否纳入抵扣范围的判断标准，购进汽车未抵扣进项税额，因此销售汽车时按 4%减半征收。购置的属于非应征消费税的汽车，则按照适用税率 17%计征增值税。情形二：该纳税人为小规模纳税人，按 2%的征收率征收。情形三：
38、该纳税人为二手车经销商，按简易办法依照 4%的征收率减半征收。情形四：该纳税人为其他个人，不是个体工商户，则免税。)解析：22.某个人前往诚信税务师事务所进行税收政策咨询，询问：自己转租房屋取得租金收入的个人所得税如何计算?问题：假如你是负责接待的注册税务师，请就上述问题予以政策解答。（分数：5.00）_正确答案：(根据国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知(国税函2009639号)规定：一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在
39、计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。三、国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复(国税函2002146 号)有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：(一)财产租赁过程中缴纳的税费；(二)向出租方支付的租金；(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；(四)税法规定的费用扣除标准。)解析：23.某房地产开发企业开发了一栋商住混合楼，14 层为商铺(4 层尚未售出)，524 层为住宅(2324 层留作自用)，有一地下停车场(用于出租)，现已达到进行土地增值税清算的条件，在土地增值税清算过程中，存在以下疑问：对于用于出租的地下停车场，其建筑面积是否计入可售面积?是否应分摊取
40、得土地使用权所支付的金额?在分摊建安成本时，对于能单独列入商铺的建安成本：如中央空调、商铺专用电梯等成本，是否可以先直接单独列入商铺成本?住宅中有普通标准住宅及非普通标准住宅，如果普通标准住宅分开计算时增值额为负数，是否可以不分普通标准住宅及非普通标准住宅，合并在一起计算土地增值税?作为注册税务师就上述问题分别作出回答。（分数：5.00）_正确答案：(1用于出租的地下停车场，建筑面积应当计入可售面积。(1)国家税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法)的通知(国税发200931 号)第十七条规定：企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设
41、施，按以下规定进行处理：(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。(2)该出租的地下车库属于第二种性质，应当视同建造开发产品进行处理，所以地下停车场计入可售面积，应当分摊取得土地使用权所支付的金额。2根据国家税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法)的通知(国税发200931号)第二
42、十九条：企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。其中，应计入开发产品成本中的费用属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本，直接计入成本对象，共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象。所以对于能单独列入商铺的建安成本，可以直接列入商铺成本。3普通住宅与非普通住宅应当分别核算，(1)国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知(国税发2006187 号)规定，开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。(2)国家税务总局关于印发(土地增值税清算管理规程)的通知(国税发200991 号)规定，清算审核时，对不同类
43、型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。(3)财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知(财税199548 号)规定，对纳税人既建普通住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条(一)项的免税规定。)解析：24.某房地产开发企业，2009 年 5月 18日与甲企业签订商品房购买合同，将其开发的商品房(商铺及公寓楼)预售给甲企业，总价款为 530万，合同中对交房时间及付款方式及期限约定为：1交房时间：2010 年 10月 31日前交房；2付款方式及期限：甲企业采取以下分期付款支付商品房购买款，
44、具体分期支付方式如下：1)甲企业于协议签订之日 10日内支付购房定金 30万元；2)2009年 9月 30日支付 100万元3)2009年 12月 31日支付 300万元4)2010年 10月 30日交房时支付 100万元”目前，该商品房尚未竣工也未交付使用。在 2009年 12月，因甲企业资金的原因，由该企业向我公司提出请求并经我公司书面确认，同意甲企业将合同约定在 2009年 12月 31日应支付的 300万元购房款延期至2010年 3月 31日支付，同时要求甲企业按银行同期一年期的贷款利率承担延期支付期间的利息。问题：1尚未收到 300万元预售款的营业税纳税义务时间是“2009 年 12月 31日(即合同约定付款日)”还是“我公司于 2010年 3月 31日实际收到该 300万元之时(即收到预收款的当天)”?2尚未收到 300万元预售款，在企业所得税方面如何确认为销售收入时间?（分数：5.00）_正确答案：(1营业税：贵企业的销售房款行为属于销售不动产，且采取预收款方式，因而对于预收款项的纳税义务发生时间应适用营业税暂行条例实施细则第二十五条“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
