1、注册税务师税法()-消费税(二)及答案解析(总分：249.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列应征消费税的首饰，在零售环节征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.包金首饰B.锻压金首饰C.镀金首饰D.镀金镶嵌首饰2.下列各项中属于消费税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.高尔夫球包B.竹制一次性筷子C.竹木地板D.客车3.关于应税消费品的组成计税价格，下列项目中错误的一项是( )。（分数：1.00）A.成本+利润B.成本+利润+消费税C.成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)D.(成本+利润)(1-消费税税率)4.工业企业购进下
2、列应税消费品用于连续生产同类应税消费品时，可以抵扣税款的是( )。（分数：1.00）A.乘用车B.柴油C.摩托车D.粮食白酒5.下列应税消费品中，只适用定额税率征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.果啤B.果木酒C.酒精D.卷烟6.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，确定计算消费税的依据是( )。（分数：1.00）A.旧货物的同期销售价格B.新货物与旧货物销售价格的差额C.新货物的同期销售价格D.组成计税价格7.某日化厂将化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品进行销售，账面记载化妆品销售收入 5 万元，护肤护发品销售收入 3 万元，小工艺品销售收入 2 万元，应纳消费税( )元。
3、分数：1.00）A.8000B.17400C.24000D.300008.关于啤酒消费税，下列税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次B.啤酒生产企业销售啤酒给关联企业，关联企业再对外销售，应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准C.啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，不征收消费税D.果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，不征收消费税9.某公司从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格 100 万元人民币，关税税率 20%，则进口环节应纳消费税税率( )万元。
4、分数：1.00）A.13.33B.11.11C.12D.1010.根据消费税暂行条例及实施细则的规定，下列各项业务中应缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝继续加工成卷烟B.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品C.自制的小汽车用于对外单位投资D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售11.按照现行消费税的有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，其消费税政策是( )。（分数：1.00）A.一律由受托人代收代缴税款B.一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.一律由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税D.一律以受托方为纳税人缴纳消费税12.某外贸公司购买鞭炮一批，取得
5、增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，支付从工厂到出境口岸的运费 6 万元，装卸费 2 万元，离岸价 268 万元。该企业应退消费税税款( )万元。（分数：1.00）A.40.2B.30C.31.05D.30.7513.某增值税一般纳税人从另一单位(也是一般纳税人)外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为 20 万元，对方开具的是普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入 30 万元，则该业务应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.14529.91B.20319.31C.25641.03D.28301.8914.关于出口应税消费品的税收政策，下列表述正确的是( )。
6、分数：1.00）A.生产企业直接出口应税消费税，计算退还增值税额时，计算退还消费税额B.不具备出口条件的消费税，一律不予退税C.生产企业委托外贸企业出口应税消费品，准予退税D.外贸企业出口收购的应税消费品，准予退税15.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，正确的税务处理是 ( )。（分数：1.00）A.只有返还的押金无需征收消费税B.只有无需返还的押金需征收消费税C.无论押金是否返还均需征收消费税D.无论押金是否返还均不征收消费税二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)16.自产自用的应税消费品应按照本企业同类消费品的加权平均销售价格计算应纳消费税，销售的应税消费
7、品有下列情形之一的，不得列入加权平均数据计算的有( )。（分数：2.00）A.销售价格明显偏高又无正当理由B.销售价格明显偏低又无正当理由C.无销售价格D.销售应税消费品取得的价外费用17.按现行税法规定，下列货物中应缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.高尔夫球制造厂家赞助高尔夫球赛用球B.酒厂以福利形式发给职工的果酒C.将自制实木地板用于装修工程D.汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎18.下列行为中属于金银首饰视同零售业务的有( )。（分数：2.00）A.为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰B.为经营单位以外的单位和个人修理、清洗金银首饰C.经营单位将金银首饰用于职工奖励D.经营
8、单位将金银首饰用于馈赠19.根据现行消费税的规定，下列关于消费税税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.手工卷烟一律按 45%的税率征税B.每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+ 0.6)(1-30%)C.外购两种以上酒精生产的白酒，一律按粮食白酒的税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税20.下列行为中，应按最高销售价格计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.将自产应税消费品用于对外投资B.将自产应税消费品用于抵债C.将自产应税消费品用于换取原材料D.将自产应税消费品用于职工奖励21.纳税人销售应税消费品向买方收取的下列
9、各项应计入销售额征收消费税的有 ( )。（分数：2.00）A.手续费B.运输装卸费C.储备费D.增值税销项税金22.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的生产和批发环节B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的零售环节D.化妆品的生产环节23.对连续生产应税消费品，准予从应纳消费税中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税，这类消费品包括( )。（分数：2.00）A.酒B.鞭炮C.石脑油D.木制一次性筷子24.卷烟厂以下项目中，应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.销售正品卷烟B.销售次品卷烟C.单独销售包装物D.用于抵顶债务的卷烟2
10、5.某酿酒公司将自产粮食原酒用于下列用途时，应计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.连续生产低度酒B.用于招待到本厂参观的客人C.作为礼品赠送他人D.作样品使用26.消费税纳税人发生下列应税行为，其具体纳税地点符合现行消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税27.根据金银首饰消费税的规定，下列表述正确的有( )。（分数：
11、2.00）A.带包装销售的金银首饰的销售额应包括包装物的价款在内B.以旧换新金银首饰的销售额为新金银首饰的销售额，不得减去旧金银首饰的价款C.翻新改制金银首饰的销售额，应按实际收取的不含增值税的价款为销售额D.用外购已税珠宝玉石生产镶嵌首饰，计税时一律不得扣除已纳的消费税款28.依照现行消费税的规定，委托加工应税消费品必须具备的条件有( )。（分数：2.00）A.委托方提供了原料和主要材料B.委托方先向受托方购买原材料和主要材料再提供给受托方C.受托方代垫部分辅助材料，且收取加工费D.受托方提供了原材料和主要材料，并收取加工费三、B计算题/B(总题数：8，分数：64.00)29.业务(3)中外
12、购白酒勾兑成低度酒销售，共应纳消费税( )万元。（分数：8.00）A.0.575B.0.49C.0.55D.0.67530.该汽车厂当月应纳消费税( )元。（分数：8.00）A.265512.82B.30512.82C.105512.82D.100512.8231.该酒厂本月应纳消费税为( )万元。（分数：8.00）A.11.142B.11.462C.11.202D.11.08932.该汽车厂上述第(4)笔业务的计税价格为( )元。（分数：8.00）A.500000B.517094.02C.520000D.508547.0133.业务(4)中以自制粮食白酒换人酿酒原料，应纳消费税( )万元。（
13、分数：8.00）A.1.731B.2.231C.5.49D.5.54334.该汽车厂上述第(3)笔业务应纳消费税( )元。（分数：8.00）A.48000B.50000C.64087.91D.9000035.业务(2)中以自制白酒继续加工药酒销售，应纳消费税( )万元。（分数：8.00）A.0.7B.0.615C.0.675D.0.7236.该汽车厂当月应纳增值税( )元。（分数：8.00）A.248705.98B.107905.98C.447905.98D.445000四、B综合分析题/B(总题数：12，分数：144.00)37.题中在零售环节征收消费税的金银首饰包括( )。（分数：12.0
14、0）A.足金首饰B.镀金首饰C.镶嵌金银首饰D.铂金首饰38.上述第(5)、(6)两笔业务应纳消费税为( )元。（分数：12.00）A.3132.52B.3143.42C.3248.31D.3623.9839.第(1)笔业务应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.300000B.300600C.306600D.660040.该化妆品公司当月应纳增值税( )元。（分数：12.00）A.270402B.287402C.272102D.28400241.该金店当月应纳增值税为( )元。（分数：12.00）A.234149.72B.232478.78C.231752.28D.222046.1542
15、第(3)笔业务中销售连续生产的护肤护发品应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.16000B.0C.22400D.5440043.下列该公司题中发生业务应纳消费税的有( )。（分数：12.00）A.销售用委托加工收回的化妆品连续生产的护肤护发品B.直接销售委托加工收回的化妆品C.职工搞福利发放的化妆品D.送给关系单位的护肤品、护发品、化妆品44.第(4)笔业务中应由受托方代收代缴的消费税与对外销售化妆品应纳消费税合计( )元。（分数：12.00）A.2550B.30000C.27450D.3255045.该金店当月应纳消费税合计为( )元。（分数：12.00）A.63132.52B.63
16、773.54C.62918.84D.47961.5846.除由受托方代收代缴的消费税外，该化妆品公司当月应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.21600B.22600C.411600D.41410047.上述第(4)笔业务应纳消费税为( )元。（分数：12.00）A.1500B.1282.05C.1250D.1068.3848.上述第(2)笔业务应纳消费税为( )元。（分数：12.00）A.563.16B.700C.598.29D.29.91注册税务师税法()-消费税(二)答案解析(总分：249.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列应
17、征消费税的首饰，在零售环节征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.包金首饰B.锻压金首饰 C.镀金首饰D.镀金镶嵌首饰解析：2.下列各项中属于消费税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.高尔夫球包 B.竹制一次性筷子C.竹木地板D.客车解析：3.关于应税消费品的组成计税价格，下列项目中错误的一项是( )。（分数：1.00）A.成本+利润 B.成本+利润+消费税C.成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)D.(成本+利润)(1-消费税税率)解析：4.工业企业购进下列应税消费品用于连续生产同类应税消费品时，可以抵扣税款的是( )。（分数：1.00）A.乘用车B.柴油C.摩托车 D.粮食白酒
18、解析：5.下列应税消费品中，只适用定额税率征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.果啤 B.果木酒C.酒精D.卷烟解析：6.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，确定计算消费税的依据是( )。（分数：1.00）A.旧货物的同期销售价格B.新货物与旧货物销售价格的差额 C.新货物的同期销售价格D.组成计税价格解析：7.某日化厂将化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品进行销售，账面记载化妆品销售收入 5 万元，护肤护发品销售收入 3 万元，小工艺品销售收入 2 万元，应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.8000B.17400C.24000D.30000 解析：8.关于啤酒消费税，下
19、列税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次 B.啤酒生产企业销售啤酒给关联企业，关联企业再对外销售，应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准C.啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，不征收消费税D.果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，不征收消费税解析：9.某公司从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格 100 万元人民币，关税税率 20%，则进口环节应纳消费税税率( )万元。（分数：1.00）A.13.33 B.11.11C.12D.10解析：10.根据消费税
20、暂行条例及实施细则的规定，下列各项业务中应缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.外购已税烟丝继续加工成卷烟B.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品C.自制的小汽车用于对外单位投资 D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售解析：11.按照现行消费税的有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，其消费税政策是( )。（分数：1.00）A.一律由受托人代收代缴税款B.一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 C.一律由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税D.一律以受托方为纳税人缴纳消费税解析：12.某外贸公司购买鞭炮一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，支付从工厂到出境口
21、岸的运费 6 万元，装卸费 2 万元，离岸价 268 万元。该企业应退消费税税款( )万元。（分数：1.00）A.40.2B.30 C.31.05D.30.75解析：13.某增值税一般纳税人从另一单位(也是一般纳税人)外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为 20 万元，对方开具的是普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入 30 万元，则该业务应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.14529.91B.20319.31C.25641.03 D.28301.89解析：14.关于出口应税消费品的税收政策，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业直接出口应税消费
22、税，计算退还增值税额时，计算退还消费税额B.不具备出口条件的消费税，一律不予退税C.生产企业委托外贸企业出口应税消费品，准予退税D.外贸企业出口收购的应税消费品，准予退税 解析：15.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，正确的税务处理是 ( )。（分数：1.00）A.只有返还的押金无需征收消费税B.只有无需返还的押金需征收消费税C.无论押金是否返还均需征收消费税 D.无论押金是否返还均不征收消费税解析：二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)16.自产自用的应税消费品应按照本企业同类消费品的加权平均销售价格计算应纳消费税，销售的应税消费品有下列情形之一的，不得列入加
23、权平均数据计算的有( )。（分数：2.00）A.销售价格明显偏高又无正当理由B.销售价格明显偏低又无正当理由 C.无销售价格 D.销售应税消费品取得的价外费用解析：17.按现行税法规定，下列货物中应缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.高尔夫球制造厂家赞助高尔夫球赛用球 B.酒厂以福利形式发给职工的果酒 C.将自制实木地板用于装修工程 D.汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎解析：18.下列行为中属于金银首饰视同零售业务的有( )。（分数：2.00）A.为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰 B.为经营单位以外的单位和个人修理、清洗金银首饰C.经营单位将金银首饰用于职工奖励 D.经营单位
24、将金银首饰用于馈赠 解析：19.根据现行消费税的规定，下列关于消费税税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.手工卷烟一律按 45%的税率征税B.每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+ 0.6)(1-30%)C.外购两种以上酒精生产的白酒，一律按粮食白酒的税率征税 D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税 解析：20.下列行为中，应按最高销售价格计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.将自产应税消费品用于对外投资 B.将自产应税消费品用于抵债 C.将自产应税消费品用于换取原材料 D.将自产应税消费品用于职工奖励解析：21.纳税人销售
25、应税消费品向买方收取的下列各项应计入销售额征收消费税的有 ( )。（分数：2.00）A.手续费 B.运输装卸费 C.储备费 D.增值税销项税金解析：22.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节解析：23.对连续生产应税消费品，准予从应纳消费税中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税，这类消费品包括( )。（分数：2.00）A.酒B.鞭炮 C.石脑油D.木制一次性筷子 解析：24.卷烟厂以下项目中，应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.销售正品卷烟
26、 B.销售次品卷烟 C.单独销售包装物D.用于抵顶债务的卷烟 解析：25.某酿酒公司将自产粮食原酒用于下列用途时，应计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.连续生产低度酒B.用于招待到本厂参观的客人 C.作为礼品赠送他人 D.作样品使用 解析：26.消费税纳税人发生下列应税行为，其具体纳税地点符合现行消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款 D.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算
27、地主管税务机关申报纳税 解析：27.根据金银首饰消费税的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.带包装销售的金银首饰的销售额应包括包装物的价款在内 B.以旧换新金银首饰的销售额为新金银首饰的销售额，不得减去旧金银首饰的价款C.翻新改制金银首饰的销售额，应按实际收取的不含增值税的价款为销售额 D.用外购已税珠宝玉石生产镶嵌首饰，计税时一律不得扣除已纳的消费税款 解析：28.依照现行消费税的规定，委托加工应税消费品必须具备的条件有( )。（分数：2.00）A.委托方提供了原料和主要材料 B.委托方先向受托方购买原材料和主要材料再提供给受托方C.受托方代垫部分辅助材料，且收取加工费 D.
28、受托方提供了原材料和主要材料，并收取加工费解析：三、B计算题/B(总题数：8，分数：64.00)29.业务(3)中外购白酒勾兑成低度酒销售，共应纳消费税( )万元。（分数：8.00）A.0.575B.0.49C.0.55 D.0.675解析：解析 根据现行消费税的有关规定，用外购已税酒和酒精用于连续生产酒，外购已税酒和酒精的已纳消费税不得在对外销售的应税消费品的应纳消费税中扣除。 因此，第(3)笔业务应纳消费税的计算为：从量定额征收的消费税=10000.5=0.05(万元) 自 2006 年 4 月 1 日起，粮食白酒的比例税率调整为20%，因此，从价定率征收的消费税=2.520%=0.5(万
29、元)。 合计应纳消费税=0.05+0.5=0.55(万元) 正确答案选 C。30.该汽车厂当月应纳消费税( )元。（分数：8.00）A.265512.82B.30512.82C.105512.82 D.100512.82解析：解析 (1)除第(3)(4)笔业务外，纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，应在合同约定的收款日期确认销售额。所以对该汽车厂当月赊销方式销售的乘用车不征收消费税。 (2)购进汽车轮胎生产小轿车，不属于税法规定允许扣除外购已税消费品已纳消费税的范围，不得扣除已纳消费税。只有将外购已税汽车轮胎用于连续生产汽车轮胎才允许扣税。 (3)向汽车经销公司支付销售返利开具红字发票，不得冲
30、减销售额。自 2006 年 4 月 1 日起，气缸容量在 1.5 升(含)以下的乘用车消费税税率仍为 3%，因此，该汽车厂当月应纳消费税=90000+517094.023%=95512.82(元)。因此正确答案选 C。31.该酒厂本月应纳消费税为( )万元。（分数：8.00）A.11.142 B.11.462C.11.202D.11.089解析：解析 第(1)笔业务应纳消费税=(20+0.21.17)20%+420000.510000= 4.034+0.4=4.434(万元) 该酒厂当月应纳消费税=4.434+0.615+0.55+5.543=11.142(万元) 因此正确答案选 A。32.该
31、汽车厂上述第(4)笔业务的计税价格为( )元。（分数：8.00）A.500000B.517094.02 C.520000D.508547.01解析：解析 纳税人销售应税消费品的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 第(4)笔业务的计税价格=5000010+200010+(1+17%)=517094.02(元)因此正确答案选 B。33.业务(4)中以自制粮食白酒换人酿酒原料，应纳消费税( )万元。（分数：8.00）A.1.731B.2.231C.5.49D.5.543 解析：解析 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按同类消费品
32、最高销售价格计征消费税。纳税人销售应税消费品的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税，本题中，同类消费税自制粮食白酒只有第(1)笔业务中有销售价格，因此应按照该业务中的销售价格计算第(4)笔业务中的白酒的销售额。 从量定额征收的消费税=520000.5=0.5(万元) 从价定率征收的消费税=(20+0.21.17)4520%=5.043(万元) 合计应纳消费税=5.043+0.5=5.543(万元) 因此正确答案选 D。34.该汽车厂上述第(3)笔业务应
33、纳消费税( )元。（分数：8.00）A.48000B.50000C.64087.91D.90000 解析：解析 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务的，应按同类消费品最高销售价格计征消费税。 自 2006 年 4 月 1 日起，气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升(含)乘用车的消费税税率调整为 9%，因此，第(3)笔业务应纳消费税=20000058%=90000(元)。因此正确答案选D。35.业务(2)中以自制白酒继续加工药酒销售，应纳消费税( )万元。（分数：8.00）A.0.7B.0.615 C.0.675D.0.72解析：解析 纳税人将自产应税消费品
34、用于连续生产应税消费品，在移送使用环节不缴纳消费税，只对最终消费品在对外销售时征收消费税。 第(2)笔业务应纳消费税=7.2(1+17%)10%=0.615(万元) 因此正确答案选 B。36.该汽车厂当月应纳增值税( )元。（分数：8.00）A.248705.98 B.107905.98C.447905.98D.445000解析：解析 (1)购人汽车轮胎取得的防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证，允许抵扣发票上注明的增值税。 (2)纳税人采取赊销方式销售货物的，应在合同约定的收款日期确认销售额。所以对该汽车厂当月赊销方式销售的乘用车不征收增值税。 (3)用乘用车换取钢材，应按同
35、类货物的平均销售价格征收增值税。 (4)向客户收取运输费作为价外费用，应并入销售额征收增值税；取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认证，允许按规定计算抵扣进项税额。 (5)向汽车经销公司支付销售返利开具红字发票，不得冲减销售额。 (6)月底购进汽车零部件取得的防伪税控增值税专用发票当月未向税务机关申请认证，当月不得抵扣增值税。 该汽车厂当月应纳增值税=(2000005+517094.02)17%-8500-100007%= 248705.98(元) 因此正确答案选 A。四、B综合分析题/B(总题数：12，分数：144.00)37.题中在零售环节征收消费税的金银首饰包括( )
36、分数：12.00）A.足金首饰 B.镀金首饰C.镶嵌金银首饰 D.铂金首饰 解析：解析 改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税。自 2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收。因此正确答案选 A、C、D。38.上述第(5)、(6)两笔业务应纳消费税为( )元。（分数：12.00）A.3132.52 B.3143.42C.3248.31D.3623.98解析：解析 经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、
37、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应视同销售，于移送时纳税。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。金银首饰及珠宝玉石的全国平均成本利润率为 6%。对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。 因此，第(5)、(6)两笔业务应纳消费税=500110(1+6%)(1-5%)5%+ 1500+(1+17%)5%=3132.52(元)。所以正确答案选 A。39.第(1)笔业务应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.30
38、0000B.300600 C.306600D.6600解析：解析 销售应税消费品应在收到货款并已将提货单交给购货方的当天确认销售额。收取的包装费属于价外费用应并入销售额。收取的包装物押金不并入应税消费品销售额征税，只有在到期不予退还时，才并入到期时应税消费品销售额征税。第(1)笔业务应纳消费税=(1000000+23401.17)30%=300600(元)因此正确答案选 B。40.该化妆品公司当月应纳增值税( )元。（分数：12.00）A.270402B.287402C.272102D.284002 解析：解析 该公司当月销项税额=(1002000+300000+480000+100000+5
39、0000+20000) 17%=331840(元)。当月进项税额=20400017%+238+34000=47838(元) 当月应纳增值税=331840-47838=284002(元) 因此正确答案选 D。41.该金店当月应纳增值税为( )元。（分数：12.00）A.234149.72B.232478.78 C.231752.28D.222046.15解析：解析 (1)随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入应征收增值税。 (2)接受消费者委托加工金项链，以加工费收入征收增值税，边角余料归受托方所有的，也应并入销售额征收增值税。 (3)将金手镯对外馈赠，属于将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他
40、人，应视同销售征收增值税。 (4)现行增值税政策规定，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 (5)外购珠宝玉石取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，应允许抵扣发票上注明的增值税额。 (6)清洗业务收入与修理业务收入分未分别核算，一并征收增值税。 因此，该金店当月应纳增值税=(1000000+5000+350000+500+200+20000+ 30000+1500+350000+5000)(1+17%)17%+500110(1+6%)(1-5%) 17%-34000=256046.15+10432.63-34000=232478.78(
41、元)。 因此正确答案选 B。42.第(3)笔业务中销售连续生产的护肤护发品应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.16000B.0 C.22400D.54400解析：解析 委托加工应税消费品，应在提货时由受托方代收代缴消费税，受托方有同类应税消费品销售额价格的，按同类应税消费品的销售价格计算代收代缴的消费税。委托方收回委托加工的化妆品后，如用于连续生产化妆品，连续生产的化妆品在销售时应纳消费税，同时允许扣除已由受托方代收代缴的消费税。但用于连续生产护肤护发品，由于护肤护发品不再属于消费税的征税范围，不再征收消费税，因此，也不允许扣除已由受托方代收代缴的消费税。因此正确答案选 B。43.下列
42、该公司题中发生业务应纳消费税的有( )。（分数：12.00）A.销售用委托加工收回的化妆品连续生产的护肤护发品B.直接销售委托加工收回的化妆品C.职工搞福利发放的化妆品 D.送给关系单位的护肤品、护发品、化妆品 解析：解析 销售用委托加工收回的化妆品连续生产的护肤护发品，按照调整后的消费税征税范围的规定，自 2006 年 4 月 1 日起，护肤护发品不再征收消费税。直接销售委托加工收回的化妆品，不再征收消费税。将应税消费品用于职工福利，用于馈赠，送给关系单位，应征收消费税。因此正确答案选 C、D44.第(4)笔业务中应由受托方代收代缴的消费税与对外销售化妆品应纳消费税合计( )元。（分数：12
43、00）A.2550 B.30000C.27450D.32550解析：解析 委托加工应税消费品，受托方有同类应税消费品销售额价格的，按同类应税消费品的销售价格计算代收代缴的消费税，受托方没有同类应税消费品销售额价格的，应按组成计税价格计算代收代缴的消费税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)。收回委托加工的化妆品直接对外出售的，不再征收消费税。 该公司收回委托加工的化妆品由受托方代收代缴的消费税=(4550+1400)+(1- 30%)30%=2550(元) 第(4)笔业务中应由受托方代收代缴的消费税与对外销售化妆品应纳消费税合计 2550 元。因此正确答案选 A。45.该金店
44、当月应纳消费税合计为( )元。（分数：12.00）A.63132.52B.63773.54C.62918.84 D.47961.58解析：解析 (1)除上述第(2)(4)(5)(6)笔业务应纳消费税外，纳税人向消费者个人销售足金首饰取得销售收入应纳消费税。 (2)金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 (3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入不属于消费税征税范围，因此不征收消费税。 (4)自 2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收，消费税税率调整为 5%。 (5)金银首饰修理
45、清洗业务收入不征收消费税。 (6)用外购已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。因此，该金店当月应纳消费税合计=598.29+1282.05+3132.52+(1000000+5000+ 350000)(1+17%)5%=62918.84(元)。 因此正确答案选 C。46.除由受托方代收代缴的消费税外，该化妆品公司当月应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.21600B.22600C.411600 D.414100解析：解析 第(4)笔业务应纳消费税 300600 元。 第(2)笔业务应纳消费税=30000030%=90000(元)
46、第(3)笔业务应纳消费税(不包括由受托方代收代缴的消费税)0 元。 第(4)笔业务应纳消费税(不包括由受托方代收代缴的消费税)0 元。 第(5)笔业务应纳消费税=5000030%=15000(元) 第(6)笔业务应纳消费税=2000030%=6000(元) 除由受托方代收代缴的消费税外，该化妆品厂当月应纳消费税=300600+90000+ 0+0+15000+6000=411600(元) 因此正确答案选 C。47.上述第(4)笔业务应纳消费税为( )元。（分数：12.00）A.1500B.1282.05 C.1250D.1068.38解析：解析 对金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。因此第(4)笔业务应纳的消费税=30000(1+17%)5%=1282.05(元)。所以正确答案选 B。48.上述第(2)笔业务应纳消费税为( )元。（分数：12.00）A.563.16B.700C.598.29 D.29.91解析：解析 现行消费税政策规定，带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。因此第(2)笔业务应纳的消费税=14000(1+17%)5%=598.29(元)。因此正确答案选 C。
