1、注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 4及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金3.在确定营业税计征依据时，正确的是( )。 (2012 年)（分数：2.00）A.金
2、融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算4.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予
3、抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣5.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。(2011 年)（分数：2.00）A.全额申报缴纳增值税B.全额申报缴纳营业税C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税6.2010年 4月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2009年度增值税纳税审核时，发现纳税
4、人 2009年 12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人 2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000C.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 1452991D.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交
5、税费应交增值税(进项税额转出) 14529917.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是 ( )。(2010年)（分数：2.00）A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5箱折价 10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3万元，平均不含税售价是每箱 25 万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税 ( )万元。(化妆品的消费税税率为30) (2010 年)（分数：
6、2.00）A.0B.300C.375D.4509.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方。财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税10.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B.企业只要向税务机关申请即
7、可使用增值税防伪税控系统C.防伪税控企业凭税控 1C卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D.防伪税拧企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统11.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。
8、（分数：2.00）_13.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物 “免、抵、退”税额视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。(2010 年)（分数：2.00）A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许扣减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额14.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.从事建筑、
9、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额15.下列收入，属于营业税征收范围的有( )。 (2009 年)（分数：2.00）A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入C.银行销售金银取得的收入D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入E.个人转让专有技术所取得的收入16.增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费
10、金额包括( )。 (2008 年)（分数：2.00）A.运费B.保险费C.建设基金D.过磅费E.装卸费17.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取 “以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。(2007年考题改编)（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额。收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回 1日空调可按 17计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调一律不得计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 17计算进
11、项税额18.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90天收到代销清单时B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15天收到部分贷款C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150天时D.商品尚未发出，在预收 30的货款时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180天时19.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有 ( )。(2012 年)（分数：2.00）A.年所得 12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计
12、超过 12万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得 12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得 12万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报20.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5万元，可以在企业所得税前扣除D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在
13、企业所得税前扣除E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠21.企业 2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 20万元D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第 45日E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 50；形成无形资产
14、的，按照无形资产成本的 150摊销22.下列文书中。属于税务代理备查类工作底稿的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税务代理协议书B.税务机关纳税检查结论书C.年度会计决算报告D.纳税申报工作底稿E.税务咨询意见书23.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。(2011 年、2010 年)（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E
15、.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现三、简答题(总题数：8，分数：28.00)24.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。_某注册税务师于 2008年 2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业 12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000元直接作为错账调整金额。2007 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000元。完工产品相关成本科目余额是 500000元，当期的已销售产品成本是 400000元，假设该企业已经结账。 问题：（分数：4.00）(1).按
16、“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（分数：2.00）_(2).做出跨年度账务调整分录。(2009 年)（分数：2.00）_某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： 问题：请根据税法规定分别予以回答。(2012 年)（分数：8.00）(1).某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?（分数：2.00）_(2).某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?（分数：2.00）_(3).某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水。导致存货无法使用而损失，
17、请问这种损失需要做进项税额转出吗?（分数：2.00）_(4).企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?（分数：2.00）_甲省 A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011 年 8月向外省乙市 B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为 300万元，其中中央空调含税销售额为 250万元，安装劳务费为 50万元。2011 年 8月 A股份公司持其主管国税机关开具外出经营活动税收管理证明向外省乙市 B工厂的主管地方税务局报验登记。2011 年 9月安装完工。 问题：（分数：6.00
18、）(1).甲省 A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?（分数：2.00）_(2).甲省 A股份公司在乙市的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?（分数：2.00）_(3).乙市 B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?(2012 年)（分数：2.00）_25.某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010 年 4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： （分数：2.00）_26.某公司 2009年 10月辞退甲
19、、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3年，月收入 5000元，辞退时公司给予一次性补偿 15000元；乙员工已经工作 9年，月收入 10000元，辞退时公司给予一次性补偿 90000元；丙员工已经工作了 15年，月收入 8000元，辞退时公司给予一次性补偿 120000元。该公司所在地上年社会平均工资 2200元月。 问题：对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?(2010年)（分数：2.00）_27.某拟上市公司为了稳定队伍，2008 年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医
20、疗保险。 (2)根据出资多少，给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下。 (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价 2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2009 年)（分数：2.00）_某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007 年 3月 2日该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金 2000万元，房地产开发成本 8800万元。利息支出为 1000万元，其
21、中 40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为 7，印花税税率为 05、教育费附加征收率为 3。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为 10。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。 方案一：销售价格为平均售价 2000元平方米； 方案二：销售价格为平均售价 1978元平方米。 问题：（分数：4.00）(1).分别计算各方案该公司应纳土地增值税。（分数：2.00）_(2).比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。(2008 年)（分数：2.00）_注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 4答案解析(总分：7
22、4.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金解析：解析：准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的
23、其他货物运输费用；不包括装卸费、保险费和其他杂费。所以选项 B不允许计算进项税额抵扣。3.在确定营业税计征依据时，正确的是( )。 (2012 年)（分数：2.00）A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算解析：解析：金融经纪业务在计算应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费，所以选项 A错误；外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的税费，所以选项 C错误；金融商品的
24、买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更，所以选项 D错误。4.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出 C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣解析：解
25、析：选项 A：增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣；选项 B：自制设备器具自用对应的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出；选项 C：用于非增值税应税项目的外购的装饰材料的进项税额不能抵扣；选项 D：办公室和车间共用的电表，增值税进项税额准予抵扣。5.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。(2011 年)（分数：2.00）A.全额申报缴纳增值税B.全额申报缴纳营业税C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳
26、营业税D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税 解析：解析：营业税纳税人兼营货物销售的，应分别核算应税行为的营业额和货物销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。6.2010年 4月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2009年 12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人 2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调
27、整中，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000C.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 1452991D.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 1452991 解析：解析：对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式
28、计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物的适用税率)所购货物适用的增值税税率。因此，本题应冲减的进项税额=100000 (1+17)17=1452991(元)。购进货物取得的返还资金应该是红字冲减进项税额，但题目中没有这个选项，只能选择进项税额转出的 D选项。7.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是 ( )。(2010年)（分数：2.00）A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床解析：解析：选项 C：外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，
29、进项税额也不允许抵扣。8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5箱折价 10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3万元，平均不含税售价是每箱 25 万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税 ( )万元。(化妆品的消费税税率为30) (2010 年)（分数：2.00）A.0B.300C.375D.450 解析：解析：纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该化妆品生产企业交换商品应缴纳消费税=3
30、530=450(万元)。9.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方。财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税解析：解析：股权转让，不征收增值税和营业税，自然人转让股权，涉及个人所得税，不涉及企业所得税。10.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是( )。(2008 年)（分数：2.0
31、0）A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统C.防伪税控企业凭税控 1C卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D.防伪税拧企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统解析：解析：选项 A错误，防伪税控系统发行实行分级管理；选项 B错误，主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳入防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业)，下达增值税防伪税控系统使用通知书；防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报防伪税控企业认定登记表；主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资
32、料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见；选项 D错误，防伪税控企业被取消一般纳税人资格，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 1C卡。11.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金 解析：解析：准予计算进项税额抵扣的运输费用金额，是指运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00
33、)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物 “免、抵、退”税额视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。(2010 年)（分数：2.00）A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离岸价格 E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许扣减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额解析：解析：生产企业出口货物免、抵、退税应根据出口货物离岸价格、出口货物适用退税率计算。出口货物离岸价格(F
34、0B)以出口发票上的离岸价格为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价格，企业应按实际离岸价格申报免、抵、退税，税务机关有权按照税收征管法、增值税暂行条例等有关规定予以核定。14.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和 B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方
35、如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额 E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额解析：解析：选项 BC错误，纳税人从事建筑劳务 (不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料、设备都不含在计税依据中；选项 E错误，建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计入应税营业额。15.下列收入，属于营业税征收范围的有( )。 (2009 年)（分数：2.00）A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B.除邮政部门以
36、外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入C.银行销售金银取得的收入D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E.个人转让专有技术所取得的收入 解析：解析：选项 BC：集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，应当征收增值税；银行销售金银取得的收入，应当征收增值说。16.增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括( )。 (2008 年)（分数：2.00）A.运费 B.保险费C.建设基金 D.过磅费E.装卸费解析：解析：根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基
37、金，不包括保险费、装卸费和其他杂费。17.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取 “以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。(2007年考题改编)（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额。收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回 1日空调可按 17计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调一律不得计算进项税额 E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 17计算进项税额 解析：解析：纳税人采用以旧换新方式销售货物的(金银首
38、饰除外)应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。对于收回的旧空调，如果取得增值税专用发票。可以抵扣进项税额，如未取得增值税专用发票，则不得抵扣进项税额。18.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90天收到代销清单时 B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15天收到部分贷款 C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150天时D.商品尚未发出，在预收 30的货款时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于
39、货物发出后满 180天时 解析：解析：选项 C错误，根据对增值税纳税义务发生的时间的相关规定，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180天的当天。选项 D错误，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，选项 D既未明确该商品属于代销的商品，也未明确该商品的具体类别，作为普通货物，采用预收款方式销售的，纳税义务发生时间应为货物发出的当天。19.关于个人所得税纳税申报的说法，正确
40、的有 ( )。(2012 年)（分数：2.00）A.年所得 12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12万元 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报 C.年所得 12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得 12万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报 解析：解析：选项 C：年所得 12万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报；选项 D：年所得 12万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得 12万元以上的纳税人的个人所得税纳税申报表
41、。20.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5万元，可以在企业所得税前扣除 D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠 解析：解析：选项 A：酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；选项 B：商业企业计提的存货跌价
42、准备金，不得在企业所得税前扣除；选项 D：企业以转账方式支付的手续费及佣会，可以在所得税前限额扣除。21.企业 2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 20万元D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第 45日 E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 50；形成无形资产的，按照无
43、形资产成本的 150摊销 解析：解析：选项 B：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月份或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额；选项 C：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元的，为小型微利企业；选项 D：现行政策已改，当年汇算清缴前即可。22.下列文书中。属于税务代理备查类工作底稿的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税务代理协议书 B.税务机关纳税检查结论书 C.年度会计决算报告 D.纳税申报工作底稿E.税务咨询意见书解析：解析：选项 DE错误，纳税申报工作底稿和税务咨询意见书均属于业务类工作底稿。23.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。(2011 年、2010 年)（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现 解析：解析：选项 C：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。三、
