1、第五章 过账本章介绍簿记程序之二 本章内容包括： 第一节 会计账簿概述 第二节 过账的基本要求 第三节 日记账过账 第四节 分类账过账,第一节 会计帐簿概述 一、含义： 1、含义：是由一定格式和相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类的记录交易的薄籍。 2、（1）可将分散的凭证资料进行规类整理，形成有用的信息（2）可为定期编报提供数据资料（3）可作为会计档案保存，以备查考分析 二、分类 1、按用途不同分类： A、日记账（按交易发生的时间先后顺序逐日连续登记的账簿）（1）普通日记账：全部交易账簿 （2）特种日记账：性质相同的交易，现金特种日记账、银行存款特种日记账。 B、分类账：对全部
2、交易按总分类科目和明细分类科目进行分类核算和登记的账簿 。（1）总分类账：总账、一级账（总括概算和监督）（2）明细分类账：明细账、二级账（核算监督明细资料） C、辅助账（备查账）：对序时账、分类账未能记载或记录不全，而管理上需要掌握的事项进行补充登记的账簿属其他辅助性账户。,2、按外表形式不同分类： A、订本账：顺序编号并固定装订成册的账簿如日记账、总账。优点：防止散失或被抽掉；缺点：不能确定预留页不便分工记账。 B、活页账：装在活页账夹里可随时增建或从新排列账簿如明细账 活页账的优点：使用灵活便于分工合作；缺点：容易散发或被抽调。C、卡片账：固定资产明细账 三、基本构成 （一）基本构成： 1
3、、封面：主要登载账簿名称、使用单位使用年度2、扉页：主要登载账簿启用，经营本账簿人员一览表 3、目录：账户名称和账户页次（主要是方便过账和查账） 4、账页： 注明的内容：A、账簿名称 B、总页次和分页次编号C、科目或明细户名称 D、记账日期栏 E、记账凭证的种类和号数栏 F、摘要拦 G、金额栏 H、其他辅助记录（对应账户记录等）,（二）格式 1、三栏式 2、数量金额式账页：实物资产明细账如存货、固有资产 3、多栏式账页： a、借方多栏式：如生产成本明细账、管理费用明细账 b、贷方多栏式：如主营业务收入明细账 c、借贷方多栏式：如本年利润明细账,第二节 过帐的基本要求 一、准确完整 将会计凭证日
4、期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 二、注明记账符号 登记完毕后，（1）在记账凭证上签名或盖章（2）注明已登账的符号，表示已过账 三、书写留空 一般占格距的二分之一：便于更正、美观、查账方便 四、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水A、不得用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）B、记账语素：文字、数字、记账颜色 五、特殊记账可以用红墨水 1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,2、在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数：生产成本明细账； 3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4、根据国家统一会计制
5、度的规定可以用红字登记的其他会计记录。故：红墨水只限于冲账、划线、改错等特殊情况用。 六、按顺序连续登记 1、顺序的含义：顺时、顺页（按页次的先后顺序逐页登记，不得隔页）、顺行（不得跳行） 2、出现下列情况人的处理 21、如果出现漏过账现象，应予以补记，依照原记账凭证的日期编号等予以登记，并在摘要栏标明“补记”字样。 22、出现空行、空页： A、划线注销（单红线划一对角线） B、注明“此页空白”、“此行空白”（通常在摘要栏）,七、结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当写“平”字，在“元”位记“”。*现金、银行存款日记账必须逐
6、日结出余额。*月度、年度每个账户都需结出余额 八、过此承前 1、页末：“过次页” 下页首行：“承前页” 意义或作用：A、使前后账页数字前后衔接，保持账页的连续性，防止出错B、有利于及时发现和查找计算中的差错，确保记账质量C、便于期末结账工作，便于及时结账 2、具体方法 A、既办理“过次页”又办理“承前页” B、只办理“承前页 3、对“过次页”的本页合计数的结计有三种情况 A、需要结计本月发生额的账户，页结合计数应为本月初起至本页末止的发生额合计数。如现金、银行存款日记账。,B、需要结计本月累计发生额的账户，页结合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数。如主营业务收入 C、既非A也非B的账户，
7、可以只将每页末的余额结转此页 4、对采用订本式账页中，遇到某账户预留账页不够登记时的过此页可改为“过第页”、“承第页” 九、定期打印 1、实行会计电算化的单位，总账、明细账应定期打印。 2、发生收付款业务的，在输入“收”、“付”的当天，必须打印现金、银行存款日记账，并与库存现金核对相符。原因：直观性差，不便查账或审计、安全考虑 此外：1、过帐可使用一些简便符号，如顺序号#1、#2、单价，1#表示1磅。 2、会计人员名章：长方形扁形印章，用红色油印，加盖方向与上下线平行。 3、各种戳记以及其他会计科目印章戳记用蓝色印油。,第四节 日记账过账 一、现金日记账 1、记账依据：现金收付凭证、银行付款凭
8、证 2、出纳序时登记 3、要求日清月结，帐款相符 4、账页格式：三栏式 5、账上对方科目（对应科目）指与现金对应的科目 6、记账凭证日期应与现金实际收付日期一致。“上年结转”、“月初余额” 二、银行存款日记账 1、记账依据：银行存款收付凭证，现金付款凭证 2、由出纳序时登记并日清月结。实务中，应定期与银行对账单核对相符 3、账页格式：三栏式 4、银行存款账上可以设置“票据种类及编号”栏 5、过帐后，应在凭证“记账”处签名或盖章，已示记账责任，并注明过账符号“”，已示过账。,第四章 分类账过账 一、总分类账过帐 （一）账页格式：三栏式。采用订本式帐簿 （二）过账依据：取决于会计核算形式对于电算化
9、会计，根据分录凭证直接登记总账，数据处理业务一体化。 二、明细账过帐 1、三栏式：适用于只登记金额的交易，过帐方法参照总账三栏式过帐P179 2、数量金额式：适用于实物资产（需进行双重管理：实物管理、价值管理） 过帐方法：（1）既过数量，又过金额（2）对单价的选择：实际成本或计划成本（3）对发出“实际单价”的具体计算，需选择一定方法（五种）加以计算。例子P205（4）可以采用不同的存货计价方法，但一旦选定，不得随意变更，如有变更，把变更内容、理由、变更累积影响数以及累积影响数不能确定的理由等在会计附注中予以说明。3、多栏式明细账的过帐（1）区分细户加以过账（2）必要时（特殊记账时）借助于红字进
10、行登记P211,三、总账与明细账之间的平行过账 （一）两者的关系 1、联系：A、反映的交易内容一致，从性质上是从属关系，二者过帐的依据相同 B、反映的交易再数量上是相等关系。 2、区别：A、反映交易内容详细程度不同。总账提供总括核算资料。明细账提供详细情况。 B、所起的作用不同：总账是明细账资料的综合，起统驭和控制作用，明细账是对总账的补充、起辅助和补充作用。 （二）平行过账：平行登记，指交易发生后，根据会计凭证一方面过入有关的总账，另一方面同时过入该总账所属的各有关明细账。 1、依据相同 2、会计期间相同 3、方向相同 4、金额相等 既可以满足管理上对总括会计信息和详细会计信息的需要，又可以检验帐簿记录的完整性和正确性。,
