1、第四章 分录凭证本章介绍的是簿记程序之一 本章内容包括： 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证传递及保管,第一节 会计凭证概述 一、概念 是具有一定的格式，用于记录交易发生和完成的情况，明确经济责任并作为记账依据的书面证明。 二、作用 是会计信息的载体之一,交易先记在会计凭证记账会计报告。是会计核算和会计工作的起点和基础 其作用具体表现在： 1、能够及时正确地反映每一交易的完成情况，起会计确认或记账依据的作用。 2、起会计监督作用。 3、明确经济责任，其加强岗位责任制的作用 三、分类：（按填制程序和用途不同） （1）原始凭证：在交易发生时填制取得，体现“证
2、实相符”作为记账原始依据。 （2）记账凭证：（表现为分录凭证）根据原始批凭证填制，体现“证证相等”。分录凭证：是会计信息的首要载体，即会计基础数据全部存储在其中。,第二节 原始凭证 一、概念：在交易发生时有业务经办人员直接取得或填制的，用以表明某项业务已经发生或其完成情况，并明确有关经济责任的一种会计凭证。具有法律效力的书面证明。 二、原始凭证的基本内容 （一）基本内容：1、原始凭证的名称 2、填制的日期 3、填制凭证单位或填制人的名称 4、接收单位的名称（抬头） 5、交易的内容、数量、单价、金额 6、经办人员的签名或盖章 7、凭证附件等。 （二）注意事项： 1、各项内容不得涂改2、有错误的重
3、开或更正，并在更正处加盖出具单位印章 3、金额有误的需重开 4、除国家允许可自行确定印制的票据外，其余的外来凭证均应有县（市）以上税务机关的发票监制章 5、自制对内使用的，应注明同该项业务有关的内容，并连续编号，对外使用的应有税务机关或财政机关的票据监制章。,三、分类 （一）按来源分：分为外来原始凭证和自制原始凭证 （二）按填制方法分： 1、一次性原始凭证：对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完成的原始凭证。 2、累计原始凭证：为简化填制手续对在一定时期内连续发生的相同业务事项，逐项、逐笔累计，集中填制一份的原始凭证。如，“限额领料单”“入库单”。 3、汇总原始凭证：为
4、了简化会计核算手续，将一定时期内若干张同类交易的原始凭证汇总成一份的凭证。如收料汇总表 （三）按交易的类别分： 1、款项收付业务凭证：记录现金和银行存款收付业务的凭证。“现金收据”“银行支票”等。 2、出入库业务凭证：“入库单”“领料单”。 3、成本费用凭证：记录其发生和分配的凭证如“工资单”“制造费用分配表”。 4、购销业务凭证：“提货单”“发货单”。 5、固定资产业务凭证：记录其购置、调拨、报废和盘盈（亏）等业务的凭证如“凭证调拨单”“凭证移交单”。 6、转账业务凭证。,三、原始凭证的填制 （一）填制或取得的基本要求：整体上需体现“证实相符”即原始凭证要与其实发生的交易相符。 1、合法真实
5、 2、内容完整 3、填制或取得及时（不得超过一个会计结算期）4、书写清楚 5、顺序使用（需注销或作废的加盖“注销”“作废”戳记，不得撕毁） （二）附加要求 1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章，自制的原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。 2、填写大写和小写的金额的原始凭证，大小写金额须相符，必须符合规范：,A、阿拉伯数字不得连笔写（有一定斜度），币种符号与数字之间不得留有空白。例、$5,465 ￥4578.10 B、所有的以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分。 C、大写金额数字到“元”“角”为止的，其后必须写“整”
6、或“正”，分字后不用写。 D、大写金额数字前未印有货币名称的，应加填货币名称，且与金额之间不得留有空白。 E、阿拉伯数字金额中有“0”，汉字大写要写“零”，若连续几个“0”时，可以只写一个零，若元位是“0”或连续几个“0”，元位也是“0”但角位不是“0”可以只写一个“零”也可以不写零 如、7015.15 70015.15 7510.15 75100.15。 F、票据的出票日期必须使用中文大写。月份：1、2、10 日期：19、10、 20、 30 前加零 日：1019前加壹 即壹拾壹 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需入库的填写入库验收单，不需入库的，由使用人员或实物保管人员验收并签名盖
7、章（目的是明确责任，保证账实相符）,4、一式几联的凭证，必须注明各联的用途，并只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5、发生销货退回或退回货款时，必须填制退货发票附有退货验收证明和对方单位的收款收据或汇款银行的凭证，不得已退货发票代替收款收据。 6、职工公出借款凭据（一式两联），必须附在记账凭证之后，收回借款后，应另当开收据或退还借款副本不得退还原借款收据。 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果其需要单独归档的，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期、和文件字号。8、
8、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算，必须具备的内容有：凭证名称、填制凭证日期、填制单位名称、或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。,9、外来或自制的原始凭证属于出纳收入或支出款项的，应有收款人员分别加盖戳记，对于不涉及收付款的原始凭证需加盖“转讫”章。 10、原始凭证不得涂改、挖补、发现原始凭证有错误的应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开除单位的公章。 11、会计记录中常见的计量单位也可以用符号代替。 （三）几种常见的原始凭证 1、收料单：一式三联，验收人员、仓
9、管员、财会部门（连同发票 2、领料单：一料一单，由领料部门负责人批准后填单再由领料部门负责人、收料人、发料人、仓管员签字。 3、限额领料单：一次开设，多次使用，领用限额以定的累计原始凭证。一式两联经生产计划部和供应部门负责人审核签章后；一联送交仓库据以发料，一联送交领料单据以领料。 4、发料凭证汇总表，可按领发料凭证，领料部门以及材料用途分类进行 5、普通发票，对缴增值税的一般纳税人，使用“增值税专用发票,第三节 记账凭证 一、概念：根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证按照交易的内容加以归类并确定会计分录而填制的，用以直接作为记账依据的凭证。具有分类归纳原始凭证和满足登账需要的作用。 二、分类
10、 （一）按其用途划分 1、 专用记账凭证：按交易的某种特定属性定向使用的凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证。 2、通用记账凭证 （二）按其制定方法分 1、复式记账凭证：将一项交易所涉及到的有关账户都集中在一起所填制的记账凭证。能集中反映对应关系了解有关业务全貌，不便于汇总发生额和分工记账。 2、单式记账凭证：所涉及的有关账户分别一个账户只填一个凭证。 3、汇总记账凭证：将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的凭证。,三、基本内容 1、凭证的名称和编号 2、填制日期 3、交易摘要 4、应借、应贷会计科目（包括一二级明细）5、过账 6、所附原始凭证张数 7、制证审核、记账会计主管等有关人员。
11、四、填制要求 （一）基本要求 1、审核无误：在对原始凭证审核无误的基础上及时填制记账凭证（包括合法、合理性审核完整性审核和正确性审核） 2、内容完整，即应包括的内容都应具备 3、分类正确，即将同类的原始凭证汇总填制记账凭证 4、连续编号，分清交易处理的先后顺序，便于账证核对,（二）具体要求 1、除结账和更正错误外记账凭证一般都要附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将其附在一张比较主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上原始凭证的复印件。 2、填制记账凭证时应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账
12、凭证时，可以采用分数编号法编号 3、如果在填制记账凭证时发生错误应当从新填制 （1）年内科目有误“红字更正法”（2）金额有误：红字金额冲减，蓝字金额增补 （3）以前年度有误，用蓝字填制更正记账凭证 4、实行会计电算化的单位，对于机制的记账凭证要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或签字。 5、填制后如有空行，应予划线注销（对角斜直线/）合计金额前加“￥”,6、正确编制会计分录并保持借贷平衡（科目不得改变其核算内容不能简化或改变科目名称） 7、摘要要简短精炼，能正确反应交集的主要内容 8、对于现金与银行
13、存款之间的相互转化业务，在选择专用的记账凭证时，只填付款凭证 五、填制方法 （一）专用记账凭证的填制（见书） （二）通用记账凭证的填制（见书）,第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 1、概念：指会计凭证从取得、填制到归档保管的整个过程中，采取多种有效措施，以最短时间、按最佳程序在各责任单位或人员间传递、包括传递时间和程序 2、记账凭证的传递程序： 1）制单 2）稽核人审核 3）会计主管审批 4）转账凭证由记账人员记账；收付款凭证由出纳人员办理相关事宜，再由记账人员记账 5）装订、归档 二、会计凭证的保管 1、会计档案 11、内容：指会计凭证、会计账薄和财务会计报告等合算专业财料，是
14、记录和反映单位经济业务事项的重要史料和证据。,12、分类： （1）会计凭证类，原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、其他会计凭证。（2）会计账薄类，总账、明细账、日记账、固定值产卡片、辅助账、其他会计账薄。（3）财务报告类，月度、季度、年度财务报告、包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告。（4）其它类，银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 2、会计凭证的保管：指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。具体内容涉及以下几项 （1）传递：要及时不得积压A、要求对交易事项的处理（填制财务处理）要及时进行B、要及时编报。（2）分类和编报。（3）装订P151 封面。（4）复制：须经会计机构负责人、会计主管人员批准。（5）遗证：有开出单位公章证明、注册有关事项，由会计机构负责人、会计主管人员、单位领导人批准，代作原始凭证。（6）销毁,
