1、第三章:工程经济分析的基本要素,1 投资与资产,一、投资的概念 1、狭义：为建造和购置固定资产，购买和储备流动资产而事先垫付的资金及经济行为。 2、广义：不仅包含狭义的投资而且包含为获得金融资产甚至包括与获得金融资产无关的货币投入。 3、要素：1）投资主体；2）投资环境；3）资金投入；4）投资产出；5）投资目的； 二、投资的分类 1、直接投资和间接投资 1）直接投资：增加真实资产存量。 2）间接投资：购买股票，债券等，形成虚拟资产。,2、固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资、递延资产投资 1）固定资产投资 （1）概念：在社会再生产过程中，可供长期反复使用，在使用过程中基本上不改变原有实物形
2、态 （2）特点：价值转移的阶段性和价值补偿的多次性。 2）流动资产投资 （1）概念：在一年内，或者超过一年的营运周期内变现或者耗用的资产。（2）特点：价值转移的一次性。 3）无形资产投资 （1）概念：可供企业长期使用而能带来收益，但没有实物形态的资产。 （2）特点： 长期性；无形性 4）递延资产投资 （1）概念：不能一次计入当年损益，而应在以后年度内分期摊销的费用。如：租入固定资产的改良费用、开办费 （2）特点：递延,3、经营性投资和非经营性投资 4、重置投资和净投资 1）重置投资：折旧投资。用于补偿在生产过程中消耗掉的那部分资本存量所必须的投资。 2）净投资：净资本形成。新资产的追加。三、投
3、资的运行 1）投资的形成与筹集阶段 2）投资的分配阶段3）投资的运用阶段4）投资的回收与增值阶段,2总成本费用,制造费用：企业各个生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用。 期间费用：在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费和销售费用。 管理费用：企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。 财务费用:企业为筹集资金而发生的各项费用(生产经营期间的利息净支出汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费、筹资过程发生的其他费用) 销售费用：企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。,二、经营成本 1、概念：项目总成本费
4、用中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出后的成本费用。 2、计算式：经营成本=总成本费用-折旧费、维简费-摊销-流动资金贷款利息。 三、固定成本与变动成本 1、固定成本 1）概念：凡成本总额在一定时间和一定业务范围内，不受业务量增减变动影响而固定不变的成本。与单位固定成本的区别 2）分类： （1）酌量性固定成本：通过管理者的决策行为可改变其数额的固定成本 广告费、职工培训费等， （2）约束性固定成本：通过管理者的决策行为不可改变其数额的固定成本 折旧费、保险费等,3折旧与摊销,一、折旧 1、概念：固定资产在使用过程中由于磨损而减少的那部分价值。 （1）有形损耗：因受自然力的影响而发生的损耗；
5、（2）无形损耗：由于技术进步等原因而引起固定资产价值的损耗。 2影响折旧的因素 （1）固定资产原价计算折旧的基数 （2）预计净残值 固定资产报废时预计可以收回的残值扣除清理费用后的净额。 应提折旧总额固定资产原值预计净残值 （3）固定资产减值准备 （4）固定资产的使用寿命预计使用年限二、固定资产的折旧方法 折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。,1. 平均年限法（直线法） （1）含义：平均年限法是指将固定资产的折旧价值在有效使用年限内平均分摊的一种方法。 （2）公式D=(P-S+T)/ND d=D/P其中： D：该项资产的年折旧额； d：年折旧率 P：资产原值；S
6、：资产在折旧寿命期末的残值； T：预计清理费用某项目固定资产原值为40 000元，预计使用年限为10年，预计使用期满后残值为1 600元。则该项固定资产的年折旧率和折旧额 。（3）优缺点 优点：计算方法比较简单； 缺点：每期的折旧都一样，没有考虑是否使用以及无形磨损对固定资产产生的影响。,2. 工作量法 （1）含义 工作量法是指根据固定资产实际工作量计提折旧额的一种方法。 （2）公式固定资产原值（1残值率） 单位工作量应提折旧额预计总工作量 月折旧额该项固定资产月工作量单位工作量应提折旧额 某单位一辆上下班汽车的原值为250 000元，预计净残值率为4，预计可以行驶150万公里，本月共行驶里程
7、为2 000公里。 要求：计算本月该辆汽车应提取的折旧额。 每公里应提折旧额250 000（14）1 500 0000.16（元/公里） 本月应提折旧额0.162 000320（元）（3）优缺点 优点：体现了收入与费用的配比原则； 缺点：偏重于有形损耗，依然没有考虑无形损耗。,3、余额递减法 1）含义：典型的加速折旧的方法。即：随着时间的推移，计提折旧的数额越来越少。 （2）公式式中BV：账面价值；P：资产原值；d：折现率 当 =1为直线折旧；=2，且当残值为零时，为双倍余额递减法,4、年数和折旧法 1）含义：以固定资产原值扣除预计残值后的余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧率计提折旧的
8、方法。 2）公式其中：ND：资产折旧寿命；m：已使用年数； SN：折旧寿命年内的年数和,例：某种设备的原始价值为 2.4万元,预计残值为0.4万元,清理费用为0.2万元，折旧年限确定为7年，试按年数和折旧法求各年的折旧率和折旧额年数和折旧法 余额递减法,2.4销售收入与利润,一、 销售收入：企业向社会出售产品及劳务的货币所得。 销售收入=(商品销售量销售价格)二、利润 1利润总额项目在一定时期内实现盈亏的总额，是企业最终财务成果，也是考核企业生产经营活动的重要综合指标。年利润总额年产品销售收入年产品销售税金及附加年总成本费用年销售税金及附加=年增值税+年营业税+ 年资源税+年城市维护建设税 +
9、年教育费附加,2税后利润税后利润是指利润总额按照国家规定(如减免所得税、弥补上年度亏损)作相应调整后，依法缴纳所得税后所得利润。税后利润=利润总额所得税税后利润一般按下列顺序进行分配:(1)归还贷款;(2)按10%税后利润提取盈余公积金(还贷期间不提盈余公积金)。当盈余公积金达到注册资本的50%时不再提取;(3)向投资者分配利润；(4)未分配利润。,2.5 税收与税金,税收及其性质税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具。税收的性质：无偿性、强制性、固定性我国目前的工商税制分为流转税、资源税、所得税、财产税、特定行为税等几类。,六类18个税种,关税,我国现行税法体系
10、,一、增值税 增值税增值税是以商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人。,税率增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率13，其它适用基本税率17。,凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业务，都属于营业税的征收范围。除娱乐业适用520的幅度税率外，金融保险业
11、、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5，交通运输、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3。,计算公式：应纳营业税税额=营业额适用税率,二、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。,三、 消费税消费税是对特定的消费品或消费行为的流转额或流转量征收的一种税。纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口消费品的企业和个人。征收消费税的消费品包括过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品；奢侈品、非生活必需品；高能耗及高档消费品；不可再生稀缺资源消费品；消费普遍、税基宽广、征税不影响人民生活水平但有一定意义的消费品。应税消费品的品目
12、有11个，包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等。,四、资源税资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税实行从量定额征收的方法。计算公式： 应纳资源税税额课税数量适用单位税额课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按资源税税目税额幅度表执行。如煤炭035元/吨，原油830元吨，有色金属矿原矿0430元吨。,五、城乡维护建设税（城建税）城建税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人
13、就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。纳税人所在地在市区的，城建税税率为7；在县城的为5%；在其他地区的2%。计算公式： 应纳税额纳税人实际缴纳的“三税”税额适用税率,六、教育费附加教育费附加是向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。它是以纳税人实际缴纳的上述三种税的税额为征收依据。教育费附加率为3。,七、企业所得税企业所得税是对我国境内企业（不包括外资企业）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税实行统一的33（2008年1月1日内、外企业均为25%）比例税率。计算公式： 应交所得税应纳税所得额所得税税率,
