1、负债练习试卷 1及答案与解析 一、单选题 1 甲公司收到某企业 6月 30日签发的带息应收票据一张，面值为 23 400元，票面利率为 6%， 60天到期。 7月 15日，甲公司向银行贴现，贴现率为 8%，则贴现时甲公司应 ( ) （ A）借记财务费用 2.34元 （ B）借记财务费用 236.34元 （ C）贷记财务费用 2.34元 （ D）贷记财务费用 236.34元 2 企业购入 A公司债券作为对外投资，不准备长期持有，购入债券币所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是 ( ) （ A）短期投 资 （ B）应收利息 （ C）其他应收款 （ D）应收股利 3 某股份公司
2、2004年 4月 1日开出面值 100 000元、 6个月到期的应付票据，票面利率 5%，该应付票据 6月 30日的账面价值应为 ( )元。 （ A） 100 000 （ B） 101 250 （ C） 102 500 （ D） 105 000 4 企业对发生的或有事项一般只确认或有损失而较少确认或有收益，其依据的原则是 ( ) （ A）客观性原则 （ B）可比性原则 （ C）权责发生制原则 （ D）谨慎性原则 5 企业将一笔无法支 付的应付款项 1 000元转销时，应贷记的会计科目是 ( ) （ A）资本公积 （ B）管理费用 （ C）营业外收入 （ D）营业外支出 6 企业预提短期借款利息
3、时，应贷记的会计科目是 ( ) （ A）应付账款 （ B）应付利息 （ C）财务费用 （ D）管理费用 7 企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是 ( ) （ A）按票面利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整 （ B）按票面利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整 （ C）按实际利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整 （ D）按实际利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整 8 企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将 “应付票据 ”账面余额转入 ( ) （ A）应收账款 （ B）应付账款 （ C）坏账损失 （ D）继续保留在 “应付票据 ” 9
4、一般纳税企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的是 ( ) （ A）增值税 （ B）消费税 （ C）所得税 （ D）营业税 10 某企业 “应收账款 ”科目月末借方余额为 60 000元，其中 “应收甲公司账款 ”明细科目借方余额为 80 000元， “应收乙公司账款 ”明细科目贷方余额为 20 000元； “预收账款 ”科目月末贷方余额为 20 000元，其中 “预收丙公司账款 ”明细科目贷方余额为 30 000元， “预收丁公司账款 ”明细科目借方余额为 10 000元，则该企业月末资产负债表中 “应收账款 ”科目的金额为 ( )元。 （ A） 40 000 （ B） 50 000
5、（ C） 60 000 （ D） 90 000 11 某公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及律师的意见判断，该公司胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性有 40%。如果败诉，将要赔偿 40万元 。在这种情况下，该公司应确认的负债金额为 ( )万元。 （ A） 0 （ B） 16 （ C） 24 （ D） 40 12 甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生质量问题，甲公司免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的 1%；如果出现较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的 2%。据预测，本年度已售产品中， 80%不会发生质量问题，有 15%将发生
6、较小的质量问题，有 5%将发生较大的质量问题。甲公司本年度销售收入为 1 000万元。据此；本年末甲公司应确认的预计 负债金额为 ( )万元。 （ A） 1 （ B） 1.5 （ C） 2.5 （ D） 30 二、多选题 13 核算企业内部各部门、各单位周转使用的备用金的会计科目可能有 ( ) （ A）其他应收款 （ B）应收账款 （ C）备用金 （ D）其他应付款 14 以下事项中属于或有事项的有 ( ) （ A）正在进行当中的诉讼案 （ B）对售出产品提供质量担保 （ C）对应收账款计提坏账准备 （ D）将商业承兑汇票向银行贴现 15 关于或有事项，下列说法中正确的有 ( ) （ A）或有
7、事项是过 去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 （ B）与或有事项相关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债 （ C）对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，也应在会计报表附注中披露或有负债的种类及其形成的原因 （ D）在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息 16 下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有 ( ) （ A）无偿提供给职工使用的小汽车计提的折旧费 （ B）无偿提供给职 工使用的租赁住房的租金 （ C）以现金结算的股份支付 （ D）以权益结算的股份支付
8、17 下列经济业务中，支付的增值税不可抵扣的有 ( ) （ A）购买原材料支付的增值税 （ B）购买工程物资支付的增值税 （ C）期末毁损原材料中所支付的增值税 （ D）原购进用于生产产品的原材料现用于在建工程所涉及的增值税 18 企业发生的下列税费中，应计入 “营业税金及附加 ”科目的有 ( ) （ A）企业应交的土地使用税 （ B）企业处置不动产应交的营业税 （ C）企业出租无形资产应交的营业税 （ D）房地 产开发企业出售商品房应交的营业税 三、计算分析与账务处理题 19 A企业为增值税一般纳税企业， 2004年 4月 1日 “应交税费 应交增值税 ”账户有借方余额 1 250元， 20
9、04年 4月，该企业发生的有关业务如下 (全部款项均通过银行收支 )： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 20 000元，增值税额为 3 400元，款项已付，所购材料已验收入库。 (2)销售商品一批，价款 95 000元，增值税 16 150元，款项已存入银行。 (3)本月大修理工程领用库存商品成本 800元，按计税价格 1 000元计算的增值税为 170元。 (4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本 8 000元，按计税价格 10 000元计算的增值税为 1 700元。 (5)月末原材料盘亏 500元，转出增值税 85元，经查明属于正常损失。 (6)交纳
10、本月份增值税 12 000元。 (7)月末结转应交未交或多交的增值税。 要求： (1)计算本月应交的增值税额。 (2)计算月末应交未交或多交的增值税额。 (3)根据上述资料编制会计分录 (“应交税费 ”科目须列出明细科 目 )。 20 华冠公司 2003年 10月 1日签发了一张面值为 10 000元，一年期的票据进行融资。票据附有利息 6%。试编制 2003年和 2004年有关会计分录。 21 某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(假设不考虑其他税费 )，材料按计划成本法核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括 A、 B两种， A材料计划单位成本为每公斤 100元， B材
11、料计划单位成本为每公斤 85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本，月末分摊材料成本差 异。该企业甲类材料的月初余额为 350 000元 (计划成本 )，甲类材料的成本差异月初为借方余额为 1 136元。 该企业本月发生如下业务： (1)8日，从外地采购 A材料 16 080公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 1 692 000元。材料尚未运到。根据货款和增值税合计额，签发为期 3个月的商业承兑汇票一张。 (2)16日，本月 8日从外地购入的 A材料已运到，验收时实际数量为 16 000公斤，经查实短缺的 80公斤材料为
12、定额内损耗。 (3)18日，从本市购入 B材料 8 080公斤，增值税专用 发票上注明的材料价款为646 400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。 (4)20日，从外地购入 B材料 2 500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为220 000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。 (5)25日，企业从外地购入 A材料 500公斤，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。 (6)31日，本月 25日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。 (7)结转本月购入材料的材料成本差异。 (8)本月基本生产车间生产产品耗用 A材料 14 000公斤，耗用 B材
13、料 200公斤，管理部门耗用 B材料 800公斤。 (9)本月在建工程领用 B材料 2 000公斤，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税税率 17%计算。 (10)本月销售 A材料 3 000公斤，每公斤售价 120元 (不含应向购买方收取的增值税 )，销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。 (11)本月用 A材料 2 000公斤向万达公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税税率为 17%。 要求： (1)根据资料计算甲类 材料本月材料成本差异率。 (2)根据资料编制有关的会计分录 (“应交税费 ”科目应列出明细科目及专栏 )。 22
14、海天公司编制 2003年 12月 31日财务报表时，试图对以下五项或有事项作适当的披露与记录： (1)2003年度营业收入为 960 000元，年末未收回的销货款还有 22 000元，其中很可能会发生不可收回的账款 1 000元。 (2)本年度为 A、 B两种产品提供一年的质量保证， A、 B产品的销货额为 40 000元，产品保质估计成本通常约为销货额的 2%。 (3)海天公司本年度发生一次车祸 ，被害者提出诉讼要求赔偿 55 000元，该公司律师经研究后认为，公司很可能支付 10%的赔偿金额。 (4)海天公司被控向淡水河倾倒有毒废料，该河流经某一住宅区，当地居民要求损害赔偿，但目前诉讼尚未
15、有结果。 (5)竹新公司控告海天公司侵犯其专利权，并要求损害赔偿，海天公司法律顾问认为海天公司发生损失的可能性极小。 要求： (1)编制 2003年 12月 31日的有关会计分录。 (2)列示在资产负债表中应披露的事项，并说明理由。 负债练习试卷 1答案与解析 一、单选题 1 【正确答案 】 A 【知识模块】 负债 2 【正确答案】 B 【知识模块】 负债 3 【正确答案】 B 【知识模块】 负债 4 【正确答案】 D 【知识模块】 负债 5 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 6 【正确答案】 B 【知识模块】 负债 7 【正确答案】 B 【知识模块】 负债 8 【正确答案】 B 【知识模
16、块】 负债 9 【正确答案】 A 【知识模块】 负债 10 【正确答案】 D 【知识模块】 负债 11 【正确答案】 A 【知识模块】 负债 12 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 二、多选题 13 【正确答案】 A,C 【知识模块】 负债 14 【正确答案】 A,B,D 【知识模块】 负债 15 【正确答案】 A,D 【知识模块】 负债 16 【正确答案】 A,B,D 【知识模块】 负债 17 【正确答案】 B,C,D 【知识模块】 负债 18 【正确答案】 C,D 【知识模块】 负债 三、计算分析与账务处理题 19 【正确答案】 (1)本月应交的增值税额 =-1 250-3 400+1
17、6 150+85+170+1 700=13 455(元 ) (2)月末应交未交增值税额 =13 455-12 000=1 455(元 ) (3) 借：原材料 20 000 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 3 400 贷：银行存款 23 400 借：银行存款 111 150 贷：应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 16 150 主营业务收入 95 000 借：在建工程 970 贷：库存商品 800 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 170 借：应付股利 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 1 700 借：营业成本 8 000 贷：库存商
18、品 8 000 借：待处理财产损溢 待处理流动资 产损溢 585 贷：原材料 500 应交税费 应交增值税 (进项税额转出 ) 85 借：管理费用 585 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 585 借：应交税费 应交增值税 (已交税金 ) 12 000 贷：银行存款 12 000 借：应交税费 应交增值税 (转出应交未交增值税 ) 1 455 贷：应交税费 未交增值税 1 455 【 知识模块】 负债 20 【正确答案】 票据附利息 6%，分录如下： (1)2003年 10月 1日签发票据时： 借：银行存款 10 000 贷：应付票据 10 000 (2)2003年 12月 31日，应确
19、认 3个月的利息费用： 借：财务费用 150 贷：应付票据 150 (3)2004年 10月 1日，票据到期付款时： 借：财务费用 450 应付票据 10 150 贷：银行存款 10 600 【知识模块】 负债 21 【正确答案】 甲类材料成本差异率 =(1 136+51 600)/(350 000+1 600 000+686 800)=2% (2) 8日：借：材料采购 1 692 000 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 287 640 贷：应付票据 1 979 640 16日：借：原材料 1 600 000 贷：材料采购 1 600 000 18日：借：材料采购 646 400 应交税
20、费 应交增值税 (进项税额 ) 109 888 贷：银行存款 756 288 入库时：借：原材料 686 800 贷：材料采购 686 800 20日：借：材料采购 220 000 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 37 400 贷：银行存款 25 740 不作账务处理。 借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 借：材料成本差异 51 600 贷：材料采购 51 600 借：生产成本 1 417 000 管理费用 68 000 贷：原材料 1 485 000 生产成本需负担的材料采购差异为： 1 417 0002%=28 340(元 ) 管理费用需负担的材料采购差异为： 68
21、 0002%=1 360(元 ) 借：生产成本 28 340 管理费用 1 360 贷：材料成本差异 29 700 借：在建工程 170 000 贷：原材料 170 000 在建工程需负担的材料成本差异为： 170 0002%=3 400(元 ) 借：在建工程 32 878 贷：材料成本差异 3 400 应交税费 应交增值税 (进项税额转出 ) 29 478 借：银行存款 421 200 贷：其他业务收入 360 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 61 200 借：其他业务 成本 300 000 贷：原材料 300 000 其他业务成本需负担的材料成本差异为： 300 0002%=
22、6 000(元 ) 借：其他业务成本 6 000 贷：材料成本差异 6 000 (11)借：长期股权投资 200 000 贷：原材料 200 000 长期股权投资需负担的材料成本差异为： 200 0002%=4 000(元 ) 借：长期股权投资 38 680 贷：材料成本差异 4 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 34 680 【知识模块】 负债 22 【正确答案】 (1)相关会计分录如下： 借：资产减值损失 1 000 贷： 坏账准备 1 000 借：销售费用 800 贷：预计负债 800 借：营业外支 5 500 贷：预计负债 5 500 不作账务处理 不作账务处理 (2)在资
23、产负债表中作如下披露： 本年度本公司销售 A、 B两种产品的销售额为 40 000元，预计很有可能会有销售额的 2%发生售后服务费用，因此本公司本年有 800元的售后服务预计负债。 本公司发生了一次车祸，被害者提出诉讼赔偿要求，经律师研究后认为公司很有可能支付 5 500元的赔偿金额，本次诉讼对公司产生的影响不 大。 本公司被控向淡水河倾倒有毒废料，该河流经某一住宅区，当地居民要求损害赔偿，到 2003年年末该诉讼尚未有结果，预计这次诉讼将对本公司造成较大的影响。 本公司被竹新公司控告侵犯其专利权，并要求赔偿损失，到 2003年年末该诉讼尚未有结果，但本公司法律顾问认为本公司发生损失的可能性极小，对本公司影响不大。 【知识模块】 负债
