1、个人所得税法练习试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某大学教授出版专著一本,一次取得稿费 2 万元；另外在一家期刊上连载一篇科普作品 3 个月,每个月的稿费 3600 元。该教授应纳个人所得税为( )。（A）4009.6 元（B） 3752 元（C） 3449.6 元（D）3416 元2 下列各项中以每次收入额为应纳税所得额的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）财产转让所得3 国内某作家的一篇小说先在某
2、晚报上连载 3 个月,每月取得稿酬 3600 元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬 20000 元,该作家因此需缴纳个人所得税( )。(2000 年)（A）3416 元（B） 3449.6 元（C） 3752 元（D）4009.6 元4 中国公民李某的月工资 600 元,年末一次性取得奖金 4200 元,李某全年应缴个人所得税为( ) 。(2001 年)（A）90 元（B） 475 元（C） 505 元（D）840 元5 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60 天,期间取得境外公司支付的工资 40000 元,取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生
3、应在中国缴纳个人所得税( )。(2002 年)（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元6 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 2400 元和 1-12 月份的奖金3600 元。肖某 12 月份应纳个人所得税( )。(2003 年)（A）430 元（B） 550 元（C） 665 元（D）825 元7 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载,三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税( )。(2004 年)（A）1316 元（B） 1344 元（C） 1568 元（D）1920
4、元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 下列稿酬所得在确定应纳税所得额时,应合并为一次计算个人所得税应税所得额的有( )。（A）同一作品在报刊上连载,分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬9 下列各项中对“ 次” 表述正确的是 ( )。（A）只有一次性收入的,以取得该项收入为一次（B）属于同一事项连续取得收入的,以每次支付收入为一次（C）特许权使用费
5、所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次（D）财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次10 下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是( )。(1999 年)（A）在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所,而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人11 下列各项中,可暂免征收个人所得税的所得是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利12 将个人所得税的
6、纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标准有( ) 。(2000 年)（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）取得收入的工作地（D）境内居住时间13 下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。(2001 年)（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息14 下列各项中,适用 5%35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。(2002年)（A）个体工商户的生产经营所得
7、（B）个人独资企业的生产经营所得（C）对企事业单位的承包经营所得（D）合伙企业的生产经营所得15 下列各项个人所得中,应当征收个人所得税的有( )。(2003 年)（A）企业集资利息（B）从股份公司取得的股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息16 下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。(2004年)（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）超过规定标准的误餐费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题
8、既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 李先生 2002 年 1 月将其自有的 200 平方米的房屋出租给张某开书店,租期 1 年,月租金 3000 元。李先生应按 10%税率缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误18 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,继续在规定期限内弥补完。( )（A）正确（B）错误19 张某承揽一项房屋装饰工程。工程两个月完工。房主第 1 个月支付给张某15000 元,第 2 个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 6400 元。( )(1999 年
9、)（A）正确（B）错误20 在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183 日,但不满 1 年的人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。( )(2000年)（A）正确（B）错误21 罗伯特先生在中国境内无住所,2000 年 110 月在中国居住,取得由中国境内企业支付的工薪 20 万元人民币；期间,回美国工作 20 日,取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误22 企业和个人按照省级人民政府规
10、定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。但个人领取时,则应征收个人所得税。( )(2001 年)（A）正确（B）错误23 取得应纳税所得,没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的,均应自行申报缴纳个人所得税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误24 某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入 3 万元,当地上年职工平均工资为 1.2 万元,李某应对该补偿收入超过 1.2 万元的部分缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误25 史蒂芬先生在中国境内无住所,但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住,2001年取
11、得由中国境内高校支付的工薪 20 万元,赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误26 在中国境内无住所、但在华居住满 5 年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满 1 年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1 年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。( )(2003 年)（A）正确（B）错误27 对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后,企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入,现行税法规定,凡收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分,免征个人所得税
12、,超过的部分按规定计征个人所得税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某大学周教授 2001 年 7 月收入情况如下:(1)工资收入 980 元;(2)学校发上半年奖金 3600 元;(3)担任兼职律师取得收入 80000 元,从中捐给“ 希望工程”( 教育) 基金会 40000 元;(4)取得稿酬 3800 元;(5)出售自有自用 6 年的家庭惟一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入 12 万元。要求:请按上述条件分析计算周教授 7 月份应缴纳的个人所
13、得税。 (1999 年)附:工资、薪金所得适用税率表(略)29 中国公民孙某系自由职业者,2001 年收入情况如下:(1)出版中篇小说一部,取得稿酬 50000 元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。(2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入 15000 元。(3)临时担任会议翻译,取得收入 3000 元。(4)在 A 国讲学取得收入 30000 元,在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。要求:计算孙某 2001 年应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算
14、步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 林某自 2001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为 3 年,每年上交承包费 50000 元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002 年 2 月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示:2001 年招待所营业收入 2100000 元,营业成本 1200000 元,营业税、城建税及教育费附加115500 元,期间费用 800000 元(其中包括 50 名员工的工资 460000
15、元以及林某的工资 20000 元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损 15500 元。2002 年 4 月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在 2001 年存在以下问题:(1)部分客房收入 200000 元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元,市容、环保、卫生罚款 30000 元,业务招待费 40000 元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税) 要求:(1)计算林某 2001 年应补 (退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定,
16、指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?个人所得税法练习试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬以每次出版、发表作品取得的收入为一次,该教授的稿酬应计为两次所得,一次为出版稿酬 20000(元),应纳税额=20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元) ；另一次为连载的稿酬 36003=10800(元), 应纳税额=10800(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)。二次共计应纳税额=2240
17、+1209.6=3449.6(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 该作家因此需缴纳个人所得税为:36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)1209.6+2240=3449.6(元)同一作品在报刊上连载取得的收入,以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反),视为两次稿酬所得征税。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】
18、李某全年应缴个人所得税为:(600+4200)-800=4000(元)400015%-25=475(元)如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所提不足 800 元的,可将奖金收入减除“当月工资与 800 元的差额”后的余额作为应纳税所得额,并据以计算应纳税款。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 崔先生应在中国缴纳个人所得税为:(400002)400020%-375=2825(元)28252=5650(元)2000020%=4000(元)5650+4000=9650(元)在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境
19、内连续或累计居住不超过 183 日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 肖某 12 月份应纳个人所得税=(2400-800)10%-25+(360015%-125)=135+415=550(元)。个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税,对当月工资已够纳税标准的,上述奖金不再扣减费用。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊
20、上连载取得的收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,进行费用扣减和税额计算。该作家三个月所获稿酬应合并为一次,应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1344(元)。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 只有 B 同一作品再版所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A,
21、C,D【试题解析】 每次收入的确定:(1)劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。(2)稿酬所得, 以每次出版、发表取得的收入为一次。(3)特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。(4)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。(5)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据个人所得税法规定,在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满 1 年的个人为居民纳税义务人。【知识模块
22、】 个人所得税法11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题中,可暂免征收个人所得税的所得是 A、C 、D 三项。残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入,不免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 A,D【试题解析】 依据住所和居住时间两个标准,将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 C,D【试题解析】 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税；对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所
23、得税；待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税；对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于个人独资企业和合伙企业生产经营所得,也适用 5%35%的超额累进税率计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人所得税法规定,企业债券利息不免税,而国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,D【试
24、题解析】 根据个人所得税法规定:工资薪金所得项目中,有一些不计入征税项目的所得和免税所得,其中不计入征税项目的所得:(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴,误餐补助,但对超标的要征税,故 D 选项应征税。劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况,一律按工薪所得缴税,故 A 选项应征税。【知识模块】 个人所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得
25、分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B【试题解析】 自 2001 年 1 月 1 日起,个人按市场价格出租居民住房暂减按 10%的税率征收个人所得税,出租经营用房不适用此政策,仍按 20%税率征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B【试题解析】 在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得继续弥补。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 A【试题解析】 (15000+20000)(1-20%)20%=6400(元)劳务报酬所得:只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答
26、案】 B【试题解析】 对于在中国境内无住所,但是在个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过 183 日,但不满 1 年的人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付部分应缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 B【试题解析】 (20000010-4000)20%-375=2825(元)282510=28250(元)对于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人,其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪
27、金所得,均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得,除中国境内企业或高层管理人员,不予征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B【试题解析】 对于个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金免予征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税法规定,自行申报纳税的纳税义务人:(1)分笔取得属于一次性劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；(2)取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的；(3)从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的；(5)税收主管
28、部门规定必须自行申报纳税的。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 B【试题解析】 1.23=3.6(万元)3 万元3.6 万元国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入,在当地上年企业职工年平均工资的 3 倍数额内,可免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A【试题解析】 本题的说法正确。居住超过 5 年的个人,从第 6 年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。对上述居民纳税人,应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得,无论是境内支付还是境外支付,均在我国申报缴纳个
29、人所得税。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 B【试题解析】 企业按照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入,免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)7 月份工资应纳个人所得税(980-800)5%=9(元)(2)7 月份所获上半年奖金应纳个人所得税=360015%-125=415( 元)(3)律师费收入应纳个人所得税:未考虑捐赠因素时,应纳税所得额 =80000(1-20%)=64000(元)考虑捐赠因素时,应纳税所得额 =6400
30、0-6400030%=44800(元)律师费收入应纳个人所得税=4480030%-2000=11440(元)(4)稿酬所得应纳的个人所得税=(3800-800)20%(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用 6 年的家庭惟一住房取得的净收入,免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 (1)出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税。出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)(1-20%)20%(1-30%)=6720(元)小说连载应纳个人所得税=(3800-800)20%(1-30%)=420(元)(2)审稿收入应纳个人所得税=15000(1-2
31、0%)20%=2400(元)(3)翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)20%=440(元)(4)A、B 国收入应纳个人所得税:A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=30000(1-20%)20%-2000=5200(元)孙某在 A 国实际缴纳的税款(5000 元)低于抵扣限额。因此 ,可全额抵扣,并需在我国补缴个人所得税 200 元(5200-5000)。B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额 )=70000(1-20%)40%-7000=15400(元)孙某在 B 国实际缴纳的税款(1800 元)超出了抵扣限额,超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。
32、(5)孙某 2001 年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180(元)【知识模块】 个人所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1) 补缴营业税、城建税及教育费附加补缴的营业税=2000005%=10000(元)补缴的城建税=100007%=700(元)补缴的教育费附加=100003%=300(元)补缴企业所得税利息费用多扣除=80000-60000=20000( 元)广告费用多扣除=50000-21000002%=8000(元)市容、环保、卫生罚款 30000 元不能在税前扣除
33、业务招待费多扣除=40000-210000050=29500(元 )企业所得税应纳税所得额=200000-10000-700-300+20000+8000+3000+29500-15500=261000(元)或:企业所得税应纳税所得额=2100000+200000-1200000-(115500+10000+700+300)-(800000-20000-8000-30000-29500)=261000(元)应补缴企业所得税=26100033%=86130(元)补缴个人所得税个人所得税应纳税所得额=2100000+200000-(115500+10000+700+300)-1200000-800
34、000-86130-50000+20000-80012=47770(元)应补缴个人所得税=4777030%-4250=10081(元)(2)林某的行为属于偷税行为。处理程序及结论:偷税数额=10000+700+300+86130+10081=107211(元)应纳税额=115500+107211=222711(元)偷税数额应纳税额=10721122271148.14%因林某偷税数额占应纳税额的比例在 30%以上且偷税数额超过了 10 万元,构成了犯罪。首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金,并处以未缴税款 50%以上5 倍以下的罚款。然后交司法机关对其处以 3 年以上 7 年以下有期徒刑,并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金。【知识模块】 个人所得税法
