1、个人所得税法练习试卷 2 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是 ( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人2 按照个人所得税规定，不扣减在华天数的临时离境包括( )。（A）一次离境不超过 30 天（B）一次
2、离境不超过 90（C）多次累计离境不超过 90 天（D）多次累计离境不超过 183 天3 下列所得为来源于中国境内所得的有( )。（A）将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得（B）中国公民转让其在日本的房产而取得的所得（C）境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得（D）华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得利息4 按个人所得税规定，下列可以享受附加减除费用的个人有( )。（A）华侨和港、澳、台同胞（B）临时在国外打工取得工资收入的中国居民（C）在我国工作的外籍专家（D）在我国境内的外国企业中工作的中方人员5 以下在计算个人所得税工资薪金所得时需要减除附加减除
3、费用的是( )。（A）华侨来自境内的工资薪金所得（B）在中国境内有住所而在中国境外任职的工程师来自境外的工资薪金所得（C）中国公费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得（D）中国自费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得6 下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括 ( )。（A）年终加薪（B）一般性奖金（C）职务工资（D）饭费补贴7 下列属于劳务报酬所得的有( )。（A）笔译翻译收入（B）审稿收入（C）现场书画收入（D）雕刻收入8 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元的有( )。（A）稿费 3500 元（B）在有奖销售中一次性获奖 2000 元（C）提供咨询服务一次取得
4、收入 3000 元（D）转让房屋收入 100000 元9 下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有( )。（A）分月取得的某项专利转让费（B）财产租赁所得（C）小说在报刊上连载三个月的报酬所得（D）属于同一事项连续取得的劳务报酬所得10 下列按工资薪金征税的项目有( )。（A）办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（B）挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入（C）对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得（D）单位因雇员销售业绩组织的旅游支出11 可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的有( )。（A）采掘业（B）远洋运
5、输业（C）海上石油作业（D）海洋捕营业12 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有 ( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资13 下列不属于稿酬所得的项目有( )。（A）摄影作品发表取得的所得（B）拍卖文学手稿取得的所得（C）帮企业写发展史取得的所得（D）帮出版社审稿取得的所得14 以下属于财产转让所得的项目有( )。（A）转让股权（B）转让土地使用权（C）转让专利权（D）转让有价证券15 某集体企业改制为股份合作企业，职工张某支出 1000 元取得 10000
6、 元量化股份，不久，张某以 13000 元转让该股份，则( )。（A）取得量化资产按利息股息红利所得计税，计税依据 10000 元（B）取得量化资产暂缓征收个人所得税（C）转让股份按财产转让所得计征个人所得税，计税依据 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税16 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指( )。（A）房装修费用（B）住房贷款利息（C）手续费（D）公证费17 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其免税金额规定有( )。（A）在当地职工上年平均工资 1 倍数额以内的部分（B）在当地职工上年平均工资 3 倍数额以内的部分（C）按政府规定实际缴纳的社会
7、保险费（D）按政府规定实际缴纳的住房公积金18 下列个人收入，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的特许权经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入19 个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）坏账准备（C）投资者家庭的生活费（D）工会经费20 下列应计算征收个人所得税的收入有( )。（A）有奖发票中奖 700 元（B）学生勤工俭学收入 1000 元（C）内退工资 22
8、00 元（D）保险赔款 2000 元21 以下对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有( )。（A）对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月 2000 元（B）承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除（C）纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税（D）承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金 ”项目征税22 下列目前免征个人所得税的项目有( )。（A）退休工资 3 千元（B）境
9、内上市股票转让所得 5 万元（C）救济金 2 万元（D）举报偷税获奖 1 万元23 根据现行税法规定，下列个人所得可以免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）购买公司债券取得的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费（D）个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得24 下列各项中；免征或暂免征收个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴25 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有 (
10、)。（A）国家发行的金融债券的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的红利（C）残疾、孤老人员、烈属取得的所得（D）因自然灾害遭受重大损失26 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是 ( )。（A）外籍个人按合理标准取得的语言训练费（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利27 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）国家金融债券利息收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴28 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集
11、资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息29 个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）个人独资企业当年留存的利润（B）个人独资企业对外投资分回来的股息（C）投资者个人从个人独资企业领取的工资（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得30 对职工个人取得的量化资产以下说法正确的是 ( )。（A）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人取得以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，应当征收个人所得税（B）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税（C）对职工个人以股份形式取得的企
12、业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“股息红利 ”项目征收个人所得税（D）集体所有制企业职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除合理费用开支后按“财产转让 ”项目缴纳个人所得税31 以下应当按“ 特许权使用费所得 ”交纳个人所得税的有 ( )。（A）编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费（B）作者将书画作品原件拍卖取得的所得（C）作者将文字作品原件拍卖取得的所得（D）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬32 个人所得税自行申报的纳税人有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金的（B）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（C）中国境外取得应税所得的（D）取得应纳税所得，扣缴义务人未
13、按规定扣缴税款的33 扣缴义务人档案的内容来源于( )。（A）代扣代收税款凭证（B）纳税人税务登记情况（C）税务机关的纳税检查情况和处罚记录（D）扣缴个人所得税报告表和支付个人收入明细表 34 个人拍卖财产的财产原值指( )。（A）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款（B）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费（C）通过祖传收藏的，为该收藏拍卖品的评估值（D）通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费35 以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有 ( )。（A）按照规定实际支付的拍卖佣金（B）被拍卖财产的鉴定费（C）被拍卖财产的评估费（D）被拍
14、卖财产的证书费36 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税（B）超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税（C）企业和个人按照省级人民政府规定的比例收取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税（D）个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税37 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）纳税人在股权转让合同履行完毕之后，纳税人收回转让
15、的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税（B）员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（C）员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税38 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承担应纳的税款、滞纳金和罚款（B）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报（C）某企业员工张某分别
16、从该企业的销售部门和采购部门取得报酬，该企业在扣缴张某税款时，应把销售部门和采购部门支付的所得汇总计税（D）主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的 20%39 以下与个人所得税政策不相符的是( )。（A）纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除（B）个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税（C）承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进
17、税率计算其应纳税额（D）某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税个人所得税法练习试卷 2 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民纳税人的判定条件一是住所一习惯性居住；二是居住时间一在一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据居民纳税人的时间标准，一次离境不超
18、过 30 天和多次累计离境不超过 90 天不扣减在华天数，连续累计计算。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 C,D【试题解析】 来自中国境内的所得是指：出租财产的使用地在中国；转让中国境内的房地产；提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权；持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业取得利息、股息、红利所得。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题有 3 个考点：(1)在国外打工的中国居民符合附加减除费用范围中的“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；(2)在我国工作的外籍专家符合附加减除费用范围中
19、的“应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”规定；(3)华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员则不属于附加减除费用的范围。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 A,B【试题解析】 华侨和港澳台同胞参照附加减除费用标准执行，所以应选择 A；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人按照附加减除费用标准执行，所以应选择 B；中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间，均不视为华侨，来自境内的所得不享受附加减除费用的规定。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】
20、 A,B,C,D【试题解析】 上述四项均为工资薪金的项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补贴。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 不得减除费用；D 减除财产原值和合理费用。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 B,D【试题解析】 AC 都应按完成整体事件作为一次；BD 以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 按个体户生产经营所得纳税；A
21、CD 都属于工资薪金所得项目。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地(所在省市) 上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 稿酬所得的特点是个人作品以图书、报
22、刊形式公开发表，A 属于稿酬所得；B 属于提供著作权使用所得，按特许权使用费所得计税；CD 属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权，机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B,C【试题解析】 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让
23、所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 考核对解除劳动关系取得一次性补偿收入时，收入中可免于征税的项目和金额。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，出版社专业作者按“稿酬”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 A,B,C
24、【试题解析】 工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 有奖发票中奖 800 元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；内退工资不属于免税所得应征收个人所得税；保险赔款免税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 承包、承租期，在一个纳税年度内，经营不足 12 个月的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述在目前都免于征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法
25、23 【正确答案】 B,C【试题解析】 BC 为税法明确的免税项目，A 不是国债和批准发行的金融债券，故不免税；D 自用未达 5 年故不免税。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂免征收个人所得税项目。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 为个人所得税免税项目；B 属于暂免税项目； CD 为可减税或免税的项目。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照现行税法规定，ACD 均为可暂免征收个人所得税的所得，但B 残疾人从事个体工商业取得的所得经批
26、准减征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销方式取得的住房补贴和伙食补贴可暂免征收个人所得税，以现金形式取得的不能免税，所以 D 选项不能选。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 只有国家发行的金融债券利息有免个人所得税的规定。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人
27、所得税法30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业改组改制过程中，个人在形式上取得企业量化资产不征个人所得税；个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产缓征个人所得税；所以A 选项错误。BCD 符合税法规定。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 与 C 的差异在于 B 拍卖的是书画作品原件而 c 拍卖的是文字作品原件，拍卖文字作品原件属于特许权使用费所得，所以不能选 B 而能选 C；作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬属于稿酬所得，所以不能选 D。【知识模块】 个人所得税法32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述情形均应由纳税人自行申报纳税。
28、【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 扣缴义务人档案的内容来源于：扣缴义务人扣缴税款登记情况、扣缴个人所得税报告表和支付个人收入明细表、代扣代收税款凭证、社会公共部门提供的有关信息、税务机关的纳税检查情况和处罚记录、税务机关掌握的其他资料。【知识模块】 个人所得税法34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准) 。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用
29、；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。【知识模块】 个人所得税法35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金) 、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。【知识模块】 个人所得税法36 【正确答案】 B,D【试题解析】 对在我国境内居住不超过 90 天(协定 183 天)非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构场所负担的所得，免征个人所得税，A 错误；超标的社保基金是要计算个人所得税的， B 正确；个人按规定领取基本养老金、失业保险金时
30、也不缴纳个人所得税，C 错误；在没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的情况下，纳税人个人有义务自行申报缴纳个人所得税，D 正确。【知识模块】 个人所得税法37 【正确答案】 A,C【试题解析】 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回，A 正确；员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，B 错误；员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有
31、确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按有关规定计算缴纳个人所得税，C 正确；个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照偶然所得计算缴纳个人所得税，D 错误。【知识模块】 个人所得税法38 【正确答案】 B,C【试题解析】 由税务机关向纳税人迫缴税款，扣缴义务人应受到罚款的处罚，A错误；B 符合国税发200738 号文件的规定。同一扣缴义务人的不同部门支付个人应纳税所得时，应报告给办税人员汇总。这是扣缴义务人的义务和应承担的责任之一，C 正确；主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳
32、税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的 3%，D 错误。【知识模块】 个人所得税法39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A 错误。按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税，B 错误。承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额，C 错误。D 符合政策规定。【知识模块】 个人所得税法
