1、个人所得税法练习试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 张某(中国公民) 系国内某单位职工,2003 年 8 月份工资、奖金收入 4000 元,单位为其代扣了个人所得税；张某领取工资、奖金后,通过市科委向某非关联的科研机构资助科研经费 3000 元。9 月份,张某工资、奖金收入 4100 元,则张某所在单位应对其扣缴个人所得税( )。（A）5 元（B） 15 元（C） 85 元（D）370 元2 下列应税项目中,以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )
2、。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）财产转让所得3 某工程师利用三个月的业余时间为某企业做了一项产品设计,第一个月企业先行支付其 3000 元报酬,第三个月设计完成时,企业又支付其 5000 元报酬。则该工程师应纳的个人所得税税额为( )。（A）800 元（B） 1152 元（C） 1240 元（D）1280 元4 自 2000 年 1 月 1 日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照( )征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得5 下列不
3、是个人所得税纳税人的是( )。（A）个人独资企业和合伙企业（B）私营企业（C）承租、承包企业（D）个体工商户6 根据个人所得税法规规定,个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照( )项目计征个人所得税。（A）劳务报酬所得（B）偶然所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）工资、薪金所得7 李某于 2003 年 5 月份将其自有的住房出租,租期 2 年,年租金 18000 元,营业税率3%(城建税、教育费附加不考虑),4 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修,发生维修费用 1200 元(取得合法有效凭证)。则李某 2003 年 6 月份应缴纳个人所得税额( )元。（A）25.5（B） 51（C）
4、 55.5（D）1118 学者甲与乙合作,2002 年出版了一部专著,一次取得稿酬 20000 元,甲分得 17000 元稿酬,乙分得 3000 元稿酬,学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )。（A）2240 元（B） 2212 元（C） 3160 元（D）3200 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 根据个人所得税法规规定,下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得额的计算正确的有( )。（A）投资者的工资不得在税
5、前扣除（B）企业计提的坏账准备金可以在税前扣除（C）企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分 ,可以据实扣除；超过部分可无限期向以后的纳税年度结转（D）投资者及其家庭的生活费用不允许在税前扣除10 在外商投资企业中工作的中方雇员,雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的,在代扣代缴税金时,正确的做法是( )。（A）只由派遣单位减除规定费用,雇佣单位不再减除规定费用（B）只由雇佣单位减除规定费用,派遣单位不再减除规定费用（C）派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用（D）可以扣除实际上缴给派遣单位的部分11 根据个人所得税法规规定,下列情况中,应由纳税人自行申报纳税的有(
6、 )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳税所得,没有扣缴义务人的（C）取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的（D）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的12 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得,为应纳税所得额；生产经营所得包括( )。（A）工资（B）税后利润（C）当年留存的所得(利润)（D）奖金13 根据个人所得税法规规定,下列所得项目中,不减除费用,直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有( )。（A）外币存款利息（B）因持股而获得的股息（C）中彩所得（D）国债利息所得14 个人取得的下列所得中,应按稿酬所得计算征
7、收个人所得税的有( )。（A）在国外从事书画展卖取得收入（B）在报纸上连载小说取得的报酬（C）受托翻译国外的技术性论文取得的报酬(不署名)（D）出版学生用教材而预收的报酬15 根据个人所得税法规规定,下列项目中属于来源于中国境内所得的有( )。（A）某中国公民被派往日本工作取得的由境内派出机构负担的工资薪金所得（B）某日本公民被派往中国工作取得的由日本派出机构负担的工资薪金所得（C）某俄罗斯作家将其作品在中国出版取得的稿酬所得（D）将房屋出租给在中国的美国公民居住而取得的财产租赁所得16 根据现行税法规定,下列所得可以免征个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）外籍个人从外商投资企业取得的股
8、息红利所得（C）个人取得的教育储蓄存款利息所得（D）福利费中列支的服装费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 汤姆先生在中国境内无住所,自 2003 年 1 月至 10 月在中国居住,取得由中国境内企业支付的工资 30 万元。期间,回美国工作 20 天,取得美国公司支付的工资折合人民币 8 万元。汤姆先生应就其全部工资在中国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误18
9、李某为某晚报记者,本月在晚报上发表文章取得报酬 3000 元,报社按稿酬所得扣缴个人所得税 308 元。( )（A）正确（B）错误19 根据个人所得税法规规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款由扣缴义务人缴纳,同时扣缴义务人应承担应扣未扣税款 50%以上至 3 倍的罚款。( )（A）正确（B）错误20 对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红,对上述个人所取得的奖金,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。( )（A）正确（B
10、）错误21 布朗先生 2001 年 3 月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2003 年布朗先生回国休假两次,共 30 天；去其他国家出差三次,共 25 天。则 2003 年布朗先生是我国个人所得税的居民纳税人。( )（A）正确（B）错误22 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 3%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。( )（A）正确（B）错误23 在中国境内无住所,但居住 1 年以上 5 年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他
11、组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过 5 年的个人,从第 6 年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误24 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免于申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 李某是一位作家,2003 年取得以下收入:(1)3 月出版一本短篇小说集取得稿费
12、50000 元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧,又支付作家改编许可费 10000 元。(2)3 月份为某单位讲课取得酬金 6000 元。(3)5 月份又为一单位讲课取得酬金 30000 元。(4)6 月应邀出国访问期间,举办中国改革讲座,国外主办单位支付酬金 2000 美元,境外缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 8.3)。(5)7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期 1 年,每月租金 2000 元,房产原值 70 万元,当地政府规定减免比例为 30%,已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元。要求:根据以上资料,计算李某在 2
13、003 年 3 月至 8 月应纳个人所得税税额。26 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员,2002 年 112 月收入情况如下:(1)外商投资企业每月支付的工薪 25000 元;国内派遣单位每月支付的工资 4000 元。(2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元,领取收入时得知该单位遭受严重水灾,当即捐赠 20000 元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。(4)个人出租住房,每月取得租金收入 3000 元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500元,取得合法票据。要求:
14、计算钱某 2002 年在我国应缴纳的个人所得税。工资、薪金所得适用的速算扣除数表 27 中国公民李某为一文工团演员,2003 年 112 月收入情况如下。(1)每月取得工薪收入 6000 元,12 月取得年终奖金 24000 元;(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次,每一次收入 3000 元,每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元;(3)取得定期存款利息 10000 元,其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元;(4)在 A 国讲学一次,取得收入 50000 元,已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元;(5)在 B 国出版自传作品一部,取得稿酬
15、160000 元,已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。附:工资、薪金所得适用的速算扣除数表 要求:按下列顺序回答问题:(1)计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和;(2)计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和;(3) 计算存款利息收入应缴纳的个人所得税;(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税;(5)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 中国公民李某是一外商投资企业的中方雇员,1999 年收入情况如下。
16、(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元;(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元;(3)5 月一次取得稿费收入 8000 元;(4)6 月一次取得翻译收入 30000 元;(5)7 月一次取得审稿收入 3500 元;(6)8 月取得国债利息收入 6235 元;(7)10 月取得 1994 年 10 月存入银行的 5 年期存款利息 25000 元;(8)12 月 1 日取得 1998 年 12 月 1 日存入银行的 1 年期存款利息 7155 元。对于以上收入,尽管李某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均已由支付单位扣缴了个人所得税,并取得了完税凭证原件,但
17、李某仍不放心,他来到某会计师事务所税务代理部,就以下问题提出咨询:(1)1999 年度取得的 8 项收入,哪些需缴纳个人所得税。哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什么?要求:请对李某提出的三项咨询内容作出回答。附:工资、薪金所得适用税率表。(略)29 中国公民张某 2000 年共取得 8 项收入(见下表“收入情况” 栏目)。年底,张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额,该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见下表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额 ”栏目) 。要求: 根据个人所得税法及有关规定,逐项判断该财务顾问计算
18、的应纳税额是否正确,简要说明依据,并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。 个人所得税法练习试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 财产租赁所得,以一个月取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业和合伙企业、个体工商户私营企业、承租、承包企业
19、是个人所得税纳税人。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税=1800012(1-3%)-800-40010%=25.5(元)。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 17000(1-20%)20%(1-30%)+(3000-800)20%(1-30%)=2212(元)。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
20、9 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 B,D【试题解析】 对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的,采取由支付者中的一方减除费用的方法,即由雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付金额直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得,为应纳税所得额；生产经营所得包括对个人分配额和当年留存的所得(利润)。【知识模块】 个人所得税法13
21、 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 B,D【试题解析】 稿酬是个人因其作品以图书、报刊形式出版发表取得的所得,A 、C为劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 福利费、抚恤金、救济金免税。这里所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工作经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金,是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。【知识模块】 个人所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置
22、上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B【试题解析】 不应按稿酬计算个人所得税(3000-800)20%(1-30%)=308(元),应按工资薪金征税。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内有住所和个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红,对上述个人所取得的奖金,可单独作为一个月的工资、薪金所得
23、计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免于申报缴纳个人所得税。【知识模块】
24、个人所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款:50000(1-20%)20%(1-30%)=5600(元)(2)改编许可属于特许权使用费,应由电视制作中心扣缴税款:10000(1-20%)20%=1600(元)(3)3 月讲座属于劳务报酬应纳税,应由支付所得单位扣缴税款:6000(1-20%)20%=960(元)(4)5 月讲座属于劳务报酬应纳税,应由支付所得单位扣缴税款:30000(1-20%)30%-2000=5200(元)(5)6 月境外讲座应在我国纳税,可抵扣限额以内的境
25、外已纳税款:20008.3(1-20%)20%=2656(元)应在国内补缴=2656-808.3=1992(元)(6)租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费,自行申报纳税:7 月、912 月租金共应纳税=2000-20003%(1+7%+3%)-20004%12-80010%5(月)=563.67(元)8 月租金应纳税=2000-20003%(1+7%+3%)-20004%12-600-80010%=52.73(元)(7)李某 2003 年 3 月至 8 月共纳个人所得税=15968.4(元)【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 (1)工薪所得应纳的个人所得税:外商投资企业、国内派
26、遣单位代扣代缴个人所得税=(25000-800)25%-137512+400015%-12512=61800(元)汇算清缴时,钱某应补缴个人所得税 =68100-61800=6300(元)或者:(1)工薪所得应纳的个人所得税外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=(25000-800)25%-137512+400015%-12512=61800(元)汇算清缴时,钱某应补缴个人所得税 =68100-61800=6300(元)或者:应纳的个人所得税=(25000+4000-800)25%-137512=68100(元)(2)工程设计应纳个人所得税=80000(1-20%)40%-7000=1
27、8600(元)(3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000(1-20%)20%-20000=4000(元)(4)租金应纳个人所得税=(3000-500-800)10%12=17012=2040(元)(5)2002 年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000+2040=92740(元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 (1)工薪收入应缴纳个人所得税(6000-800)20%-37512+2400025%-1375=12605(元)(注释:全年一次性奖金的处理办法已于 2005 年 1 月变化 ,本题所述时间为 2003 年,所以用的是以前做法,将奖金看成一个
28、月工资纳税。)(2)演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)20%12=480(元)(3)利息收入应缴纳个人所得税=(10000-1000)20%=1800( 元)(4)讲学扣除额=50000(1-20%)30%-2000=10000(元)李某在 A 国缴纳了 8000 元,低于扣除额 10000 元。应补缴个人所得税=10000-8000=2000( 元)(5)稿酬扣除额=160000(1-20%)20%(1-30%)=17920(元)李某在 B 国缴纳了 16000 元,低于扣除额 17920 元。应补缴个人所得税=17920-16000=1920( 元)【知识模块】 个人
29、所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)1999 年李某取得的 8 项收入,需要缴纳个人所得税的有 6 项,即15 项和第 8 项,第 6、7 两项为免税所得。(2)支付单位扣缴个人所得税的计算:雇佣单位扣缴个人所得税=(15000-800)20%-37512=29580( 元)派遣单位扣缴个人所得税=(250015%-125)12=3000( 元)稿费收入扣缴税款=8000(1-20%)20%(130%)=896(元)翻译收入扣缴税款=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)审稿收入扣缴税款=(3500-800)20%=540(元)1 年期存款利息扣缴税款=71551220%=119.25(元)(3)李某还应持两处单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件,到税务机关申报工资、薪金收入,汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税,多退少补。应纳税额=(15000+2500-800)20%-37512=35580(元)应补税额=35580-29580-3000=3000(元)【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 【知识模块】 个人所得税法
