1、个人所得税法练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是( )。（A）稿酬所得（B）工资薪金所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得2 李某 2011 年将一项专利的使用权转让给 A 企业，收入 3000 元，又将另一发明的使用权转让给 B 企业，取得收入 8000 元，其应纳个人所得税为( )。（A）1280 元（B） 1720 元（C） 1760 元（D）1960 元3 下列各项所得中，应当征收个人所得税的是
2、( )。（A）个人限售股转让所得（B）个人取得的教育储蓄存款的利息收入（C）企业通过价格折扣方式向个人销售商品和提供劳务（D）个人举报违法行为而获得的奖金4 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体户生产经营所得（D）劳务报酬所得5 税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是( )。（A）收入来源地（B）个人户籍所在地（C）税务局指定地（D）其中一地并固定6 张某 2011 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购人大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120
3、 万元，乙欠大华公司 80 万元。2011 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。（A）02 万元（B） 2 万元（C） 4 万元（D）10 万元7 下列各项中，应当按“ 偶然所得 ”项目征收个人所得税的是 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人将文字作品手稿原件拍卖所得（D）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得8 朱先生所在的公司 2011 年实行雇员股票期权计划。2011 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权 60000 股，授予价 2 元股；
4、该期权无公开市场价格，并约定2011 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 28000（C） 35000（D）379659 2011 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税( )。（A）6160 元（B） 6272 元（C） 8400 元（D）8960 元10 外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠
5、的是( )。（A）探亲费收入（B）实报实销的住房补贴收入（C）从外商投资企业取得的红利收入（D）探亲期间境内工资收入二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的( )。（A）一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税（B）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报（C）在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税（D）由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人
6、，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税12 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）年所得 12 万元以上个人（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）从两处或两处以上取得工资所得（D）从中国境外取得的所得13 现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有( )。（A）个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税（B）个人出售已购公有住房的所得，按 10税率征收个人所得税（C）个人出租居民住房的所得，按 10税率征收个人所得税（D）出售现住房后 1 年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴入国库14 在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性社会团体
7、和国家机关进行的公益性捐赠，按限额在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）通过中国教育发展基金会向某镇希望小学捐款（B）通过国家机关向农村义务教育捐赠（C）通过国家机关向中国绿化基金会捐赠（D）通过国家机关向某聋哑学校捐赠15 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人承包经营所得（C）个人独资企业（D）跨年度分期取得稿酬16 个人所得税纳税期限可以是( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清
8、缴（D）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补17 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费（C）拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖从砸廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款18 下列各项中，应当按“偶然所得” 项目征收个人所得税的是 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人参加有奖活动中奖所得（D）个
9、人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项19 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资20 下列各项中，应按照“其他所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）参加本公司年会中奖获得一台电视机（B）参加某单位庆典获赠的一部手机（C）在商场消费达到一定金额，额外抽奖获得的一辆自行车（D）参加某企业宣传活动中，抽奖获得一台洗衣机三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
10、卷上解答，答在试题卷上无效。20 中国公民王某为某文艺团体演员，2011 年 12 月收入情况如下：(1)取得工资收入 6000 元，第四季度的奖金 4000 元。(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得 10000 元。(3)当月参加赴郊县乡村文艺演出四次。每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。(4)录制个人专辑取得劳务报酬 45000 元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付。(5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元。要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：21 计算 6 月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税。22 计
11、算剧本手稿原件公开拍卖应缴纳的个人所得税。23 计算赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税。24 计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税。25 计算担保所得应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 中国公民李某系一公司高级职员，2011 年收入情况如下：(1)912 月，每月取得工资收人 13500 元，另在 9 月底、12 月份底分别取得季度奖金 3000 元。(2)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区。(3)小说在报刊上连载 50
12、 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元、出版社支付的稿酬 80000 元。(4)4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。(5)7 月 1 日将一套市区住房出租，每月取得出租居民住房租金收入 5000 元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。要求：按下列顺序回答问题每问均为共计金额：26 计算 2011 年 912 月工资和奖金应该缴纳的个人所得税。27 计算翻译收人应该缴纳的个人所得税。28 计算稿酬应该缴纳的个人所得税。29 计算股息、红利应缴纳的个人所得税。30 计算 712 月份租金收入应缴纳的营业税。31 计算 712 月份租金收入应缴纳的城市维护建设
13、税。32 计算 712 月份租金收入应缴纳的教育费附加。33 计算 712 月份租金收入应缴纳的房产税。34 计算 712 月份租金收入应缴纳的个人所得税。个人所得税法练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。2 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得以转让一次为一次所得，应纳税额=(3000 800)20+8000(1-20)2
14、0=1720(元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 个人限售股转让所得，按照财产转让所得缴纳个人所得税。4 【正确答案】 C【试题解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税。而适用自行申报方式，选项 A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。6 【正确答案】 B【试题解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=10080200=40(万元)，处置债权取得 50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=1020=2(万元)。7 【正
15、确答案】 D【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。8 【正确答案】 D【试题解析】 朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(5-2)725 -10057=37965(元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法规定，个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报
16、的应纳税所得额 30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额；80000(1-20)30=19200(元)，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。应纳个人所得税=80000(1-20)-1920020(1-30)=6272( 元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 探亲期间境内工资收入，无免税规定。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，纳税人在两处或两处以
17、上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照个人所得税法的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人出售已购公有住房的所得，应按售价扣除准予扣除项目后，按20税率征收个人所得税。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 向中国绿化基金会捐赠，属于公益救济性捐赠，只能按应纳税所得额的 30以内扣除；向某聋哑学校捐赠属于直接捐赠，不得扣除；通过国家机关向农村义务教育捐款，准予在应纳税所得额中全额扣除。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个体工商户、个人独资
18、企业生产经营所得，承租承包经营所得实行按年计征、分期预缴个人所得税；稿酬所得按次计征。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后 15 日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后 15 日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在 3 个月内进行汇算清缴；承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。18 【正确答案】 C,D【试
19、题解析】 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自已的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 选项为参加本公司活动中奖获得，不属于 “其他所得”；C 选项按现行税法
20、规定，属于“偶然所得”项目征税。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 工资和奖金收入应缴纳个人所得税=(6000+4000-3500)20 -555=745(元)22 【正确答案】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“ 特许权使用费所得 ”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=10000(1-20)20=1600(元)23 【正确答案】 演出收入属于一次性劳务报酬：应缴纳个人所得税=(30004)(1-20)-2000420 =320(元)24 【正确答案】 录制个人专辑代付个人所得
21、税：应纳税所得额=(45000-2000)(1-20)76=45263 16(元 )应代付个人所得税=452631630-2000=1157895(元)25 【正确答案】 个人为某他人提供贷款担保取得收入，按“其他所得” 项目征收个人所得税应缴纳的个人所得税=500020=1000( 元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 912 月份工资和奖金缴纳的个人所得税=(13500+3000-3500)25-l0052+(13500-3500)25 -10052=4490+2990=7480(元)27 【正确答案】 向农
22、村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额=20000(1-20 )30 =4800(元)实际捐赠额 5000 元，所以可以扣除4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税=20000(1-20)-6000-480020 =1040(元)28 【正确答案】 稿酬收入缴纳的个人所得税=50000(1-20)20 (1-30)+80000(1-20)20(1-30)=14560( 元)29 【正确答案】 股息、红利应缴纳的个人所得税=200005020=2000( 元)30 【正确答案】 712 月份租金收入应缴纳的营业税=50003650=450(元)31 【正确答案】 712 月份租金收入应缴纳的城市维护建设税=4507=315(元)32 【正确答案】 712 月份租金收入应缴纳的教育费附加=4503=135(元)33 【正确答案】 712 月份租金收入应缴纳的房产税=500046=1200(元)34 【正确答案】 712 月份租金收入应缴纳的个人所得税=5000-5000350(1+7+3)-50004(1-20)106=22644(元)
