1、个人所得税法练习试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 中国公民李某,某月工资收入 2400 元,年末一次取得奖金 3600 元,则其应纳个人所得税( )元。（A）125（B） 135（C） 145（D）2002 某外籍专家在我国境内工作,月工资为人民币 18000 元,则其每月应纳个人所得税( )元。（A）1465（B） 1625（C） 2185（D）30653 王某和张某共同承担一项装修工程,获得装修收入 7000 元,经协商,王某分得 4800元
2、,张某分得 2200 元,则二人应纳个人所得税分别为( )。（A）768 元和 280 元（B） 800 元和 350 元（C） 900 元和 400 元（D）960 元和 440 元4 在纳税申报时,( ) 行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。（A）保险业（B）采掘业（C）高空作业（D）高温作业5 工资、薪金所得按月计征,由扣缴义务人或纳税人在次月( )内缴入国库。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）7 日6 某演员业余演出一次取得收入 52000 元,则应纳个人所得税是( )元。（A）6500（B） 10480（C） 10240（D）83207 某人 200
3、7 年元月将其自有住房出租,租期 1 年,每月取得租金收入 2500 元,则他全年应纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 4080（C） 3360（D）58408 下列说法中正确的是( )。（A）个体工商户发生的年度经营亏损不允许弥补（B）个体工商户发生的捐赠支出可在税前扣除（C）个体工商户发生的生产经营利息费用可据实扣除（D）个体工商户的各种赞助支出不允许在税前扣除9 股息、利息、红利所得以( )为应纳税所得额。（A）每次收入额（B）每月收入额（C）每季收入额（D）每年收入额10 下列项目中,可以免征个人所得税的是( )。（A）个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金（B）教育储蓄存
4、款以外的利息（C）在商场购物获得的中奖收入（D）本单位自行规定发放的补贴、津贴二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 下列属于稿酬所得的是( )。（A）发表小说所得报酬（B）替人翻译资料所得报酬（C）出版著作所得报酬（D）按客户要求绘画所得报酬12 下列利息收入免征个人所得税的有( )。（A）储蓄存款利息（B）国家发行的金融债券利息（C）国债利息（D）借款给他人使用而收取的利息13 按个人所得税法规定,在中国境内( )的工资
5、、薪金所得适用附加减除费用标准。（A）在外商投资企业工作取得工资、薪金所得的外籍人员（B）在外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员（C）应聘国家机关工作取得工资薪金的外籍专家（D）有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人14 下列所得中属于工资、薪金所得的有( )。（A）津贴（B）补贴（C）劳动分红（D）年终加薪15 按个人所得税法规定,( )所得暂免征收个人所得税。（A）个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费（B）个人转让自用达 5 年并且是唯一的家庭居住用房取得的所得（C）个人协查犯罪行为而获得的奖金（D）外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴16 按税法规定,( ) 经批
6、准可以减征个人所得税。（A）残疾人员、烈属的所得（B）保险赔款（C）因严重自然灾害造成重大损失的个人的所得（D）联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得17 下列各项所得中,免纳个人所得税的有( )。（A）国债利息（B）按照国家统一规定发给的津贴（C）保险赔款（D）联合国教科文组织颁发的奖金18 某军医转业至一家地方医院,在一定期间内取得下列收入,其中按照我国个人所得税法规定应当缴纳个人所得税的项目有( )。（A）转业费 20000 元（B）月工资 2200 元（C）出诊月收入 3000 元（D）稿酬 1800 元三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用
7、2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。19 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的,可对每人分得的收入分别减除费用,计算各自应纳税款。( )（A）正确（B）错误20 根据个人所得税法的规定,特许权使用费所得,以每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。( )（A）正确（B）错误21 在我国境内无住所的个人,只就其在我国境内取得的所得缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误22 我国个人所得税法规定,工资、薪金所得适用 9 级全额累进税率。(
8、)（A）正确（B）错误23 个人所得税纳税人从中国境内取得的所得指该所得来源于我国,而不论其支付地点是在境内还是在境外。( )（A）正确（B）错误24 个人所得税计税依据为个人取得的各项应纳税所得额减去按规定标准扣除费用后的余额。个人所得的项目不同,其扣除标准也不相同,其中利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除费用。( )（A）正确（B）错误25 华侨和港澳台同胞的工资、薪金所得,采取加计扣除费用的办法。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某歌星在 2007 年度
9、取得工资收入 96000 元;参加两次文艺汇演取得收入 3200 元和 36000 元;另为企业做新产品广告收入 180000 元 ,并从中拿出 20000 元通过希望工程基金会捐给了某希望小学。要求:请计算该演员 2007 年度应纳的个人所得税。27 某作家在 2007 年度取得如下所得:(1)拍卖手稿取得收入 12000 元;(2)10 月份为某高校举办两次讲座,取得收入分别为 3000 元和 5000 元;(3)发表新作品取得稿酬4500 元;(4)在电台做嘉宾主持,取得收入 1700 元;(5)每月从作家协会领取工资 3200元。要求:请计算该作家全年应纳的个人所得税。28 魏某将自有
10、房屋于 2007 年元月起出租,每月租金 4000 元,每月缴纳有关税费 300元,在出租的第 5 个月发生修缮费 3600 元,由其本人承担。同年魏某退职,每月按国家规定领取退职费 1000 元。要求:请计算魏某 2007 年应纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员,2007 年收入情况如下:(1)112 月每月取得雇佣单位支付的工资、薪金 15000 元。(2)112 月每月取得派遣单位支付的工资 2500 元。(3)5 月一次取得稿费收入 8000 元。(4)6 月一次取
11、得翻译收入 30000 元。(5)7 月一次取得审稿收入 3500 元。(6)8 月一次取得国债利息收入 6235 元。(7)12 月 1 日取得 2006 年 12 月 1 日存入银行的 1 年期存款利息 7155 元。对于以上收入,尽管王某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均已由支付单位扣缴了个人所得税,并取得了完税凭证原件,但王某仍不放心。他来到会计师事务所税务代理部,就以下问题提出咨询:(1)2007 年取得的 7 项收入,哪些需缴纳个人所得税?哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什么?要求:请对王某提出的三项咨询
12、内容做出回答。30 张某为一企业法定代表人,2007 年取得以下收入:(1)该企业实行年薪制,张某每月工资 3000 元,年终效益工资收入为 64000 元。(2)转让自用小汽车一辆,原价 150000 元,合同标明转让价 160000 元。(3)为改善住房条件,3 月 1 日将自购已居住 6 年的唯一普通住房对外转让,原价100000 元,合同标明转让价 120000 元。(4)4 月份购入某种债券 1000 份,每份买入价 15 元,支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出,每份卖出价 18 元,支付卖出债券的税费共计 150 元。(5)取得有奖发票 2 张,每张发票奖
13、金金额均为 500 元。(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入 80000 元,主管税务机关核定的原价为 60000 元。(7)从 A 国取得股息所得 (税前) 折合人民币 8000 元,已在 A 国缴纳个人所得税 400元。从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60000 元,已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。张某所在地区城市维护建设税税率适用 7%,教育费附加征收率为 3%,产权转移书据印花税税率为 0.5。要求:(1)计算其全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加。(3)计算住房转让应缴纳的各税及附加。(4)计算转让债
14、券应缴纳的个人所得税。(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税。(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。(7)计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。(以上计算结果保留两位小数)个人所得税法练习试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【知识模
15、块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,C【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 B,C【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 A,B,C,D【知识
16、模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,C【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 个人所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A【知识模块】
17、 个人所得税法20 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)工资、薪金应纳税额=(9600012-2000)20%-37512=9900(元)(2)文艺汇演应纳税额=(3200-2000)20%+36000(1-20%)30%-2000
18、=6880( 元)(3)广告收入应纳税所得额=180000(1-20%)=144000( 元)可扣除捐赠限额=14400030%=43200(元)实际捐赠为 20000 元,故抵扣数额为 20000 元。应纳税额=(144000-20000)40%-7000=42600(元)(4)2007 年应纳税额 =9900+6880+42600=59380(元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 (1)拍卖手稿费应纳税额=120000(1-20%)20%=19200(元)(2)讲座应纳税额=(3000-800)20%+5000(1-20%)20%=1240( 元)(3)稿酬应纳税额=4500(
19、1-20%)20%(1-30%)=504(元)(4)嘉宾主持报酬应纳税额=(1700-800)20%=180(元)(5)工资应纳税额=(3200-2000)10%-2512=1140(元)(6)全年应纳税额=19200+1240+504+180+1140=22264(元)【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 (1)1 4 月应纳税额=(4000-300-800)20%4=2320(元)(2)58 月应纳税额 =(4000-300-800-800)20%4=1680(元)(3)9 月应纳税额 =4000-300-800-(3600-8004)20%=500(元)(4)1012 月应纳税额
20、 =(4000-300-800)20%3=1740(元)(5)每月退职费 1000 元不纳个人所得税。(6)2007 年应纳税额 =2320+1680+500+1740=6240(元)【知识模块】 个人所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 (1)2007 年取得的 7 项收入,第(1)、(2)、(3) 、(4)、(5)、(7)6 项收入需缴纳个人所得税,第(6)项收入不需缴纳个人所得税。(2)支付单位扣缴个人所得税的计算如下:雇佣单位扣缴税额=(15000-2000)20%-37512=26700(元)派遣单
21、位扣缴税额=(250015%-125)12=3000(元)稿费收入扣缴税额=8000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)翻译收入扣缴税额=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)审稿收入扣缴税额=(3500-800)20%=540( 元)一年期存款利息扣缴税额=71551220%=119.25(元 )(3)王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件,到税务机关申报工资收入,汇算清缴其工资收入的个人所得税,多退少补。应纳税额=(15000+2500-2000)20%-37512=32700(元)应补税额=32700-26700-3000=30
22、00(元)【知识模块】 个人所得税法30 【正确答案】 (1)实行年薪制工资办法的单位应按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。张某每月应纳税款=(3000-1600)10%-25=115(元)年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税,6400012=5333.33(元),适用税率为 20%,速算扣除数为 375 元。年终效益工资应纳税款=6400020%-375=12425(元 )全年工资薪金应纳税款=11512+12425=13805( 元)(2)财产转让所得中允许减除的是资产原值及合理费用。个人转让小汽车售价高于原值的应当按 4%减半征收增值税;小汽车及房产转让均应当签订产权转移书据缴纳印花
23、税。应纳增值税=160000(1+4%)4%50%=3076.92(元)应纳城建税及教育费附加=3076.92(7%+3%)=307.69(元)应纳印花税=1600000.5=80( 元)应缴纳个人所得税=(160000-150000-3076.92-307.69-80)20%=1307.08(元)(3)自 2006 年 6 月 1 日后,个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售的,免征营业税。个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征个人所得税。应当缴纳印花税=1200000.5=60( 元)(4)一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18-15)1000-200-15020
24、%=530(元)(5)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的,暂免征个人所得税。(6)按规定,个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额,按“ 财产转让所得 ”项目计征个人所得税。转让名人字画应缴纳的个人所得税=(80000-60000)20%=4000( 元)(7)来自 A 国所得抵免限额 =800020%=1600(元)在 A 国实际缴纳个人所得税 400 元。应补缴个人所得税=1600-400=1200( 元)来自 B 国所得的抵免限额=6000012(1-20%)20%12=9600(元)已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元,超过了抵免限额 9600 元,超限额部分不允许在应纳税额中抵扣,但可在以后纳税年度仍来自 B 国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。【知识模块】 个人所得税法
